Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или  несвоевременной оплаты счетов увеличивается, что приводит к появлению дебиторской  и кредиторской задолженности. Часть  этой задолженности в процессе финансово — хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений. Однако, нередки случаи непогашения задолженности, нарушения сроков исковой давности.

Таким образом, представляется целесообразным для улучшения финансового результата, обеспечения рентабельности и ликвидности предприятия, регулировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Чтобы снизить риск неуплаты одним крупным заказчиком и контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами по отсроченным и просроченным задолженностям, организации следует увеличить число заказчиков, при этом производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты.

Представляется целесообразным, имея оперативные данные по просроченной задолженности, вести претензионную  работу, т.е. высылать уведомления - претензии  со всеми расчетами за просроченную задолженность. В целях расширения продаж и обеспечения притока денежных средств организации необходимо разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателям скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к их увеличению.

Сущность исполнения обязательства составляет совершение обязанным лицом действия, юридическую  меру которого определяет лежащая на нем обязанность. Исполнение обязательства  является правопрекращающимся юридическим фактом, т.е. таким фактом, с наличием которого закон связывает прекращение обязательствено-правовой связи между кредитором и должником. Исполнение обязательства является не только обязанностью, но и правом должника, равно как и принятие исполнения является не только правом, но и обязанностью кредитора.  
Надлежащее исполнение гражданско-правового обязательства, предусмотренный ст.309 ГК. Исполнению обязательств способствуют специальные меры, именуемые способом исполнения обязательств.

Под способами обеспечения  исполнения обязательств подразумеваются специальные меры, которые в достаточной степени гарантируют исполнение обязательства и стимулируют должника к надлежащему поведении. Способы, стимулирующие надлежащее исполнение сторонами возложенных на них обязательств, определяются законодательством или устанавливаются соглашением сторон в интересах кредитора. Все способы обеспечения обязательств прямо или косвенно создают дополнительные обременения для должника. 

Избранный сторонами  способ обеспечения исполнения обязательств должен быть письменно зафиксирован либо в самом обязательстве, либо в дополнительном соглашении. Некоторые способы  
исполнения требуют и нотариальной формы их совершения и даже специальной регистрации (банковская гарантия). 

Сущность обеспечения  обязательств состоит в том, что:  
1) Указанные меры носят дополнительный характер (к понуждению исполнить обязательство в натуре и взысканию убытков);  
2) Ими может быть обеспечено лишь действительное требование,  
а не требование, которое может возникнуть в будущем, т.е. реализации этих мер всегда должно сопутствовать возникновение основного обязательства.  
Установленные законом или соглашением сторон дополнительные меры имущественного воздействия на неисправного должника,  
наряду с основными, служат средством стимулирования надлежащего  
исполнения. 

Способы обеспечения  исполнения закрепляются в ГК РФ  
ст.329, к которым относятся: неустойка, залог, удерживание имущества должника, поручительство, банковская гарантия, задаток и  
др. 

К основным нормативно-правовым актам, регламентирующим образование, учет и анализ задолженности, относят:

Закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Гражданский кодекс;

- Налоговый кодекс;

- нормативно-правовые  акты Правительства РФ;

- приказы Минфина России  от 6 декабря 2010 г. №  162н (далее  — Приказ № 162н), от 16 декабря 2010 г. № 174н (далее — Приказ № 174н), от 23 декабря 2010 г. № 183н (далее — Приказ № 183н);

- ведомственные распорядительные  документы.

Важность данных проблем и определение соответствующих направлений оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности обуславливают актуальность и практическую значимость представленной курсовой  работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организационно-экономическая  характеристика

 предприятия  ООО «Рудстрой»

   Общество с ограниченной ответственностью «Рудстрой»- дочернее предприятие ОАО «Лебединский ГОК», созданное 1 августа 2001 года, согласно приказа по комбинату  №286 от 31.05.2001г. На основе упраздненного треста «Рудстрой».

   ООО «Рудстрой»  является одним из наиболее  крупных предприятий строительной отрасли Белгородской области и занимает ведущее место среди общестроительных и специализированных предприятий.

   Перспектива  развития ООО «Рудстрой» связанна  с поддержанием и восстановлением  мощностей ОАО «Лебединский ГОК»  и в первую очередь с капитальными и текущими ремонтами оборудования , зданий и сооружений, реконструкций и капитальным строительством.

   Главной  задачей являлось и является  строительство и реконструкция  объектов основного производственного  назначения ОАО «Лебединский ГОК». Помимо этого работниками общества были возведены многие объекты на территории города Губкина (Спасо-Преображенский собор площадью 814 квадратных метров), принимали активное участие в строительстве Ледового дворца «Кристалл», благоустройстве сквера имени Пушкина, новогоднее оформление которого производится работниками  ООО «Рудстрой»ежегодно и по сей день. В то же время Обществом выполняются  строительно-монтажные работы и на строительных объектах промышленного назначения.

За плечами  тружеников ООО «Рудстрой» возведение реактора на Калининской АЭС в г. Удомля, строительство дробилки на горно-металлургическом комбинате ОАО «Стойленский ГОК».

   Целями  предприятия , как коммерческой  организации, является получение  максимальной прибыли.

   Общество является юридическим лицом ,основным участником является ОАО «Лебединский ГОК», его доля в уставном капитале составляет 99,99%.

   Общество  учреждено на неограниченный  срок.

   ООО «Рудстрой»  в своей деятельности руководствуется  Гражданским кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, а так же Уставом , утвержденным общим собранием участников от 12ноября 2009 года.

   Уставный  капитал ООО «Рудстрой» не  изменился и составляет на 31.12.2011 года 9279,0 тыс.руб.

   Общество  зарегистрировано Губкинской территориальной  администрацией 25.05.2001 года.( регистрационный  №1031). Межрайонной инспекцией Министерства  Российской Федерации по налогам  и сборам №8 по Белгородской  области в соответствии с Федеральным законом № 129-СЗ от 08.08.2001года. « О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» 04.12.2002 года. Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись об Обществе , как о юридическом лице , зарегистрированном до 01.07.2002г., за основным государственным регистрационным номером 1023102260862.

    С  11 января 2008 года Общество поставлено  на учет по месту своего  нахождения в качестве крупнейшего  налогоплатильщека.

   Руководство  текущей деятельностью предприятия осуществляется единоличным исполнительным органом — директором , который избирается  общим собранием участников общества.

   В состав  ООО «Рудстрой» входят следующие  хозрасчетные подразделения:

• Строительное управление «Промстрой»- осуществляет возведение и монтаж металлических и железобетонных конструкций на всех крупнейших объектах строительства и реконструкции;
• Строительное управление «Отделстрой» - выполняет широкий спектр отделочных работ( от штукатурки зданий до кровельных);
• Ремонтно-монтажное управление «Ремстрой»-ремонт и монтаж механического и энергетического оборудования цехов комбината;
• Специализированное управление «Спецстрой»-производит специализированные работы по монтажу и содержанию в рабочем состоянии  электрических сетей, сетей связи и водоснабжения , сетей сжатого воздуха , оптоволаконной связи и противопожарной сигнализации;
• Производственный комплекс (ПК)-имеет мощную базу стройиндустрии по производству металлоконструкций , бетоно -растворных смесей , сборного железобетона, пиломатериала;
• Управление производственно-технологической комплектации(УПТК) полное комплексное обеспечение строительного производства всеми материало- производственными запасами;
• Управление механизации -обеспечивает подразделения Общества строительной техникой, имеется хороший парк автотранспорта. Оказывает автотранспортные услуги цехам и дочерним предприятиям ОАО «Лебединский ГОК»,сторонним организациям.     

    Основными  видами деятельности ООО «Рудстрой»  являются:

• капитальное строительство, реконструкция и техническое перевооружение объектов промышленности и соцкультбыта;
• капитальные и текущие ремонты основных фондов;
• ремонты механического и энергетического оборудования;
• выпуск продукции.

    Среднесписочная  численность работников  Общества  и средняя заработная плата  одного работника в 20011 году  составила 1482 человека, 23505 рублей, в  2010 году 1505 человек, 20965 рублей, в 2009 году 1513 человек ,16195 рублей.

   Средняя  заработная плата одного работника  в 2011 году возросла по сравнению  с аналогичным показателем 2010года (20965 руб.) на 2540 рублей или на 12,1% и  составляет 23505 рублей.

   Годовая  бухгалтерская отчетность сформирована  в соответствии с действующим в Российской Федерации правилами бухгалтерского учета и подготовки отчетности , установленными законодательством и положениями по бухгалтерскому учету(РСБУ), требования к составу , порядку раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о принадлежащих Обществу активах и обязательствах , доходах  и расходах , к формату такого раскрытия:

• Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»( в редакции от 27.07.10);
• Приказ Минфина РФ « О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н;

-Приказ Минфина  РФ «Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ» от 29.07.1998№34н ( в редакции  приказа от 24.12.2010№186н);

-План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятий , утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000№94н;

• Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008-ПБУ23/20011), утверждены приказами Минфина РФ;
• Письмо Минфина РФ №ПЗ-7/2011 «О бухгалтерском учете , формировании и раскрытии в бухгалтерской отчетности информации об экологической деятельности организации »;
• Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2011 год, Учетная политика для целей налогового  учета на 2011 год, утверждены приказом от 31.12.2010 №1306.

Приказом Минфина  РФ от 24.12.2010 г. № 186н в нормативные акты по бухгалтерскому учету внесены изменения , вступившие в силу с 2011 года, которые повлекли за собой изменения учетной политики Общества на 2011 год.

Начиная с годовой  бухгалтерской отчетности за 2011 год  вступил в силу приказ Минфина  РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»,а так же ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утвержденное приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н.

В связи с  различиями представления показателей  форм бухгалтерской отчетности согласно указанным нормативным актам и порядку представления показателей в бухгалтерской отчетности за 2010 год, отдельные показатели за 2009 и 2010 гг. представлены в бухгалтерской отчетности за 2011 год по иным строкам отчетности.

Состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности.

 

                                                                                                    Таблица 1

Состав крупнейших дебиторов  ООО «Рудстрой»

 

наименование показателя	2010	2011	отклонение
ОАО ЛГОК	69325	85826	16501
ООО ЛебГОК-РМЗ	31933	4893	-27040
ЗАО Металлинвестлизинг	196	870	674
ОАО Стойленский ГОК	7296		-7296
ООО Уралметком-Оскол		762
Итого	108750	92351	-16399