Аудит власного капіталу (рах. 40-46)

Динаміка майна підприємства показує значне збільшення необоротних активів, розмір яких у порівнянні з показником на початок року збільшився в абсолютному вираженні на 440,3 тис грн., а в відносному – на 8,5%. Що стосується оборотних активів, то вони за звітний період зменшились на 97,9 тис грн.  або на 1,2%. Однак завдяки зростанню необоротних активів підприємство компенсувало зниження оборотних активів і в результаті загальний розмір активів підприємства за період, що аналізується збільшився.

Щодо капіталу товариства, то його динаміка обумовлена збільшенням розміру власного капіталу, абсолютний приріст якого склав 2762,0 тис грн., а відносний 53,8%. Також спостерігається зменшення розміру поточних зобов’язань. Так на кінець періоду їх загальна сума становила 5972,5 тис грн., що на 2419,3 тис грн. або на 28,8% менше у порівнянні з значенням на початок року. Отже спостерігається позитивна тенденція змін у структурі джерел формування майна, тобто збільшення капіталу і при цьому скорочення зобовязань.

Здійснимо  вертикальний аналіз майна і капіталу у табл. 2.3:

Таблиця 2.3

Вертикальний аналіз балансу ВАТ «Криворіжхліб», %

Показники	На початок року		На кінець року		Відхилення (+;-)	Темп зміни (%)
	тис. грн.	%	тис. грн.	%
1	2	3	4	5	6	7
Необоротні активи, усього	5206,6	38,5	5646,9	40,72	+440,3	+2,22
У тому числі: Нематеріальнактиви	1,8	0,01	1,1	0,01	-0,7	0
Незавершене будівництво	831,3	6,15	422,5	3,05	-408,8	-3,1
Основні засоби	3885,8	28,73	4735,6	34,15	+849,8	+5,42
Інші фінансові інвестиції	347,7	2,57	347,7	2,51	0	-0,06
Відстрочені податкові активи	140,0	1,04	140,0	1,01	0	-0,03
Оборотні активи, усього	8314,6	61,48	8216,7	59,25	-97,9	-2,23
У тому числі: Виробничі запаси	1440,7	10,65	2448,7	17,66	+1008,0	+7,01
Готова продукція	0,7	0,01	14,1	0,10	+13,4	+0,09
Товари	33,7	0,25	28,7	0,21	-5	-0,04
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	1081,0	7,99	831,0	5,99	-250	-2,0
Дебіторська заборгованість за розрахунками: - з бюджетом	0,3	0,002	0,2	0,001	-0,1	0,001
- за виданими авансами	3005,3	22,22	3951,7	28,50	+946,4	+6,28
- із внутрішніх розрахунків	257,0	1,90		0	-257,0	-1,90
Інша поточна дебіторська заборгованість	121,0	0,91	160,3	1,16	+39,3	+0,25
Грошові кошти та їх еквіваленти	1231,5	8,97	654,9	4,72	-558,6	-4,25
Інші оборотні активи	1161,4	8,59	127,1	0,92	-1034,3	-7,67
Витрати майбутніх періодів	3,3	0,02	3,6	0,03	+0,3	+0,01
БАЛАНС	13524,5	100,0	13867,2	100,0	+342,7

 

 

Продовження таблиці 2.3
1	2	3	4	5	6	7
ПАСИВ
Власний капітал, усього	5132,7	37,95	7894,7	56,92	+2762	+18,97
У тому числі: Статутний капітал	62402	4,62	3000,0	21,63	+2375,8	+17,01
Інший додатковий капітал	1148,6	8,49	1148,6	8,28	0	-0,21
Резервний капітал	156,1	1,15	156,1	1,13	0	-0,02
Нерозподілений прибуток	3203,8	23,69	3590,0	25,89	+386,2	+2,20
Поточні зобов'язання, усього	8391,8	62,05	5972,5	43,08	-2419,3	-18,97
У тому числі: Короткострокові кредити банків	2331,6	17,24	3470,4	25,03	+1138,8	+7,79
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	1610,5	11,91	1361,0	9,81	-249,5	-2,10
Поточні зобов'язання за розрахунками: - з  одержаних авансів	93,7	0,69	54,8	0,36	-38,9	-0,33
- з бюджетом	129,3	0,96	132,8	0,96	+3,5	0
- з позабюджетних платежів	2,3	0,02	2,1	0,02	-0,2	0
- зі страхування	264,7	1,96	335,0	2,52	+70,3	+0,56
- з оплати праці	386,7	2,85	454,9	3,28	+68,2	+0,43
- з учасниками	4,8	0,04		0	-4,8	-0,04
Інші поточні зобов'язання	3568,2	26,38	161,5	1,16	-3406,7	-25,22
БАЛАНС	13524,5	100,0	13867,2	100,0	+342,7

 

За цими даними можна зробити висновок, що найбільша питома вага в загальній сумі активів підприємства припадає на оборотні активи, проте в динаміці цей показник зменшився на 2,23% порівняно з показником на початок періоду і становить 59,25%. Відповідно відбулося збільшення необоротних активів з 38,5% станом на початок року до 40,72 % на кінець звітного періоду.

У загальній сумі капіталу підприємства як на початок, так і на кінець року переважає власний капітал, однак протягом періоду його значення змінилось з 37,95% на початок  до 56,92% на кінець періоду. Також слід зазначити, що за звітний рік у підприємства скоротилась питома вага поточних зобов’язань, яка на кінець року становила 43,08%, що на 18,97% менше, ніж на початок.

Зіставлення структури активів і капіталу дозволяє зробити висновок, що в цілому ВАТ «Криворіжхліб» має позитивні тенденції розвитку.

Здійснимо аналіз показників фінансової стійкості та стабільності  у табл..2.4:

Таблиця 2.4

Показники фінансової стійкості та стабільності ВАТ «Криворіжхліб»

Показник	Порядок обчислення	Норма-тивне значення	На початок року	На кінець року	Відхи-лення (+, -)
1	2	3	4	5	6
Коефіцієнт автономії	Власний капітал/ Вартість майна підприємства	>0,5	0,38	0,57	+0,19
Коефіцієнт співвідношення залученого та власного капіталів	Залучений капітал/ Власний капітал	1:1	1,6:1	0,8:1	-0,8
Коефіцієнт фінансової залежності	Залучений капітал/ Вартість майна підприємства	>0,5	0,62	0,43	-0,19
Коефіцієнт фінансової стабільності	Власний капітал/ Залучений капітал	1:1	0,6:1	1,3:1	+0,7
Маневреність власних обігових коштів	Грошові кошти та їх еквіваленти / Власний капітал		0,24	0,08	-0,16

На підставі визначених показників, можна зробити наступні висновки: Коефіцієнт автономії на кінець звітного року досягнув нормативного значення, що свідчить про покращення фінансової стійкості ВАТ «Криворіжхліб».

Коефіцієнт співвідношення власного та залученого капіталу за звітний період зменшився на 0,8.  Це обумовлено різким зменшенням суми позикового капіталу. Тобто підвищився рівень фінансової залежності підприємства від позикових коштів.

Коефіцієнт фінансової залежності на початок року мав значення,  яке перевищувало норматив, однак на кінець року його значення не лише зменшилось, але  і досягло нормативних меж.  Це також є позитивним фактором при і свідчить про покращення фінансової стійкості ВАТ «Криворіжхліб», оскільки зменшення цього показника у динаміці означає зменшення частки позикових коштів у фінансуванні підприємства.

Спостерігається стрімке зростання значення коефіцієнта фінансової стабільності, яке на кінець року збільшилося на 0,7 та відповідало межам нормативу. Це свідчить про те, що власний капітал підприємства перевищує його залучений капітал і у разі необхідності за його рахунок можна погасити позикові джерела формування майна. Таким чином, підприємство є фінансово стабільним господарюючим суб’єктом.

Коефіцієнт маневреності показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладається в обігові кошти. З таблиці очевидно, що значення показника зменшилось на 0,16, а отже і фінансування поточної діяльності також знизилось. Проте значення цього показника не має певного нормативу і може варіювати залежно від структури капіталу та галузевої приналежності підприємства.

 Отже, проведений аналіз  дає змогу стверджувати, що в  цілому підприємство є фінансово  стійким, а також за звітний період його фінансова стійкість підвищилось і це позитивно впливає на фінансовий стан ВАТ «Криворіжхліб».

Проведемо аналіз основних показників ліквідності і платоспроможності, результати наведемо у табл..2.5:

Таблиця 2.5

Аналіз основних показників ліквідності і платоспроможності ВАТ «Криворіжхліб»

Показник	Порядок обчислення	Норма-тивне значення	На початок року	На кінець року	Відхи-лення (+, -)
1	2	3	4	5	6
Коефіцієнт покриття загальний	Оборотні активи/Поточні зобов’язання	>2,0	1,0	1,4	+0,4
Коефіцієнт покриття проміжний	(Грошові кошти та їх  еквіваленти +Дебіторська заборгованість)/ Короткострокові позикові кошти		2,4	1,6	-0,8
Продовження табл..2.5
1	2	3	4	5	6
Коефіцієнт поточної ліквідності	Грошові кошти та їх еквіваленти/ Поточні зобов’язання		0,1	0,1	0
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	Грошові кошти/ Поточні зобов’язання	>2,0	0,1	0,1	0
Коефіцієнт швидкої ліквідності	(Грошові кошти та їх  еквіваленти + Дебіторська заборгованість)/ Поточні зобов’язання	0,7 : 1,0	0,7:1	0,9:1	+0,2
Частка оборотних коштів у активах	Оборотні активи/ Усього активи	≥50%	0,6	0,6	0

 

На підставі аналізу, можна зробити висновки про досить низький рівень ліквідності підприємства та зменшення її показників за період, що аналізується. Це, звичайно, свідчить про нестабільне фінансове становище підприємства на протязі даного періоду.

Загальний коефіцієнт покриття підприємства на протязі всього періоду, що аналізується, залишався низьким і не відповідав нормативному значенню. Тобто на початок звітного періоду на кожну гривню короткострокових зобов'язань припадало 1,0 гривні поточних активів; на кінець періоду – 1,4 гривні. Але протягом звітного періоду ВАТ «Криворіжхліб» мало тенденцію зростання показника, і як наслідок, покращення фінансового стану.

Проміжний коефіцієнт покриття за звітний рік зменшився на 0,8 і на кінець періоду його значення становило 1,6. таке зменшення вважається негативно характеризує фінансовий стан підприємства.

Згідно отриманим даним, коефіцієнт абсолютної ліквідності на початок року дуже низький. Його значення свідчить про те, що тільки 10% короткострокової заборгованості підприємство може погасити негайно. На кінець року значення даного коефіцієнту не змінилось, але це в певній слід вважати позитивним явищем.

Коефіцієнт поточної ліквідності має такі ж зміни як і попередній показник.

Коефіцієнт швидкої ліквідності має значення, яке відповідає  оптимальному. На кінець періоду спостерігається зростання цього показника  на 0,2. Це зумовлено зменшенням поточних зобов’язань. А оскільки даний коефіцієнт має вирішальне значення для банків, так як характеризує ступінь надійності підприємства при поверненні кредитів, тенденція до збільшення свідчить на користь підприємству.

Таким чином, не можна стверджувати про ліквідність і платоспроможність товариства. Через брак ліквідних коштів підприємство не здатне покрити короткострокових зобов'язань.

Більшість коштів підприємства мобілізовані в виробничі запаси і затрати, які є важкореалізуємими активами і не можуть забезпечити високу платоспроможність підприємства.

Отже, підприємству слід негайно розробити комплекс заходів для підвищення рівня ліквідності, щоб забезпечити його нормальне функціонування на сучасному ринку.

 

 

РОЗДІЛ 3

 

АУДИТ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ ВАТ «КРИВОРІЖХЛІБ»

 

3.1. Організаційні  принципи та методика проведення аудиту власного капіталу

 

За попередньої усної узгодженості між ПАТ “Криворіжхліб” і А “Аудит-Консалтинг”, ПАТ “Криворіжхліб” виступив  ініціатором   проведення  аудиту   використання сучасних методів управління.