Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Мая 2012 в 07:32, дипломная работа
Цель дипломной работы – бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:
- изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;
- проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов;
- исследовать учет движения денежных средств на конкретном примере городской больнице;
- исследовать особенности аудита операций с денежными средствами;
- составить аудиторский отчет проверки правильности учета денежных средств предприятия.
Введение……………………………………………………………………...4
1 Основные направления учета и аудита денежных средств……………..7
1.1 Нормативно – правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации………………………………………………...7
1.2 Бухгалтерский учет денежных средств………………………………..13
1.3 Теоретические основы аудита денежных средств…………………….53
2 Бухгалтерский учет денежных средств на примере МУЗ городская больница №1 –ОМС……………………………………………………………...62
2.1 Общая характеристика МУЗ городская больница №1 –ОМС………..62
2.2 Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов…………………………………………………………………………...62
2.3 Порядок осуществления и бухгалтерский учет безналичных форм расчетов…………………………………………………………………………...70
2.4 Составление бухгалтерской отчетности……………………………….76
3 Аудит операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС……………………………………………………………..83
3.1 Планирование аудита операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС…………………………………………...83
3.2 Основные направления аудиторской проверки операций с денежными средствами МУЗ городская больница № 1 -ОМС ……………………………..87
3.3 Отчет по проверке правильности учета денежных средств и рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами………………………………………………………………………..96
Заключение………………………………………………………………...100
Список литературы………………………………………………………..
Свободное перемещение финансовых
средств гарантировано
К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской Федерации относятся:
В РФ система нормативного регулирования
аудиторской деятельности находится
в стадии становления. Происходит процесс
определения прав и обязанностей
органов, регулирующих аудиторскую
деятельность, определение роли и
функций государственных и
1.2 Бухгалтерский учет денежных средств
Счета денежные средства предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов. Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются в рублях, определяемых путем пересчета иностранной валюты в соответствии с ПБУ 3\2000. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.
Для учета операций по движению денежных средств применяется счет 020100000 «Денежные средства». Он предназначен для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах и для учета движения денежных документов.
Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:
020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»
020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении»
020103000 «Денежные средства учреждения в пути»
020104000 «Касса»
020105000 «Денежные документы»
020106000 «Аккредитивы»
020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте»
На счете 020101000 “Средства
учреждения на счетах в кредитных
организациях” учитываются
На счете 020101000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях” также отражаются операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, находящимися на банковских счетах, счетах органов казначейства.
Операции по поступлению средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление средств бюджетов,
доведенных в установленном порядке
до главного распорядителя, главным
распорядителем до распорядителя, распорядителем
до получателя отражается по дебету счета
020101510 “Поступления средств учреждений
на счета в кредитных
поступление средств по
привлечение долговых
поступление средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета 020101510 “Поступления средств учреждений на счета в кредитных организациях” и кредиту соответствующих счетов счета 040101200 “Расходы учреждения”, счета 020104610 “Выбытия из кассы”, соответствующих счетов уменьшений счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам” (020601660, 020602660, 020603660, 020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020610660, 020611660, 020612660, 020613660, 020614660, 020615660), соответствующих счетов увеличений счета 030300000 “Расчеты по платежам в бюджеты” (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730);
поступление доходов на счет
учреждения в кредитной организации,
отражаются по дебету счета 020101510 “Поступления
средств учреждений на счета в
кредитных организациях” и
Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:
распределение средств бюджета учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя), отражается по кредиту счета 020101610 “Выбытия средств учреждений со счетов в кредитных организациях” и дебету соответствующих счетов счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств”;
перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается по кредиту счета 020101610 “Выбытия средств учреждений со счетов в кредитных организациях” и дебету соответствующих счетов увеличений счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам” (020601560, 020602560, 020603560, 020604560, 020605560, 020606560, 020607560, 020608560, 020609560, 020610560, 020611560, 020612560, 020613560, 020614560, 020615560);
перечисление средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги отражается по кредиту счета 020101610 “Выбытия средств учреждений со счетов в кредитных организациях” и дебету соответствующих счетов уменьшения счета 030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030202830, 030203830, 030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 030223830);
предоставление бюджетных ссуд, кредитов отражается по кредиту счета 020101610 “Выбытия средств учреждений со счетов в кредитных организациях” и дебету соответствующих счетов увеличений счета 020700000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
погашение долговых
обязательств отражается по
суммы, оплаченные путем безналичных расчетов и суммы, полученные наличными в кассу учреждения отражаются по кредиту счета 020101610 “Выбытия средств учреждений со счетов в кредитных организациях” и дебету счета 020104510 “Поступления в кассу”, счета 020106510 “Поступления средств на аккредитивы”, счета 020401510 “Поступления на депозиты”, соответствующих счетов счета 040101100 “Доходы учреждения”, соответствующих счетов уменьшений счета 030300000 “Расчеты по платежам в бюджеты” (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), счета 030403830 “Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы”;
расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются по кредиту счета 020101610 “Выбытия средств учреждений со счетов в кредитных организациях” и дебету счета 030207830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг».
Операции по конвертации рублей в иностранную валюту отражаются по кредиту счетов 020101610 “Выбытия средств учреждений со счетов в кредитных организациях”, 020103610 “Выбытия средств учреждений в пути” в корреспонденции с дебетом счетов 020107510 “Поступления средств на счета в иностранной валюте”, 020103510 “Поступления средств учреждения в пути”.
Операции по конвертации
иностранной валюты в рубли отражаются
по кредиту счетов 020107610 «Выбытия средств
со счетов в иностранной валюте»,
020103610 «Выбытия средств учреждения
в пути” в корреспонденции
с дебетом счетов 020103510 “Поступления
средств учреждения в пути”, 020101510
«Поступления средств учреждений на
счета в кредитных
Счет 020102000 “Средства учреждения
во временном распоряжении”
Указанные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.
Учет операций по движению средств на счете 020102000 “Средства учреждения во временном распоряжении” ведется в Журнале по движению средств учреждения на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Поступившие на указанный
счет суммы оформляется
Возврат средств владельцу
или передача по назначению в установленном
порядке оформляется
На счете 020103000 “Средства учреждения в пути” учитывается движение средств учреждения в пути. На этом счете учитываются средства, перечисленные вышестоящими распорядителями, но полученные учреждениями в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в кредитной организации на другой счет. Учет операций по движению средств на счете 020103000 “Средства учреждения в пути” ведется в Журнале по движению средств учреждения.
Счет 020104000 “Касса” предназначен для учета движения наличных денежных средств в кассе учреждения.
При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации с учетом следующих особенностей.
Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по Квитанциям ф.10 и Приходным кассовым ордерам. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами, последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства при Реестре сдачи документов с приложением квитанции (копий).
Выдача наличных денег из кассы осуществляется по Расходным кассовым ордерам, Платежным ведомостям, Расчетно-платежным ведомостям.
При выдаче из кассы наличных денег раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности (см. приложение 1), учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, довольствия военнослужащих и стипендий.
При выдаче денег из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам.
Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации (рублях), так и в иностранных валютах, ведется в Кассовой книге.
Поступление и расходование наличной иностранной валюты ведется на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.
Информация о работе Аудит операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС