Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                  Таблица 2

Анализ состава  и структуры дебиторской задолженности за

2010-2011г.г на  примере ООО «Рудстрой»

                                                                                             

№ п/п	показатель	2010 год		2011 год		изменения
		тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб	% к итогу	тыс.руб
1	запасы	129863	51,81	158863	61,21	29000
2	НДС			28	0,01	28
3	Дебиторская задолженность- всего	117177	46,75	94513	36,42	-22664
4	расчеты с покупателями и заказчиками	112995	45,08	92735	35,73	-20260
5	Денежные средства	162	0,07	581	0,23	419
6	Прочие оборотные активы	3422	1,37	5513	2,13	2091

 

   Приведенные данные  по ООО «Рудстрой» за рассматриваемые  2 года позволяют сделать вывод  что сумма дебиторской задолженности  по предприятию уменьшилась , это вызвано уменьшением задолженностей  покупателей и заказчиков и уменьшением суммы задолженности авансов выданных.

                                                                                                   Таблица 3

Структура дебиторской  задолженности.

 

 

 

№ п/п	показатель	2010	2011	отклонение
1	дебиторская задолженность  связанная с приобретением внеоборотных активов
2	покупатели и заказчики	112995	92735	-20260
3	авансы выданные	4110	1339	-2771
4	прочие дебиторы	72	439	367
5	итого	117177	94513	22664

 

 

   Дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.2011 года составляет 97513 тыс. рублей или на 22664 тыс. рублей меньше аналогичного показателя предшествующего периода.

   Основную долю  в сумме дебиторской задолженности  по состоянию на 31.12.2011года составляет  задолженность покупателей и заказчиков перед Обществом.

   Изменение дебиторской  задолженности по сравнению с  аналогичным  показателем прошлого  года , а именно снижение на 22664 тыс.рублей является результатом  следующих факторов:

- увеличение дебиторской  задолженности по статье прочие дебиторы на 367 тыс. рублей;

-снижение дебиторской  задолженности по статьям покупатели  и заказчики(20260 тыс.руб.), авансы  выданные(2771).

 

  Кредиторская задолженность  общества представлена в бухгалтерском  балансе краткосрочной задолженностью .

   Кредиторская  задолженность по состоянию на 31.12.2011 года составляет 244845 тыс.рублей (по состоянию на 31.12.2010 года- 229714 тыс. рублей).

                                                                                                Таблица 4

Состав кредиторской задолженности за 2010-2011г.г

на примере ООО «Рудстрой»

 

№ п/п	наименование показателей	2010	2011	отклонение
1	Краткосрочная кредиторская задолженность -всего	229714	244845	15131
	в том числе:
2	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	138861	131304	-7557
	в том числе:
3	крупнейшим кредиторам	123097	121068	-2029
4	ОАО КМАэлектромонтаж	1242		-1242
5	ОАО ЛГОК	43416	62316	18900
6	ООО Бастион	3223	666	-2557
7	ООО Веста Сталь	3150		-3150
8	ООО Ветеран МВД-Флагистон	2259	3555	1296
9	ООО Даймонд К	1795		-1795
10	ООО Дельта -Плюс	2817		-2817
11	ООО Квант-Связь	1476		-1476
12	ООО ЛебГок-Здоровье	1069	1721	652
13	ООО ЛебГОК- Транспорт	13954	18755	4801
14	ООО Технопроэкт	1451		-1451
15	ООО Тех Универсап	1827	1134	-693
16	ООО Юнитрейд	2824		-2824
17	Расчеты с прочими  поставщиками и подрядчиками	38374	35641	-2733
18	Авансы полученные	22434	36140	13706
19	Расчеты по налогам и  сборам	41788	48686	6898
20	Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	8672	12385	3713
21	Задолженность перед  персоналом организации	24958	25848	890
22	Прочие кредиторы	1673	2867	1194
23	Физические лица	157	189	32
24	Профсоюзный комитет  ОАО ЛГОК	367	371	4
25	Итого	229714	244845	15131

 

                                                                                                    Таблица 5

Структура краткосрочной  кредиторской задолженности по видам  задолженности за 2010-2011г.г. на примере  ООО «Рудстрой»

