Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Мая 2012 в 07:32, дипломная работа
Цель дипломной работы – бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:
- изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;
- проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов;
- исследовать учет движения денежных средств на конкретном примере городской больнице;
- исследовать особенности аудита операций с денежными средствами;
- составить аудиторский отчет проверки правильности учета денежных средств предприятия.
Введение……………………………………………………………………...4
1 Основные направления учета и аудита денежных средств……………..7
1.1 Нормативно – правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации………………………………………………...7
1.2 Бухгалтерский учет денежных средств………………………………..13
1.3 Теоретические основы аудита денежных средств…………………….53
2 Бухгалтерский учет денежных средств на примере МУЗ городская больница №1 –ОМС……………………………………………………………...62
2.1 Общая характеристика МУЗ городская больница №1 –ОМС………..62
2.2 Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов…………………………………………………………………………...62
2.3 Порядок осуществления и бухгалтерский учет безналичных форм расчетов…………………………………………………………………………...70
2.4 Составление бухгалтерской отчетности……………………………….76
3 Аудит операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС……………………………………………………………..83
3.1 Планирование аудита операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС…………………………………………...83
3.2 Основные направления аудиторской проверки операций с денежными средствами МУЗ городская больница № 1 -ОМС ……………………………..87
3.3 Отчет по проверке правильности учета денежных средств и рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами………………………………………………………………………..96
Заключение………………………………………………………………...100
Список литературы………………………………………………………..
Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке, Карточке учета средств и расчетов. Аналитический учет налоговых и таможенных платежей ведется в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
начисление доходов отражается по дебету соответствующих счетов увеличений счета 020500000 “Расчеты с дебиторами по доходам” (020501560, 020502560, 020503560, 020504560, 020505560, 020506560, 020507560, 020508560, 020509560, 020510560) и кредиту соответствующих счетов счета 040101100 “Доходы учреждения”;
начисление сумм заказчикам
в соответствии с договорами и
расчетными документами за выполненные
и сданные им отдельные этапы
работ отражается по дебету счета 020503560
“Увеличение дебиторской
начисление сумм доходов по субвенциям, субсидиям и прочим текущим трансфертам на основании полученного от соответствующего главного распорядителя (распорядителя). Уведомления по расчетам между бюджетами отражается по дебету счета 020505560 “Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации” и кредиту счета 040101151 “Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации”;
поступление сумм доходов отражается по кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020500000 “Расчеты с дебиторами по доходам” (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660) и дебету счета 020101510 “Поступления средств учреждений на счета в кредитных организациях”, счета 020104510 “Поступления в кассу”, соответствующих счетов 021002000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами”.
Учет расчетов с дебиторами по доходам ведется на следующих счетах:
Счет 020500000 “Расчеты с дебиторами по доходам” включает следующие счета:
020501000 “Расчеты с дебиторами по налоговым доходам”;
020502000 “Расчеты с дебиторами по доходам от собственности”;
020503000 “Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг”;
020504000 “Расчеты с дебиторами
по суммам принудительного
020505000 “Расчеты с дебиторами
по поступлениям от других
бюджетов бюджетной системы
020506000 “Расчеты с дебиторами
по перечислениям
020507000 “Расчеты с дебиторами
по перечислениям
020508000 “Расчеты с дебиторами по взносам, отчислениям на социальные нужды”;
020509000 “Расчеты с дебиторами по прочим доходам»;
020510000 “Расчеты с дебиторами
по доходам от реализации
На счете 020600000 “Расчеты по выданным авансам” учитываются расчеты по авансам, перечисленным учреждениями.
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками, Карточке учета средств и расчетов.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисленные авансы отражаются по дебету соответствующих счетов увеличений счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам” (020601560, 020602560, 020603560, 020605560, 020607560, 020608560, 020609560, 020610560, 020611560, 020613560, 020614560, 020615560) и кредиту счета 020101610 “Выбытия средств учреждений со счетов в кредитных организациях”, соответствующих счетов счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами”;
получение материальных ценностей и оказание услуг в счет перечисленных ранее авансов отражается по кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам” (020601660, 020602660, 020603660, 020605660, 020607660, 020608660, 020609660, 020610660, 020611660, 020613660, 020614660, 020615660) и дебету соответствующих счетов уменьшений счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030202830, 030203830, 030206830, 030207830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030223830).
Учет расчетов по выданным авансам ведется на следующих счетах:
Счет 020600000 “Расчеты по выданным авансам” включает следующие счета:
020601000 “ Расчеты по выданным авансам за услуги связи”;
020602000 “Расчеты по выданным
авансам за транспортные
020603000 “Расчеты по выданным
авансам за коммунальные
020604000 “Расчеты по выданным авансам за арендную плату за пользование имуществом”;
020605000 “Расчеты по выданным
авансам за услуги по
020606000 «Расчеты по выданным авансам за прочие услуги»;
020607000 «Расчеты по выданным авансам по прочим расходам»;
020608000 “Расчеты по выданным
авансам за приобретение
020609000 “Расчеты по выданным
авансам за приобретение
020610000 “Расчеты по выданным
авансам за приобретение
020611000 “Расчеты по выданным
авансам за приобретение
020612000 «Расчеты по выданным
авансам за приобретение
020613000 “Расчеты по выданным
авансам за приобретение акций
и иных форм участия в
020614000 “Расчеты по выданным авансам за приобретение иных финансовых активов»;
020615000 “Расчеты с дебиторами по пособиям по социальному страхованию населения”;
020616000 “Расчеты с дебиторами по пособиям по социальной помощи населению”.
На счете 020700000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” отражаются суммы задолженности по основному долгу, начисленным процентам, штрафам и пеням по предоставленным из бюджета бюджетным ссудам и кредитам, государственным кредитам, по государственным и муниципальным гарантиям.
Переоценка задолженности по бюджетным ссудам, кредитам и государственным кредитам, государственным и муниципальным гарантиям, выданным в иностранной валюте, производится один раз в месяц в последний день отчетного месяца либо на дату совершения операции по ним.
Аналитический учет по счету 020700000 ведется в Карточке учета выданных ссуд (кредитов).
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
предоставление из бюджета бюджетных ссуд, кредитов и государственных кредитов осуществляется по дебету соответствующих счетов увеличений счета 020700000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540) и кредиту счета 020101610 “Выбытия средств учреждений со счетов в кредитных организациях”, счета 030405540 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по предоставлению бюджетных ссуд и кредитов»;
начисление процентов, штрафов и пеней по предоставленным из бюджета бюджетным ссудам, кредитам, государственным кредитам осуществляется по дебету соответствующих счетов увеличений счета 020700000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540) и кредиту счета 040101120 “Доходы от собственности”;
погашение задолженности по предоставленным из бюджета бюджетным ссудам, кредитам, государственным кредитам, начисленным по ним процентам, штрафам, пеням отражается по кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020700000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” (020701640, 020702640, 020703640, 020704640, 020705640) и дебету счетов 020101510 “Поступления средств учреждений на счета в кредитных организациях”, 021002640 “Расчеты с финансовыми органами по поступлениям в бюджет от возврата бюджетных ссуд и кредитов”;
перечисления сумм по государственным и муниципальным гарантиям, ведущих к возникновению эквивалентных требований со стороны гаранта к должнику, отражаются по дебету соответствующих счетов счета соответствующих счетов увеличений счета 020700000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540) и кредиту счетов 020101610 “Выбытия средств учреждений со счетов в кредитных организациях”, 030405540 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по предоставлению бюджетных ссуд и кредитов»;
получение средств в возмещение сумм, уплаченных по государственной или муниципальной гарантии, отражается по кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020700000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” (020701640, 020702640, 020703640, 020704640, 020705640) и дебету счетов 020101510 “Поступления средств учреждений на счета в кредитных организациях”, 021002640 “Расчеты финансовыми органами по поступлениям в бюджет от возврата бюджетных ссуд и кредитов”;
списание задолженности
по предоставленным бюджетным
Результаты положительной
переоценки отражаются по дебету соответствующих
счетов увеличений счета 020700000 “Расчеты
с дебиторами по бюджетным ссудам
и кредитам” (020701540, 020702540, 020703540, 020704540,
020705540) и кредиту счета 040101171 “Доходы
от переоценки активов”. Результаты отрицательной
переоценки отражаются по дебету счета
040101171 “Доходы от переоценки активов”
и кредиту соответствующих
Учет задолженности по
предоставленным бюджетным
Счет 020700000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” включает следующие счета:
020701000 “Расчеты с дебиторами
по бюджетным ссудам и
020702000 “Расчеты с дебиторами
по бюджетным ссудам и
020703000 “Расчеты с дебиторами
по государственным кредитам
правительствам иностранных
020704000 “Расчеты с дебиторами
по государственным кредитам
иностранным юридическим лицам”
020705000 “Расчеты с дебиторами
по государственным кредитам
международным финансовым
На счете 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам.
Авансы под отчет выдаются только лицам, работающим в данном учреждении.
Авансы под отчет выдаются
по распоряжению руководителя учреждения
на основании письменного
Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют Авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
В бухгалтерии проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения.
Лица, получившие наличные деньги
под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих
дней по истечении срока, на который
они выданы, или со дня возвращения
их из командировки, предъявить в бухгалтерию
отчет об израсходованных суммах
и произвести окончательный расчет
по ним. Выдача новых авансов подотчетному
лицу может быть произведена при
условии погашения ранее
В случаях непредставления
в установленный срок авансовых
отчетов об израсходовании подотчетных
сумм или невозврата в кассу остатков
неиспользованных авансов, учреждения
имеют право производить
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами.
В учреждениях с незначительным количеством подотчетных лиц аналитический учет расчетов ведется по каждому подотчетному лицу на Карточке учета средств и расчетов.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
выдача сумм подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов увеличений счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020810560, 020811560, 020812560, 020813560, 020814560, 020815560, 020816560, 020817560) и кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы”.
Информация о работе Аудит операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС