Аудит расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО «Мясной Альянс» Тульской области

 

 

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

(на примере ООО «Мясной Альянс» Тульской области)

 

 

 

                                                                                

 

                                                                      Выполнила:

                    студент 4 курса

                    учетно-финансового ф-та

                                                                        Проверила:

                   

                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МОСКВА 

 

 

Введение

Заработная плата всегда была важным вопросом, и интересовала всех людей, т.к. она является основным источником дохода, а удержания, производимые из заработной платы, которая и без  того у большинства людей не высокая, являются не менее важным вопросом для каждого человека.

Удержание из заработной платы работника - это неперечисление части заработной платы, причитающейся  работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны  работодателя, либо со стороны третьих  лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

Удержания, производимые из заработной платы, волнуют каждого  человека получающего заработную плату, т.к. от размера и вида удержаний  зависит размер зарплаты, которую  получает работник, поэтому тема удержаний является актуальной для каждого человека.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что расчеты по суммам, подлежащим удержанию из заработной платы, являются составной частью бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Целью данной курсовой работы является  изучение аспектов аудита удержаний из заработной платы и предоставление рекомендаций по устранению ошибок.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить трудовое законодательство и нормативную базу расчетов по оплате труда и удержаний из нее;
• провести проверку соблюдения законодательства о труде на предприятии ООО «Мясной Альянс»
• провести проверку документального оформления операций по удержаниям из заработной платы;
• провести проверку расчетов удержаний, в том числе по прочим операциям с персоналом и расчетам по возмещению материального ущерба и операциям займа;
• дать рекомендации по устранению ошибок.

Объектом курсового проекта является ООО «Мясной Альянс»

Предметам курсового проекта  является заработанная плата и удержания из нее в ООО «Мясной Альянс».

Поставленные в работе задачи решались на основе следующих методов -

• нормативный анализ;
• документальный анализ;
• инспектирование;
• опрос и наблюдение;
• арифметическая проверка

Теоретической и методологической основой работы послужили труды ведущих ученых экономистов по изучаемой проблеме, законодательные и нормативные  акты РФ, нормативно-справочные материалы, рекомендации научно-исследовательских  учреждений, научные положения и разработки, нашедшие отражение в публикациях и концепциях известных экономистов, а также бухгалтерская отчетность, первичные документы по предприятию ООО «Мясной Альянс»

 

 

 

Глава 1. Нормативное регулирование аудита и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

1.1 Экономическое  содержание и особенности учета  труда и расчетов по его оплате

Одним из основных мотивов  взаимоотношений человека, как носителя способностей к труду и организации, как института их реализации, являются отношения по поводу оплаты труда. В этом разрезе важными и равнозначными для понимания являются вопросы сущности, функций и принципов организации оплаты труда.

Оплата труда –  это система отношений, связанных  с обеспечением установления и осуществления  работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Поэтому в данной интерпретации понятие оплата труда шире, чем заработная плата, однако они воспринимаются и используются как синонимы.

Основной формой оплаты труда работников является выплата  заработной платы в денежной форме  в валюте Российской Федерации (в рублях).  Луговая Н.Н.[23] освещает еще одну форму оплаты труда. Заработная плата может быть выдана сотрудникам не только в денежной, но и в натуральной форме. Трудовым законодательством установлены ограничения в части натуральной оплаты труда: таковая может быть выдана сотруднику в случае, если она не превышает 20% от суммы начисленной зарплаты за месяц.

Фастова Е.В.[27] отмечает, что в планировании и бухгалтерском учете различают два вида заработной платы: основную и дополнительную. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное  время, предусмотренные законодательством  по труду: оплата очередных отпусков, за время выполнения общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

В зависимости от количества затраченного труда и времени  различают следующие основные формы  оплаты труда: повременную и сдельную, а также аккордную. Повременная форма оплаты труда в свою очередь подразделяется на: простую повременную и повременно-премиальную оплату. При повременной системе оплаты труда заработная плата начисляется в зависимости от количества отработанного времени и тарифной ставки, но независимо от объема выполненных работ.

При сдельной системе  оплаты труда заработная плата выплачивается  за фактически выполненную работу или  количество единиц изготовленной продукции  на основании установленных твердых  сдельных расценок. Сдельная форма  оплаты труда имеет следующие системы: прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенно-сдельную. 

Трудовые правоотношения штатных работников возникают на основании трудового договора и осуществляются в соответствии с ТК РФ.

С точки зрения Тумасяна Р.З.[25] учет расчетов с персоналом по оплате труда является сложными трудоемким участком работы бухгалтерии и связан с правильным и своевременным начислением заработной платы, распределением сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат, разграничением выплат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и выплат, возмещаемых за счет других соответствующих источников.

Кроме того, бухгалтерия должна производить удержания из начисленной заработной платы работников: удержания по налогу на доходы физических лиц, удержания по исполнительным документам (алименты и др.), удержания по своевременно не возвращенным подотчетным суммам.

Суммы оплаты труда (заработная плата, премии, вознаграждения по итогам работы за год и др.), причитающиеся работникам, отражаются в учете по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников.

Турсина Е.А.[26] отмечает, что в настоящее время широко распространилась практика выплаты заработной платы с использованием пластиковых карт. Такой способ представляется весьма удобным как для работодателя, так и для работника. Этот способ выплаты заработной платы лучше всего предусмотреть в коллективном договоре, а также и в трудовых договорах с сотрудниками. Однако выплата заработной платы с использованием пластиковых карт - дело сугубо индивидуальное и добровольное, поэтому каждый сотрудник для перехода на такую форму выплаты должен подать письменное заявление.

По истечении срока  исковой давности невостребованные суммы депонированной заработной платы списываются на основании данных проведенной инвентаризации и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты деятельности организации.

Сумма кредиторской задолженности  по депонированной заработной плате подлежит включению в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли в связи с истечением срока исковой давности, установленного ст. 196 ГК РФ, то есть если заработная плата не была востребована работником в течение трех лет.

С точки зрения Луговой Н.Н.[23] передача готовой продукции (товаров) в качестве заработной платы для организации признается реализацией этой продукции (товаров). Поэтому у организации при выдаче заработной платы в натуральной форме возникает обязанность по начислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость. Кроме того, по факту реализации продукции при формировании финансового результата по окончании отчетного периода может возникнуть и объект обложения налогом на прибыль.

Будакова Н.И.[22] освещает налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) установлен гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Плательщиками НДФЛ (налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При определении  налоговой базы учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные им в денежной форме и/или в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Единовременные выплаты (в том числе и материальная помощь) освобождаются от обложения  НДФЛ как в денежной, так и в  натуральной форме. Это касается и выплат при рождении ребенка.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка в общем случае устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. Для таких доходов налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ. Стандартные налоговые вычеты предусматривают следующие вычеты: 3000 руб., 500 руб., 1400 руб. (до 2012 года – 1000 руб.).

Таким образом, в настоящее время требуется создать условия для выполнения нормами затрат труда их основных функции - меры труда, меры вознаграждения за труд, эталона эффективности организации производства, труда и управления, критерия оценки уровня производительности труда, цены и качества продукции (услуги) - с учетом особенностей современного этапа развития экономики.

1.2 Нормативное  регулирование аудита и бухгалтерского  учета расчетов с персоналом  по оплате труда

Регулирование трудовых отношений, в том числе отношений в сфере оплаты труда, в соответствии с Конституцией РФ[1] осуществляется трудовым законодательством и рядом иных нормативных правовых актов: Трудовым кодексом РФ[3], федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, конституциями (уставами), законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, актами органов местного самоуправления и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Нормативная база аудита операций по учету труда и его  оплате может быть представлена в виде трех основных блоков:

1) нормативно-правовые акты, непосредственно  регулирующие деятельность аудиторов

В данную группу нормативно-правовых актов входят:

• Федеральный закон от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»[5] ;

Данным нормативно-правовым актом определяются правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, содержит основные понятия аудита, требования, предъявляемые  к аудиторам и аудиторским  организациям.

• Стандарты аудиторской деятельности

Стандарты аудита, регулирующие профессиональную деятельность аудиторов, играют важную роль в аудите и аудиторской  деятельности. Эти стандарты имеют  широкое признание во всем мире, поскольку позволяют достичь  наибольшей объективности в выражении  аудиторского мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности.

Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в настоящий момент в РФ, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» [17].

2) нормативно-правовые  акты, регламентирующие порядок  бухгалтерского учета труда и  заработной платы,