Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Мая 2012 в 07:32, дипломная работа
Цель дипломной работы – бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:
- изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;
- проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов;
- исследовать учет движения денежных средств на конкретном примере городской больнице;
- исследовать особенности аудита операций с денежными средствами;
- составить аудиторский отчет проверки правильности учета денежных средств предприятия.
Введение……………………………………………………………………...4
1 Основные направления учета и аудита денежных средств……………..7
1.1 Нормативно – правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации………………………………………………...7
1.2 Бухгалтерский учет денежных средств………………………………..13
1.3 Теоретические основы аудита денежных средств…………………….53
2 Бухгалтерский учет денежных средств на примере МУЗ городская больница №1 –ОМС……………………………………………………………...62
2.1 Общая характеристика МУЗ городская больница №1 –ОМС………..62
2.2 Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов…………………………………………………………………………...62
2.3 Порядок осуществления и бухгалтерский учет безналичных форм расчетов…………………………………………………………………………...70
2.4 Составление бухгалтерской отчетности……………………………….76
3 Аудит операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС……………………………………………………………..83
3.1 Планирование аудита операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС…………………………………………...83
3.2 Основные направления аудиторской проверки операций с денежными средствами МУЗ городская больница № 1 -ОМС ……………………………..87
3.3 Отчет по проверке правильности учета денежных средств и рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами………………………………………………………………………..96
Заключение………………………………………………………………...100
Список литературы………………………………………………………..
израсходованные суммы аванса отражаются по кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020810660, 020811660, 020812660, 020813660, 020814660, 020815660, 020816660, 020817660), счета 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы» и дебету соответствующих счетов увеличений счета 010100000 “Основные средства” (010104310, 010105310, 010106310, 010107310, 010108310, 010109310, 010110310), счета 010301320 “Увеличение стоимости нематериальных активов”, соответствующих счетов увеличений счета 010500000 “Материальные запасы” (010501340, 010502340, 010503340, 010504340, 010505340, 010506340), счета 030201830 «Погашение кредиторской задолженности по оплате труда», счета 030213830 «Уменьшение кредиторской задолженности по социальному страхованию населения», 030214830 «Уменьшение кредиторской задолженности по социальной помощи населению», 030215830 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по социальным пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления», соответствующих счетов счета 040101200 “Расходы учреждения”;
возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020810660, 020811660, 020812660, 020813660, 020814660, 020815660, 020816660, 020817660) и дебету счета 020104510 “Поступления в кассу”.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на следующих счетах:
Счет 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” включает следующие счета:
020801000 “Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда”;
020802000 “Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи”;
020803000 “Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг”;
020804000 “Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг”;
020805000 “Расчеты с подотчетными
лицами по оплате арендной
платы за пользование
020806000 “Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг по содержанию имущества”;
020807000 “Расчеты с подотчетными
лицами по оплате прочих услуг”
020808000 “Расчеты с подотчетными
лицами по оплате пособий по
социальному страхованию
020809000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению»;
020810000 «Расчеты с подотчетными
лицами по оплате социальных
пособий, выплачиваемых
020811000 «Расчеты с подотчетными
лицами по оплате прочих
020812000 «Расчеты с подотчетными
лицами по приобретению
020813000 «Расчеты с подотчетными
лицами по приобретению
020814000 «Расчеты с подотчетными
лицами по приобретению
020815000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале»;
020816000 «Расчеты с подотчетными
лицами по приобретению акций
и иных форм участия в
020817000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению иных финансовых активов»;
На счете 020900000 “Расчеты по недостачам” учитываются суммы выявленных недостач и хищений денежных средств и ценностей, суммы потерь от порчи материальных ценностей и другие суммы, подлежащие удержанию и списанию в установленном порядке.
При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.
Выявленные недостачи и хищения, указанные в акте проверки или ревизии, относятся на виновных лиц по рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. В течение пяти дней после установления недостач и хищений, материалы должны быть переданы в для предъявления гражданского иска либо возбуждения уголовного дела в установленном порядке. При получении решения суда суммы, отнесенные на виновных лиц, уточняются в соответствии с исполнительным листом и отражаются в регистрах бюджетного учета.
Аналитический учет по этому счету ведется на Карточке учета средств и расчетов по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
суммы выявленных недостач, хищений, потерь и др. по рыночной стоимости отражаются по дебету соответствующих счетов увеличений счета 020900000 “Расчеты по недостачам” (020901560, 020902560, 020903560, 020904560, 020905560, 020906560) и кредиту счета 040101172 “Доходы от реализации активов”;
суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению ущерба, отражаются по кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020900000 “Расчеты по недостачам” (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660, 020906660) и дебету счета 020101510 “Поступления средств учреждения на счета в кредитных организациях”, счета 020104510 “Поступления в кассу”, соответствующих счетов счета 021002400 “Расчеты с финансовыми органами по поступлениям в бюджет от реализации нефинансовых активов”;
суммы, списанные с баланса в связи с неустановлением виновных лиц, отражаются по кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020900000 “Расчеты по недостачам” (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660, 020906660) и дебету счета 040101172 “Доходы от реализации активов”.
Учет расчетов по недостачам ведется на следующих счетах:
Счет 020900000 “Расчеты по недостачам” включает следующие счета:
020901000 “Расчеты по недостачам основных средств”;
020902000 “Расчеты по недостачам непроизведенных активов”;
020903000 “ Расчеты по
недостачам нематериальных
020904000 “Расчеты по недостачам материальных запасов”;
020905000 “Расчеты по недостачам готовой продукции”;
020906000 “Расчеты по недостачам финансовых активов”.
Счет 021000000 «Расчеты с прочими дебиторами» предназначен для учета в учреждениях расчетов по НДС по приобретенным ценностям, а также расчетов по поступлениям в бюджет с финансовыми органами.
Учет расчетов с прочими дебиторами ведется на следующих счетах:
021001000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»;
021002000 «Расчеты по поступлениям
в бюджет с финансовыми
1.3 Теоретические основы аудита денежных средств
Целью аудиторской проверки операций
с денежными средствами является
формирование мнения о достоверности
бухгалтерской отчетности по разделу
«Денежные средства учреждения»
и соответствии применяемой методики
учета денежных средств на счетах
в банке действующим в
При проверке правильности отражения
в бухгалтерском балансе
На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:
1. сколько касс в организации;
2. имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п.;
3. ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;
4. какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);
5. сколько расчетных счетов у организации;
6. осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации.
После проведения предварительной экспертизы аудиторская организация определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный.
Цель аудита кассовых операций:
Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете:
Главная книга сверяется с данными
журнала-ордера №2 и ведомости №2
(последние проверяются
Проверяются полнота и своевременность использования и возврата неиспользованных аккредитивов. Проверяется оприходование материальных средств, поступивших от поставщиков при аккредитивной оплате. Операции с чековыми книжками также анализируются с точки зрения их правильности и полноты оплаты. Наличие ценных бумаг и денежных документов проверяются методом инвентаризации и сличается их количество, номера и серии с описью или книгой регистрации. Сравниваются полученные данные с показателями бухгалтерского учета по счетам.
Цель аудита операций валютного счета проверить:
Информация о работе Аудит операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС