Аудит учета денежных средств на расчетном счете

Технически это происходит так. ООО «Бекон» хочет оплатить услуги поставщика, для чего запускает программу, заполняет в ней платежное поручение (при этом программа проверяет его на правильность используемых кодов, наименований банков и пр.), подписываете двумя электронными подписями (гендиректора и главного бухгалтера), которые получает в банке при заключении договора на работу по этой системе, и отправляет в банк файл. Транспортировка осуществляется по телефонной линии посредством модема либо через интернет при наличии того же модема или выделенного канала. При этом данные перед отправкой автоматически зашифровываются, дабы не произошло утечки информации, а по достижении места следования расшифровываются. Банк, получив файл, проверяет его подлинность, после чего ставит в очередь на исполнение.

Рекомендуем по возможности устранить указанные недостатки при аудиторской проверке и привести осуществляемые операции в соответствие с действующим законодательством, а именно:

произвести исправления данных оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета денежных средств;

ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств на расчетных счетах путем направления актов сверки в банк;

рассмотреть возможность применения автоматизированной системы «Клиент-банк».

Для выдачи заработной платы работникам ООО «Бекон» рекомендуется  применение пластиковых карт. Применяя программу 1С: «Зарплата и кадры» заработная плата, не выплачивается на руки сотрудникам, а полностью или частично перечисляется на банковские счета для получения работниками по пластиковым картам.

 Преимущества  в применении пластиковых карт  для расчетного отдела бухгалтерии организации состоят в следующем:

- сокращается  объем кассовых операций;

- оптимизируется  финансовый документооборот;

- отпадают  операции по депонированию невостребованной  заработной платы;

- сокращаются  расходы на инкассацию;

- сохраняется  конфиденциальность информации  о размерах заработной платы сотрудников и пр.

Определенные преимущества данная форма расчетов предоставляет и сотрудникам организации, у которых возникает возможность получать заработную плату в удобное для них время или оставлять в банке на хранение под соответствующее вознаграждение (процент).

 

Выводы по главе 3

 

В ходе проверки подверглись выборочному анализу следующие документы: бухгалтерская отчётность, банковские выписки,  платёжные  поручения, платежные требования,  договора,  чеки, оборотно-сальдовая ведомость и др.

Рекомендуем по возможности устранить указанные недостатки и привести осуществляемые операции в соответствие с действующим законодательством, а именно:

произвести исправления данных оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета денежных средств;

ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств на расчетных счетах путем направления актов сверки в банк;

рассмотреть возможность применения автоматизированной системы «Клиент-банк».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В процессе аудита безналичных расчетов ООО «Бекон» были рассмотрены основные направления и методика проверки безналичных денежных расчетов предприятия. Начальной стадией аудита является процесс планирования, который предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

На этапе планирования нами составлена общий план и программа аудита безналичных расчетов ООО «Бекон».

Программа аудита составлена на основании данных рабочих документов, использованных при оценке системы внутреннего контроля.

Аудит безналичных денежных расчетов ООО «Бекон» осуществлялся в соответствии с направлениями программы аудита. Выявленные нарушения и рекомендации по их устранению приведены в письменной информации руководству ООО «Бекон».

В ходе проверки тождества учетных и отчетных данных по наличным и безналичным денежным расчетам выявлено расхождение оборотно-сальдовой ведомости за 2013 год и Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2013 года на сумму 5 тыс.руб. Расхождения не связаны с округлением показателей в бухгалтерской отчетности. Таким образом, следует обратить внимание главного бухгалтера на выявленное расхождение.

Остаток денежных средств на начало года на ООО «Бекон» в ф.№4 по строке 010 составляет 3634 тыс.руб., а в ф.№1 по строке 260 указана сумма 3638 тыс.руб. Разница составляет 4 тыс.руб. Бухгалтеру необходимо обратить внимание на данное расхождение и проверить правильность округления сумм и отражение записей в бухгалтерском учете.

В связи с несоответствием суммы остатка денежных средств на начало года в конце года по остатку денежных средств также выявлено расхождение. Так в форме №4 по строке 260 указана сумма 11172 тыс.руб., а в форме №1 по строке 260 11176 тыс.руб. Разница составляет 4 тыс.руб.

Также можно сделать вывод о соответствии начальных остатков, оборотов и конечных остатков в регистрах синтетического и аналитического учета.

В ходе выборочной проверки соответствия первичных документов учетным регистрам расхождений не выявлено. Проверка подтвердила своевременность и полноту отражения операций по расчетному счету в регистрах синтетического учета.

Выборочная проверка полноты и правильности зачисления и списание денежных средств с расчетного счета ООО «Бекон» расхождений не выявила.

В ходе проверки правильности корреспонденции счетов по учету операций с денежными средствами ООО «Бекон» нарушений методологии бухгалтерского учета не выявлено.

Рекомендуем по возможности устранить указанные недостатки и привести осуществляемые операции в соответствие с действующим законодательством, а именно:

- произвести исправления данных оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета денежных средств;

- ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств на расчетных счетах путем направления актов сверки в банк;

- рассмотреть возможность применения автоматизированной системы «Клиент-банк».

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 16.07.1998 г. (ред. от 23.12.2006 г.)
2. Федеральный закон от 01.07.2010 г. № 136-ФЗ «Об аудиторской  деятельности» (с изм. и доп. от 14 декабря, 30 декабря 2006 г.)
3. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.06.2012 № 383-П.
4. ПБУ 1/2008 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика  организации»;
5. Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2009. – 56 с.
6. Аудит: Практикум. Учебное пособие/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДИНА, 2008
7. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников – 4 изд., перераб. и доп. – М.: ФИЛИНЪ, 2009. – 528 с.
8. Бычкова С. М. Планирование в аудите / С. М. Бычкова, А. В. Газарян. – М.: Финансы и статистика, 2009.  
   Воронина Л. И. Аудит Теория и практика Учебник для бакалавров, М.: Омега-Л, 2011, – 674 с.
9. Бороненкова С.А. Аудит: Учебн. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. – 364 с.
10.   Бухгалтерский учет. Е.П. Козлова. Н.В. Парашутин. Г.Н. Бабшенко, Е.Н.     Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2012. – 588 с.
11.   Глушков И.Е. Аудит.  Новосибирск, ЭКОР, 2010. – 402 с.
12.   Глушков И.Е.. Бухгалтерский учет на современном предприятии.  Новосибирск, ЭКОР, 2011. – 509 с.
13.   Ковалева О.В. Аудит: Учеб. Пособие / О. В. Ковалева, Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М., 2012. – 316 с.
14.   Константинов Ю.П. Аудит бухгалтерской отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ПРИОР, 2011. – 564 с.
15.   Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита: Пособие   для   подготовки   к   квалификационному   экзамену   на профессионального бухгалтера. - Информационное агентство «ИПБ-1» 2012. – 464 с.
16.   Скобарев В.Ю., Пивоварова С.А., Долотенкова  Общий аудит - М. -  Финансы и статистика, 2010. – 248 с.
17.   Стандарты    аудиторской    деятельности. - М. : ПРИОР, 2009. – 428 с.
18.   Шеремет А.Д. Аудит: учебник для вузов / А. Д. Шеремет, В. П.Суйц. -2-е  изд., перераб. и доп. - М. : Инфра-М, 2014. – 319 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         

 

 

 

                                                                                                                                        Приложение 1

                                                                                                                             

Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н Бухгалтерский баланс

на

2006 год

Коды

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация

ООО «Бекон»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

производство

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

ООО                                          /

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

                                                                                                                                      

 

Актив	Код по-	На начало	На конец отчет-
	казателя	отчетного года	ного периода
1	2	3	4
I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ		2993
Нематериальные активы	110		2108
Основные средства	120	252272	301622
Незавершенное строительство	130	29582	39492
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	17588	21306
Отложенные налоговые активы	145	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
	151	0	0
Итого по разделу I	190	302435	364528
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		157824
Запасы	210		194021
в том числе:		92317
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211		101021
животные на выращивании и откорме	212	0	0
затраты в незавершенном производстве	213	35491	35733
готовая продукция и товары для перепродажи	214	28577	42153
товары отгруженные	215	0	0
расходы будущих периодов	216	1439	14831
прочие запасы и затраты	217	0	0
	218	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным		4202
ценностям	220		5312
Дебиторская задолженность (платежи по которой		12529
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)	230		9828
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой		62256
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)	240		71480
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250	11746	362
Денежные средства	260	3638	11176
Прочие оборотные активы	270	0	0
	271	0	0
Итого по разделу II	290	252195	292179
БАЛАНС	300	554630	656707