Аудит расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО «Мясной Альянс» Тульской области

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Июня 2013 в 22:06, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является изучение аспектов аудита удержаний из заработной платы и предоставление рекомендаций по устранению ошибок. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 изучить трудовое законодательство и нормативную базу расчетов по оплате труда и удержаний из нее;
 провести проверку соблюдения законодательства о труде на предприятии ООО «Мясной Альянс»
 провести проверку документального оформления операций по удержаниям из заработной платы;
 провести проверку расчетов удержаний, в том числе по прочим операциям с персоналом и расчетам по возмещению материального ущерба и операциям займа;
 дать рекомендации по устранению ошибок.

Содержание работы

Введение 3
Глава 1. Нормативное регулирование аудита и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда 5
1.1 Экономическое содержание и особенности учета труда и расчетов по его оплате 5
1.2 Нормативное регулирование аудита и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда 9
2. Организационно-экономическая характеристика ООО «МЯСНОЙ АЛЬЯНС» 15
2.1. Местоположение организации и ее организационная структура 15
2.2. Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности ООО «МЯСНОЙ АЛЬЯНС» 17
Глава 3. Организация предплановых мероприятий аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Мясной Альянс» 27
3.1. Существенность в аудите. Расчет уровня существенности 27
3.2 Система рисков аудита. Расчет уровней риска в аудите 30
3.3. Выборка в аудите. Расчет объема выборочных совокупностей для аудита расчетов с персоналом по оплате труда 36
3.4. Составление плана аудита 38
3.5. Составление программы аудита расчетов с персоналом по оплате труда 39
4. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда организаций АПК 42
4.1. Аудит системы внутреннего контроля 42
4.2. Аудиторские процедуры по существу 45
4.3. Влияние установленных ошибок при ведении бухгалтерского учета труда и заработной платы на показатели финансовой отчетности. 52
Заключение 54
Список использованной литературы 56

Файлы: 1 файл

курсовая аудит !.doc

— 381.00 Кб (Скачать файл)

Проверим правильность расчета НДФЛ на примере работника Сорокина Н.И.

Для расчёта НДФЛ используется расчётный листок. В приложении представлен  расчётный листок  работника Сорокина Н. И. за июнь 2011 г. Согласно данным за июнь было начислено 22 529,06 рублей. Данная сумма является совокупным доходом работника за июнь и включает в себя согласно расчетному листку:

- оклад согласно тарифной  сетке 8 761 рублей.

- доплата в размере  1 313,00 рублей.

НДФЛ в размере 13% составляет 2 919,00 рублей , то есть 22 529,00 * 0,13. Согласно, лицевому счету работник не имеет льготу на ребенка и на себя.

Таким образом, проверка удержаний из заработной платы данного  работника подтвердила правильность расчета сумм и их обоснованность.

При проверке была обнаружена следующая ошибка. Работник Дульцова Н.В. получила материальную выгоду от беспроцентного займа на приобретение жилья 23 450 рублей. С этой суммы был начислен НДФЛ в размере 3 048 рублей, что является нарушением, так как доходы в виде материальной выгоды, полученной         от экономии на процентах   за пользование заемными средствами,   уплаченных до представления подтверждения права        налогоплательщика          на получение имущественного налогового вычета, подлежат налогообложению по ставке  35%.  (ст.220 НК РФ).

Также была обнаружена следующая ошибка. Организация оплатила туристическую путевку своему сотруднику Быкову А.Ю. в сумме 34 500 рублей, НДФЛ со стоимости путевки не удержан. Из п. 9 ст. 217 НК РФ  следует, что налог не  взимается со стоимости путевок, полностью или частично оплаченных    работодателями         для сотрудников.        Но данное положение    не распространяется на туристические путевки. Объект налогообложения     возникает в момент выдачи  путевки. Но, удерживая НДФЛ из дохода сотрудника, нужно помнить, что удерживаемая  сумма не может превышать   50% заработной платы или   иной выплаты  

Другим видом удержаний  является удержание по исполнительным листам. По исполнительным листам судов  производятся удержания алиментов. Они могут удерживаться и по заявлению работника. Была проведена проверка полученных исполнительных листов, их регистрации в специальном журнале. Особое внимание уделено правильному исчислению сумм алиментов и отражению их на счетах бухгалтерского учета. Размер алиментов на несовершеннолетних детей устанавливается в следующем размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 1/2 заработка (дохода) за вычетом налога на доходы. Необходимо знать, что удержание алиментов происходит со всех видов дохода как по основной, так и по совмещенной работе, со всех видов доплат, с оплаты за время отпуска, с пособий по временной нетрудоспособности, с вознаграждения за общие годовые итоги работы.

