Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Курсовая работа на тему «аудит расчетов с дебиторами и кредиторами  на примере   ООО «Рудстрой».

На данном предприятии  применяется компьютеризированный учет в бухгалтерской программе 1С Предприятие 7.7.

Данный участок учёта  был выбран в связи с тем, что полнота, своевременность и достоверность отражения расчетов является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия.

По ходу работы произведено  изучение порядка ведения расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями на конкретном предприятии, рассмотрение различных аспектов, касающихся данного раздела учета.

 В динамике показаны  величины дебиторской и кредиторской  задолженности. Дебиторская задолженность  в 2011 году по сравнению с  2010 годом уменьшилась на 22664 тыс. рублей .

Проверка проводилась  в соответствии с разработанным  планом и программой.

 По каждому пункту  программы аудита отбиралась  проверяемая совокупность и проводились  различные контрольные процедуры,  опросы сотрудников и др.

В учетной политике предприятия  отражены не все аспекты по ведению учета.

Рекомендуется доработать учетную политику с целью составления  плана документации, документально  оформленных графиков документооборота, должностных инструкций и используемого  плана счетов с типовыми корреспонденциями счетов.

Таким образом, в ходе расчетов с дебиторами и кредиторами  ООО «Рудстрой» аудитор должен убедиться в следующем:

-наличие договоров с дебиторами и кредиторами, соответствие их оформления и содержания требованиям Гражданского кодекса Российской Федерации;

-своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм задолженностей покупателей, заказчиков поставщикам, подрядчикам;

-своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм по претензиям;

-обоснованность и правильность отражения в учете перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженности;

-своевременность и обоснованность дебиторской и кредиторской задолженности;

-правильность формирования резерва по сомнительным долгам;

-своевременность и полнота проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;

-ведение аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами;

-правильность отражения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ, чч. 1 и 2.
2. Налоговый кодекс РФ, чч. 1 и 2.
3. Закон РФ «О бухгалтерском учёте» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.
4. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть II Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах» (Федеральный закон от 06.08.2001 № 110-ФЗ).
5. Постановление «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» №914 от 2 декабря 2000г.
6. Постановление «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» №817 от 18 августа 1995г.
7. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998г.).
8. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утвержденные Постановлением правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696, в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.03 №405, от 07.10.04 №532, от 16.04.05 №228.
9. Положение о безналичных расчетах в РФ (ЦБ РФ от 12.04.2001 №2-П).
10. Приказ «Об утверждении формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организаций» №19н от 10 марта 1999г.
11. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ.
12. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособбие. Издание 6-е, перераб. и доп. – Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2008. – 960с.
13. Аудит. Практикум: Учеб. пособие для вузов/ В.И. Подольский, Л.Г. Макарова, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под. ред. Проф. В.И. Подольского.-М.: «ЮНИТИ-ДАНА», Аудит, 2007
14. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под. ред. Проф. В.И. Подольского.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: «ЮНИТИ-ДАНА», Аудит, 2009
15. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и др.; Под ред. П.С.Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 719с.
16. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для студентов, обучающихся по специальностям : «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / П. И. Камышанов, А. П. Камышанов. — 4-е изд., испр. — Москва : Омега-Л, 2007. — 591 с.
17. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие .-2-е изд., перераб. и доп.-М.: «ИД ФБК-ПРЕСС», 2009
18. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: «ИНФРА-М», 2010

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                Приложение1

 

Формы сверки дебиторской  и кредиторской задолженности

 

Форма 1

 

┌────────────────────────────┬──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐

│Сумма, подлежащая уплате    │       Уплаченная сумма           │       Остаток задолженности      │

│                            │                                  │                                  │

├────────┬─────────┬─────────┼──────────┬───────────┬───────────┼──────────┬───────────────────────┤

│Основа- │Дата     │Сумма    │Основание │Дата факти-│Сумма  фак-│  Сумма   │Из  нее:   просроченная│

│ние     │планируе-│планируе-│          │ческого    │тического  │          │задолженность          │

│        │мого     │мого     │          │платежа    │платежа    │          │                       │

│        │платежа  │платежа  │          │           │           │          │                       │

├────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────┼───────────────────────┤

│   1    │   2     │    3    │    4     │    5      │    6      │    7     │           8           │

├────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────┼───────────────────────┤

│        │         │         │          │           │           │          │                       │

└────────┴─────────┴─────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────┴───────────────────────┘

 

Со стороны  дебитора                             Со стороны кредитора

(наименование  организации)                      (наименование организации)

Руководитель_______(_______)                     Руководитель__________(______)

Главный бухгалтер_______(________)               Главный бухгалтер_________(______)

 

 

 

 

Форма 2

 

┌────────────┬──────┬────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Документ-ос-│Сумма │Поступившая │                         Сумма задолженности                     │

│нование     │плате-│сумма в     │                                                                 │

│            │жа в  │валюте      │                                                                 │

│            │валюте│договора    │                                                                 │

│            │дого- │            │                                                                 │

│            │вора  │            │                                                                 │

├─────┬──────┼──────┼─────┬──────┼───────────────┬─────────────────────────────────────────────────┤

│Дата │Номер │Всего │Всего│Дата  │     Всего    │                  В том числе                    │

├─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼───────────────┼──────────────┬───────────────────┬──────────────┤

│     │      │      │     │      │               │подтвержденная│ не подтвержденная │с     истекшим│

│     │      │      │     │      │               │дебитором     │     дебитором     │сроком исковой│

│     │      │      │     │      │               │              │                   │давности      │

├─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼───────────────┼──────────────┼───────────────────┼──────────────┤

│  1  │   2  │  3   │  4  │  5   │       6       │      7       │         8         │      9       │

├─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼───────────────┼──────────────┼───────────────────┼──────────────┤

│     │      │      │     │      │               │              │                   │              │

└─────┴──────┴──────┴─────┴──────┴───────────────┴──────────────┴───────────────────┴──────────────┘

 

Со стороны  дебитора                      Со стороны кредитора

(наименование  организации)                (наименование организации)

 

Руководитель_______(________)                Руководитель_______(______)

Главный бухгалтер_______(______)             Главный бухгалтер_______(______)