Аудит учета денежных средств на расчетном счете

НОО ВПО НП  Тульский институт экономики и информатики.

 

 

Кафедра Экономики

 

Курсовая работа

 

По дисциплине: «Аудит.»

 

На тему: «Аудит учета денежных средств на расчетном счете.»

 

 

 

                                                            

 

 

 

                                                          Выполнила: студентка группы ТзбЭбуа11   

по специальности    «Бухгалтерский  учет,                                                                                                       анализ и аудит»

Овчинникова А.В.       ___________________                                                                                                                                                                                                                 Проверила: Махова Р.В._____________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тула 2014г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия независимо от организационно-правовых форм, сферы деятельности и формы собственности вступают во взаимоотношения с различными контрагентами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

Таким образом, тема курсовой работы, посвященная изучению методики и практики аудита денежных средств на расчетном счете весьма актуальна в настоящее время.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета). Безналичные расчеты осуществляются в виде записей на счетах на основе расчетных документов, представляемых плательщиками в банк.

Основные принципы безналичных расчетов таковы:

- юридическим  лицам (клиентам банка) открываются  банковские счета -для хранения и перечисления денежных средств по назначению;

- перечисление  денег со счетов клиентов банк  осуществляет по их распоряжению с соблюдением очередности, установленной ГК РФ в пределах остатка средств на счете, если иное не предусмотрено в договоре банковского счета (кроме случаев безакцептного списания денежных средств);

- клиент  сам выбирает форму безналичных  расчетов исходя из договорных отношений с контрагентами;

- расчетные  операции осуществляются на принципах  срочности и платности;

- перечисление  денежных средств осуществляется  в сроки, установленные в договоре банковского счета;

- возникающие  между контрагентами спорные  вопросы (претензии) разрешаются без участия банка в арбитраже, суде и третейском суде. Банк является лишь посредником в расчетах между плательщиками и получателями денежных средств;

- претензии  к банку предъявляются в форме  запроса в произвольной форме или на бланке, разработанном в банке;

- за несвоевременное  и некачественное расчетно-кассовое  обслуживание клиент может потребовать от банка возмещение причиненного ущерба и на банк может быть возложен штраф в соответствии с законодательством;

- тарифы  на осуществление расчетных операций  устанавливаются банком.

Цель курсовой работы – провести аудит безналичных расчетов на предприятии, выявить нарушения в учете и дать рекомендации по их устранению.

Исходя из цели, формируются задачи курсовой работы:

1. рассмотреть теоретические и методологические основы внутреннего аудита учета денежных средств на расчетном счете

2. раскрыть  действующую практику внутреннего аудита учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Бекон»;

3. дать  рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Бекон».

Предмет исследования – безналичные расчеты.

Объект исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Бекон» (ООО «Бекон»).

Методологической основой для написания курсовой работы послужили сборники научных трудов, периодическая литература, нормативно-правовые акты и финансовая отчетность ООО «Бекон».

 

Глава 1. Теоретические и методологические основы внутреннего аудита учета денежных средств на расчетном счете.

 

1.1 Цели, задачи и значение аудиторской проверки операций с денежными средствами на расчетном счете.

 

Целью аудиторской проверки операций на  расчетном  счете  в  банке  является  формирование  мнения   о   достоверности бухгалтерской отчетности  по  разделу  «Денежные  средства»  и  соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим  в Российской Федерации нормативным документам.[12; 125]

Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете: 
- правильность оформления расчетных документов в банке;

- целесообразность совершенных операций;

- соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора;

- соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия. 

      При проверке операций на расчетном счете, прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.  
       Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.  
      При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее: 
  - соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

  - правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

 
   - правильность отражения конвертации рубля;

   - наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);

   - обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);

   - правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;

   - полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

       Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

Основными задачами аудита по операциям с денежными средствами на расчетном счете являются:

- правильность оформления расчетных документов в банке;

- целесообразность совершенных операций;

- соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договору;

- соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия;

- правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и Главной книге.

Рассмотрим нормативное регулирование аудиторской проверки безналичных расчетов.

Ведение бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным правилам. Можно сказать, что существует целый свод правил, по которым ведется бухгалтерский учет денежных средств. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны материально ответственных лиц и т.п.[15; 201]

Свод правил бухгалтерского учета - это система нормативных документов, которые в зависимости от назначения и статуса можно разделить по следующим уровням:

1-й уровень	Закон «О бухгалтерском учете»; Гражданский кодекс РФ;  Другие законы по бухгалтерскому учету;                Указы Президента РФ;                                  Постановления Правительства РФ.
2-й уровень	Положения по бухгалтерскому учету (стандарты)
3-й уровень	Нормативные документы Минфина России: - приказы;                                            - методические рекомендации (указания);               - инструкции;                                         - комментарии;                                        - письма.
4-й уровень	Нормативные документы других министерств и ведомств
5-й уровень	Приказ по учетной политике организации               Другие рабочие документы организации

 

Закон «О бухгалтерском учете» определяет:

- состав  хозяйствующих субъектов, обязанных  вести бухгалтерский учет и  представлять финансовую отчетность;

- правовые  основы бухгалтерского учета;

- содержание, принципы и организацию бухгалтерского  учета;

- порядок  составления и представления  бухгалтерской отчетности.

Основным нормативным документом, регулирующим учет денежных средств, является Положение ЦБ РФ от 12.06.2012 г. № 383-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации», которое относится ко второму уровню нормативных документов.

Положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.

Данное Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

Общие требования к хранению наличных денежных средств на предприятиях установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета Директоров Центробанка РФ 22 сентября 1993 г. № 40 (Порядок ведения кассовых операций).

В соответствии с пунктом 3 указанного Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу, т.е. изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Пунктом 29 Порядка ведения кассовых операций установлено, что руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации разработано согласно компетенции, предоставленной Банку России Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 07.02.2011) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», а также с учетом положений Федеральным Законом от 01.08.2001 г. 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Гражданского кодекса Российской Федерации, других федеральных законов и правовых актов, действующих на территории Российской Федерации.

Данное Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации (в дальнейшем по тексту - учреждения банков), а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.

Важнейшим документом 3-го уровня является приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010), утвердивший План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению. В соответствии с Планом счетов осуществляется бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи.

К четвертому уровню можно отнести Методические рекомендации по организации контроля за применением контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Госналогслужбой РФ и ДНП РФ 29 июля, 3 августа 1994 г. NN НИ-6-14/281, ВЯ-1155).

Таким образом, ведение бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).