Проверим правильность перечисленных алиментов Комарова С.Л.. Работнику начислена заработная плата за май в размере 18 000 руб., стандартный налоговый вычет в текущем месяце - 400 руб. Размер удержаний по исполнительному листу - 25%.Для определения суммы алиментов сначала определит сумму зарплаты за вычетом НДФЛ: 18 000 руб. - (18 000 руб.- 400 руб.) х 13% = 15 712 руб. Размер алиментов, подлежащих удержанию, составит: 15 712 руб. х 0,25 = 3 928 руб. Ошибок в расчете алиментов обнаружено не было. Данная сумма указана в расчетном листе Комарова С.Л. и расчетной ведомости.

Была найдена ошибка. У работника Сидорова А.М. произведено удержание алиментов в марте 2011 года на сумму 2 000 рублей из суммы разовой материальной помощи, что противоречит законодательству и является ошибкой.

Наиболее распространенный вид удержания - это удержания  за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается ТК РФ, а именно главой 39 «Материальная ответственность работника». Существуют полная и частичная материальная ответственность. Полная материальная ответственность, возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, который отвечает за сохранность имущества. При такой форме ответственности работник обязан возместить прямой действительный ущерб в полном размере. Договор заключают в двух экземплярах: один хранится в организации, другой - у работника. Частичную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Эта ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Если работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его среднемесячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке. Было проверено, что с каждым работником имеющим материальную ответственность были заключены договоры о материальной ответственности.

В ходе проверки установлены  нарушения. С работника Оськиной И.М. было произведено удержание  в размере 1 580 рублей за порчу имущества на предприятии. Данное удержание произведено на основании распоряжения руководителя об удержании, но работник не был с данным фактом ознакомлен, что противоречит законодательству.

Проверим верно ли произведено удержание работника  Петров А.Л. В ходе инвентаризации, проведенной в период с 01.08.2011 по 15.08.2011, на складе готовой продукции была выявлена недостача на сумму 21 000 руб. Заведующий складом Петров А.Л., получавший товар по товарным накладным, отказался добровольно погашать сумму материального ущерба. Сумма выявленной недостачи не превышает среднего заработка заведующего складом Петрова А.Л. Удержание суммы ущерба из зарплаты произведено в пределах, предусмотренных действующим законодательством. Нарушений выявлено не было.

Необходимость производить  удержание подотчетных сумм из зарплаты работника может возникнуть в  том случае, когда работником не был своевременно представлен авансовый отчет и не возвращен выданный аванс на командировочные расходы или на приобретение материальных ценностей. В такой ситуации работодатель вправе удержать авансированную подотчетную сумму из заработной платы работника. По общему правилу, для осуществления удержания необходимо соблюдать два условия:

1. приказ об удержании  подотчетной суммы должен быть  составлен не позднее месяца  со дня окончания срока, установленного  для возвращения аванса;

2. необходимо письменное  согласие работника на удержание подотчетной суммы.

В ходе аудита была обнаружена ошибка заключающаяся в том, что  у работника Якушевой В.С. произвели  удержание подотчетной суммы  без ее письменного согласия на удержание  данной суммы, что является нарушение  норм ТК РФ.

По окончании проверки сформирован пакет рабочих документов, составлен отчет о проделанной  работе.

4.3. Влияние установленных  ошибок при ведении бухгалтерского  учета труда и заработной платы   на показатели финансовой отчетности.

Информации о расчетах с персоналом по оплате труда уделено небольшое место в бухгалтерской отчетности.