№ п/п	Наименование показателя	Год		структура %		отклонение структуры%
		2010	2011	2010	2011	2011 от 2010
		1	2	3	4	5
1	поставщики и подрядчики	138861	131304	60,44	53,63	-6,81
2	задолженность перед  персоналом организации	24958	25848	10,86	10,56	-0,3
3	задолженность перед  бюджетом	33116	36301	14,43	14,82	0,39
4	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	8672	12385	3,77	5,06	1,29
5	авансы полученные	22434	36140	9,77	14,76	4,99
6	прочие кредиторы	1673	2867	0,73	1,17	0,44
7	итого	229714	244845	100%	%

 

   Кредиторская  задолженность в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 15131 тыс.рублей в результате роста задолженности перед персоналом организации на 890 тыс.рублей, бюджетом на 3185 тыс. рублей, государственными внебюджетными фондами 3713 тыс. рублей, прочими кредиторами 1194 тыс. рублей, авансов полученных13706 тыс. рублей.

   Информация о  просроченной кредиторской задолженности  представлена в таблице 11.

                                                                                                        Таблица 6

Просроченная кредиторская задолженность на примере ООО «Рудстрой»

 

№ п/п	наименование показателя	2010 год	2011 год
1	Краткосрочная кредиторская задолженность-всего	-	5308
	В том числе:
2	Расчеты с поставщиками и подрядчиками, в том числе	-	5308
3	По крупнейшим кредиторам	-	5308
4	ЗАО «Металлинвестлизинг»	-	5308
6	Итого	-	5308

 

 

   Работа с кредиторской  задолженностью направлена на  осуществление учета расчетов  с контрагентами в разрезе  договоров. В результате обеспечен  своевременный контроль исполнения  обязательств перед контрагентами и реальность кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Рудстрой»

3.1. Организация аудита дебиторской и кредиторской задолженности

Любое коммерческое предприятие (организация) независимо от его организационно-правовой формы хозяйственного ведения и управления, а также от наличия факта ведения предпринимательской деятельности, разрешенной законодательно, не может осуществлять свою деятельность без договорных отношений и определенных финансовых средств, которые обеспечивают эти отношения.

В этой связи система  аудита, как функция управления, направлена на обнаружение проблем расчетов с дебиторами и кредиторами и их разрешение раньше, чем они станут слишком серьезными, и будут препятствовать достижению поставленных целей .

Система внутреннего  аудита – это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности [39].

Внутренний аудит - принятая хозяйствующим субъектом в интересах его участников (учредителей) и регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и получения иной информации (в том числе за рациональностью ее формирования), выполнением принятых в организации программ и планов, соответствием их поставленным целям и эффективности, сохранностью активов, соблюдением законодательства при осуществлении операций [19].

Подразделение (служба) внутреннего аудита, контрольно-аналитический отдел или другое структурное подразделение предприятия, наделенное контрольной функцией, являются одним из существенных элементов в системе управления предприятием, а также существенным элементом внутреннего контроля за производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия.

Основной причиной создания системы внутреннего аудита в ООО «Рудстрой» является направленность финансово-хозяйственной деятельности предприятия на повышение стоимости бизнеса и защита интересов предприятия и собственника при проведении контрольно-ревизионных мероприятий внешними контрольными органами.

Организация внутреннего аудита в ООО «Рудстрой» включает в себя разработку и установление стандартов внутреннего аудита и контроля, которые разрабатываются непосредственно на предприятии с учетом специфики его финансово-экономической деятельности, определение допустимых отклонений и сопоставимость результатов контроля и проведение постоянного мониторинга реально достигнутых результатов внутреннего контроля с установленными стандартами контроля .

В ООО «Рудстрой» организация  внутреннего аудита представлена внутренним аудитором, который напрямую подчиняется  учредителю.

Эффективность внутреннего аудита расчетов с дебиторами и кредиторами организации напрямую зависит от полноты и качества используемой информации .

3.2. Стандарты аудита и контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности

На стандарты аудита и контроля за движением дебиторской  и кредиторской задолженности в ООО «Рудстрой» влияет нормативно-правовое регулирование расчетных операций.

Правовое регулирование учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности состоит:

- в определении признаков субъектов;

- в установлении организационно-правовых форм ведения расчетов с кредиторами и дебиторами;

- выделении специальных требований к отдельным направлениям по расчетам с дебиторами и кредиторами;