Аудит операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС

поступления от реализации нефинансовых активов отражаются по дебету счета 020301510 “Поступления средств  на счета поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и кредиту соответствующих счетов счета 040201400 “Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов”;

поступление средств  в погашение предоставленных  бюджетных ссуд (кредитов), от погашения (реализации) ценных бумаг и реализации иных финансовых активов отражаются по дебету счета 020301510 “Поступления средств на счета поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и кредиту соответствующих счетов счета 040201600 “Поступления в бюджет от реализации финансовых активов”;

привлечения средств по долговым обязательствам отражаются по дебету счета 020301510 “Поступления средств на счета поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и кредиту соответствующих счетов счета 040201700 “Поступления в бюджет от заимствований”;

поступление платежей, требующих  выяснения,  по  которым  нет  оснований к зачислению по счетам кассовых поступлений, распределению  и перечислению их в доходы бюджетов, отражаются по дебету счета 020301510 “Поступления средств на счета поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и кредиту счета 030500730 “Увеличение кредиторской задолженности по невыясненным поступлениям в органах казначейства”.

Перечисления в соответствующие  бюджеты оформляются следующими бухгалтерскими записями:

перечисление  налогов, платежей и иных доходов  в бюджет отражаются по кредиту счета 020301610 “Выбытия средств со счетов поступлений, распределяемых между бюджетами  разных уровней” и дебету соответствующих  счетов счета 040201100 “Поступления в  бюджет по доходам”;

перечисление  поступлений от реализации нефинансовых активов отражаются по кредиту счета 020301610 “Выбытия средств со счетов поступлений, распределяемых между бюджетами  разных уровней” и дебету соответствующих  счетов счета 040201400 “Поступления в  бюджет от реализации нефинансовых активов”;

перечисление  поступлений средств в погашение  предоставленных бюджетных ссуд (кредитов), от погашения (реализации) ценных бумаг и реализации иных финансовых активов отражаются по кредиту счета 020301610 “Выбытия средств на счета поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и дебету соответствующих счетов счета 040201600 “Поступления в бюджет от реализации финансовых активов”;

перечисление средств  привлечения по долговым обязательствам бюджета отражаются по кредиту счета 020301610 “Выбытия средств на счета  поступлений, распределяемых между  бюджетами разных уровней” и дебету соответствующих счетов счета 040201700 “Поступления в бюджет от заимствований”;

перечисление сумм возвратов  плательщикам отражается по кредиту  счета 020301610 “Выбытия средств на счета  поступлений, распределяемых между  бюджетами разных уровней” и дебету соответствующих счетов счета 040201000 “Результат по кассовому исполнению бюджета” (040201100, 040201400, 040201600, 040201700).

На счете 020302000 “Средства  единого счета бюджета в органах  казначейства” отражаются средства бюджетов на банковских счетах, открытых органам казначейства.

Отражение операций по счету  осуществляется на основании выписок  с банковских счетов, открытых органам  казначейства.

Поступления на единый счет бюджета в органе казначейства оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

поступление сумм налогов, платежей и иных доходов  в бюджет отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства”  и кредиту соответствующих счетов счета 031100100 “Расчеты по операциям  единого счета бюджета в органах  казначейства по доходам”;

зачисление невыясненных сумм поступлений отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства”  и кредиту счета 030500730 «Увеличение  кредиторской задолженности по невыясненным поступлениям в органах казначейства»;

поступление от реализации нефинансовых активов отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства” и кредиту соответствующих счетов счета 031100400 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по реализации нефинансовых активов”;

поступление средств  в погашение предоставленных  бюджетных ссуд (кредитов), от погашения (реализации) ценных бумаг и реализации иных финансовых активов отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства” и кредиту соответствующих счетов счета 031100600 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по реализации финансовых активов”;

привлечение средств по долговым обязательствам отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства”  и кредиту соответствующих счетов счета 031100700 “Расчеты по операциям  единого счета бюджета в органах  казначейства по заимствованиям”;

возврат средств  на восстановление произведенных платежей за счет средств бюджета отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств  на единый счет бюджетов в органах  казначейства” и кредиту соответствующих  счетов счета 031100200 “Расчеты по операциям  единого счета бюджета в органах  казначейства по расходам”, 031100300 “Расчеты по операциям единого счета бюджета  в органах казначейства по приобретению нефинансовых активов”, 031100500 “Расчеты по операциям единого счета бюджета  в органах казначейства по приобретению финансовых активов”, 031100800 “Расчеты по операциям единого счета бюджета  в органах казначейства по погашению  долговых обязательств”;

поступление средств по внутренним расчетам между органами казначейства отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в  органах казначейства”  и кредиту  счетов 030800730 “Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям в бюджет между органами казначейства”, 030900730 “Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям средств из бюджета между органами казначейства”, 030700730 “Увеличение кредиторской задолженности по межрегиональным внутренним расчетам между органами казначейства”;

поступление на счет средств, перечисленных по внутренним расчетам в отчетном периоде органом казначейства, но не поступивших на конец отчетного  периода, отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства” и кредиту счета 020303610 “Выбытия средств со счетов органов казначейства в пути”.

Платежи с единого счета  бюджета в органе казначейства оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

предоставление средств бюджета  главным распорядителям бюджетных  средств на банковские счета для  оплаты расходов в соответствии с  предусмотренными бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств в случае отсутствия лицевых счетов в органах казначейства, отражается по кредиту счета 020302610 “Выбытия средств  с единого счета бюджета в  органах казначейства” и  дебету соответствующих счетов счета 031100200 “Расчеты по операциям единого счета  бюджета в органах казначейства по расходам”, 031100300 “Расчеты по операциям  единого счета бюджета в органах  казначейства по приобретению нефинансовых активов”, 031100500 “Расчеты по операциям  единого счета бюджета в органах  казначейства по приобретению финансовых активов”, 031100800 “Расчеты по операциям  единого счета бюджета в органах  казначейства по погашению обязательств”;

осуществление кассовых выбытий  средств бюджета отражается по кредиту  счета 020302610 “Выбытия средств с единого  счета бюджета в органах казначейства”  и дебету соответствующих счетов счета 031100200 “Расчеты по операциям  единого счета бюджета в органах  казначейства по расходам”;

перечисление средств в оплату нефинансовых активов отражается по кредиту счета 020302610 “Выбытия средств с единого счета бюджета в органах казначейства” и дебету соответствующих счетов счета 031100300 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по приобретению нефинансовых активов”;

предоставление размещение временно свободных средств в  депозиты, приобретение ценных бумаг  и иных финансовых вложений, бюджетных  ссуд (кредитов) отражается по кредиту  счета 020302610 “Выбытия средств с единого  счета бюджета в органах казначейства”  и  дебету соответствующих счетов счета 031100500 “Расчеты по операциям  единого счета бюджета в органах  казначейства по приобретению финансовых активов”;

перечисление средств  в погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета 020302610 “Выбытия средств с единого счета бюджета  в органах казначейства” и  дебету соответствующих счетов счета 031100800 “Расчеты по операциям единого  счета бюджета в органах казначейства по погашению долговых обязательств”;

перечисление средств  по внутренним расчетам между органами казначейства отражается по кредиту  счета 020302610 “Выбытия средств с единого  счета бюджета в органах казначейства”  и  дебету счетов: 021100560 “Увеличение  дебиторской задолженности по межрегиональным  внутренним расчетам между органами казначейства”, 021200560 “Увеличение  дебиторской задолженности по поступлениям в бюджет между органами казначейства”, 021300560 “Увеличение дебиторской задолженности  по выбытию средств бюджета между  органами казначейства”;

перечисление невыясненных поступлений плательщиком налогов  отражается по кредиту счета 020302610 «Выбытия средств с единого счета бюджетов в органах казначейства» и  дебету счета 030500830 «Уменьшение кредиторской задолженности по невыясненным поступлениям в органах казначейства»;

перечисление  сумм возвратов налогов и иных поступлений отражается по кредиту  счета  020302610 «Выбытия средств с  единого счета бюджетов в органах казначейства» и дебету соответствующих счетов счета 031100000 «Расчеты по операциям единого счета бюджетов в органах казначейства».

Счет 020303000 “Средства на счетах органов казначейства в пути” предназначен для учета  сумм, в случаях, когда средства перечислены  в конце отчетного периода  одним органом казначейства и  получены в начале следующего периода  другим органом казначейства.

Суммы в пути отражаются у органа, которому переведены средства.

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

не зачисленные в отчетном месяце средства отражаются по дебету счета 020303510 “Поступления средств на счета органов казначейства в  пути” и кредиту счетов 030800730 “Увеличение кредиторской задолженности  по внутренним расчетам по поступлениям в бюджет между органами казначейства”, 030900730 “Увеличение кредиторской задолженности  по внутренним расчетам по выбытиям средств  из бюджета между органами казначейства”, 030700730 “Увеличение кредиторской задолженности  по межрегиональным внутренним расчетам между органами казначейства”;

зачисление указанных средств  в следующем месяце отражается по дебету счета дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в  органах казначейства” и кредиту  счета 020303610 “Выбытия средств со счетов органов казначейства в пути”.

На счете 020304000 “Средства  на счетах органов казначейства для  выплаты наличных денег” отражаются средства органов казначейства, предназначенные  для осуществления наличных выплат получателям бюджетных средств. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

поступление средств отражается по дебету счета 020304510 “Поступления средств  на счета казначейства для выплаты  наличных денег” и кредиту счета 030600730 “Увеличение кредиторской задолженности  по выплате наличных денег в органах казначейства” на основании выписки банка с приложенными документами;

выплаты наличных денег отражаются по кредиту счета 020304610 “Выбытия средств  на счета казначейства для выплаты  наличных денег” в корреспонденции  с дебетом счета 030600830 “Уменьшение  кредиторской задолженности по выплате  наличных денег в органах казначейства”  на основании документов, полученных от учреждений Центрального банка Российской Федерации и кредитных организаций, осуществивших выдачу наличных денег  по чекам.

На  счете 020305000 “Прочие  средства на счетах органов казначейства”  учитываются средства на счетах учета  таможенных и других платежей от внешнеэкономической  деятельности, открытых органам казначейства.

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

поступление соответствующих  средств отражается по дебету счета 020305510 “Поступления прочих средств  на счета органов казначейства”  и кредиту счета 031000730 “Увеличение  кредиторской задолженности по прочим операциям в органах казначейства”;

 произведенные платежи  за счет указанных средств  отражаются по кредиту счета  020305610 “Выбытия прочих средств  со счетов органов казначейства”  и дебету счета 031000830 “Уменьшение  кредиторской задолженности по  прочим операциям в органах  казначейства”.

На счете 020400000 “Финансовые  вложения”  учитываются краткосрочные  и долгосрочные финансовые вложения, иные финансовые активы.

Учет операций по движению финансовых вложений ведется в Журнале  по движению средств учреждения.

Для учета операций по финансовым вложениям применяются следующие  счета: 020401000 “Депозиты”; 020402000 “Акции и иные формы участия в капитале”; 020403000 “Облигации, векселя”; 020404000 “Иные финансовые активы”.

На счете 020500000 “Расчеты с дебиторами по доходам”  учитываются  расчеты по начисленным администраторами поступлений в бюджет суммам доходов. Порядок осуществления расчетов по доходам устанавливается соответствующими федеральными органами исполнительной власти по согласованию с Министерством  финансов Российской Федерации.