К тому же с 2011 вступили в  силу изменения в балансе, согласно которым в строке (1520) "Кредиторская задолженность" организация должна отразить сведения о краткосрочной (срок погашения до 12 месяцев) кредиторской задолженности без разреза статей, то есть по балансу невозможно отследить изменения в задолжности по заработной плате. Можно анализировать только всю кредиторскую задолжность в целом.

Небольшая информация имеется в отчете о движении денежных средств на сумму денежных средств, расходованных на оплату труда. В данном случае можно проследить лишь тенденцию изменения показателя. В 2011 году ООО «Мясной Альянс» 54 599 тыс.рублей направила на оплату труда, в 2010 году  - 74 998 тыс.рублей. По результатам анализа можно сделать вывод о том, что ООО «Мясной Альянс»  имеет  среднее финансовое состояние,  организация  находится на стадии развития, именно поэтому денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже ее кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Налог на доходы физических лиц был начислен бухгалтерией организации с суммы материальной выгоды от беспроцентного займа на приобретение жилья.

Порядок исправления. Для  освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, полученных     после 01.01.2008, является наличие у налогоплательщика права на получение         имущественного налогового  вычета, предусмотренного   пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.   Право налогоплательщика    на получение указанного    имущественного налогового  вычета подтверждается      налоговым органом          в порядке, предусмотренном  п. 3 ст. 220 НК РФ. В соответствии с пп. 3 п. 1ст. 223 НК РФ дата         фактического получения   доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется        как день уплаты налогоплательщиком        процентов   по полученным заемным средствам. Следовательно,  доходы в виде материальной выгоды, полученной         от экономии на процентах   за пользование заемными  средствами,   уплаченных до представления подтверждения права        налогоплательщика          на получение имущественного налогового вычета, подлежат налогообложению по ставке  35% .

Также была обнаружена следующая  ошибка. Организация оплатила туристическую путевку своему сотруднику Быкову А.Ю., НДФЛ со стоимости путевки не удержан. Из п. 9 ст. 217 НК РФ  следует, что налог не  взимается со стоимости путевок, полностью или частично оплаченных    работодателями         для сотрудников.        Но данное положение    не распространяется на туристические путевки. Объект налогообложения     возникает в момент выдачи  путевки. Но, удерживая НДФЛ из дохода сотрудника, нужно помнить, что удерживаемая  сумма не может превышать   50% заработной платы или   иной выплаты.

Имеются некоторые нарушения, которые также не влияют на показатели финансовой отчетности. С работника  Оськиной И.М. было произведено удержание  в размере 1 580 рублей за порчу имущества на предприятии. Данное удержание произведено на основании распоряжения руководителя об удержании, но работник не был с данным фактом ознакомлен, что противоречит законодательству. Рекомендуется ознакамливать работника с данной процедурой, так как законодательство требует также письменного соглашения работника на удержание.

В ходе проверки выявлено что в части удержаний из заработной платы финансовая отчетность ООО «Мясной Альянс» не имеет существенных искажений. Были обнаружены маленькие недочеты и даны рекомендации по устранению данных ошибок. 

 

 

Заключение

 

 На сегодняшний день в нашей  стране существует большое количество интересных  вопросов и противоречий в сфере оплаты труда. Ведь оплата труда и так небольшая у большинства людей, а когда из нее незаконно или необоснованно производятся удержания вдвойне неприятно. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда призван сформировать профессиональное мнение о достоверности показателей бухгалтерской финансовой отчетности в части расчетов с персоналом по оплате труда. 

В результате выполнения курсового  проекта  был изучен порядок проведения аудиторской проверки удержаний  из заработной платы в конкретной организации  - ООО «Мясной Альянс». С этой целью ознакомились с трудовым законодательством и нормативной базой расчетов по оплате труда и удержаний из нее. Была проведена проверка соблюдения законодательства о труде, документального оформления операций, расчетов удержаний, в том числе по прочим операциям с персоналом и расчетам по возмещению материального ущерба и операциям займа.      

В качестве рекомендаций руководству организации ООО «Мясной Альянс» было предложено усилить внутренний контроль учета оплаты труда, отслеживать  изменения законодательства регулирующего  <span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439_0020_0028_043


Информация о работе Аудит расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО «Мясной Альянс» Тульской области