Аудит власного капіталу (рах. 40-46)

У залежності від того, яка бухгалтерська програма застосовується на досліджуваному підприємстві, можливо використовувати один з наступних варіантів проведення автоматизованої аудиторської перевірки:

1.Автоматизовано-ручний метод. При використанні даного методу аудитор тестує, обробляє інформацію і проводить збір аудиторських доказів із використанням автоматизованих тестуючих процедур на своєму комп'ютері з наступним порівнянням отриманих даних з даними клієнта, і навпаки.

2.Цілком автоматизована система проведення аудиторських перевірок і збору аудиторських доказів. Застосування на практиці даних систем у даний час практично неможливе. Це зв'язано з тим, що досі не вироблені єдині методологічні основи при формуванні й обробці основних інформаційних файлів. Тому на практиці дані програми використовуються тільки в тих організаціях, де вироблені певні методологічні вимоги, а написання, тестування і впровадження здійснюється безпосередньо фірмою, компетентною в питаннях автоматизації обліку та аудиту.

З впровадженням комп'ютерних інформаційних облікових систем, які базуються сучасних інформаційних технологіях, бухгалтери і управління отримують багато чисельних переваги і виграє підприємство в цілому. Проте проблема створення або впровадження таких систем на підприємстві є одній з найбільш складних.

 

 

Додаток  Д

 

ВІДКРИТЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО «КРИВОРІЖХЛІБ»

 

НАКАЗ

 

04 січня 2007 р          .№ 4-6                                                                                     

 

 

“ Про облікову політику підприємства

   на 2009 рік “

 

     На виконання вимог Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIY “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” зі змінами і доповненнями, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку,

 

НАКАЗУЮ

 

Організувати бухгалтерський облік наступним чином: 

І. ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

1.1 Господарські операції підприємства  відображати в бухгалтерському  обліку,      базуючись  на вимогах Закону України  “Про бухгалтерський облік та  фінансову   звітність в Україні”.

1.2 організувати ведення бухгалтерського обліку бухгалтерською службою на   чолі з головним бухгалтером.

1.3 Головному бухгалтеру забезпечити  дотримання на підприємстві встановлених  принципів бухгалтерського обліку, упорядкування і надання у  втановлені терміни фінансової  звітністі на основі бухгалтерського обліку з допомогою засобів обчислювальної техніки.

1.4 Забезпечити відображення господарських  операцій підприємства відповідно  до робочого плану рахунків.

1.5 Для визначенні основних засобів  та інших необоротних матеріальних  активів і нематеріальних активів такими, визначення терміну корисного використання об’єктів та вибору методу нарахування амортизації створити постійно-діючу експертно-технічну комісію в складі:

 

Голова комісії: – головний інженер

Члени комісії:  – головний енергетик

                           – головний механік

                          – начільник виробничого відділу

1.6 Вважати матеріальні активи  з терміном корисного використання  понад один   рік – основними  засобами, первісною вартістю менше 1000 тис.гривень – іншими необоротними матеріальними активами.

1.7 Нарахування амортизації основних  засобів проводити за нормами  і методами передбаченими податковим  законодавством та згідно П(С)БО 7.

1.8 Нарахування амортизації нематеріальних  активів здійснюється протягом терміну корисного використання ( 10 років ).

1.9 Організувати бухгалтерський  облік запасів зі застосуванням  П(С)БО 9.

Одиницею бухгалтерського обліку запасів визначити кожне їх найменування

1.10 Застосовувати метод оцінки  запасів при відпуску їх у  виробництво, продажу чи іншому їх вибутті – ФІФО.

 

Продовження додатку Д

 

1.11 На вартість малоцінних та  швидкозношуючих предметів, які  обліковуються на рах.112  нараховувати  знос 100% який відображати на  рах.132.

1.12 Товарно-заготівельні витрати  узагальнювати на окремому субрахунку (20) із щомісячним розподілом між сумою залишку запасів на кінець звітного місяця та сумою запасів. Що вибули, за середнім відсотком.

1.13 Резерв сумнівних боргів не  нараховувати.

1.14 Оцінка ступеня завершеності  операцій  з надання послуг (виконання робіт) здійснюється шляхом вивчення виконаної роботи.

1.15 Застосовувати в основному  виробництві нормативний метод  обліку елементів витрат на  виробництво та калькулювання  фактичної виробничої собівартості  продукції у цехах допоміжного виробництва та інших допоміжних виробництвах – простий метод калькулювання.

1.16 Встановити, що підставою для  бухгалтерського обліку господарськиї  операцій є  первинні документи, що фіксують факти здніснення  господарських операцій.

1.17 Для перерахунку доходів і витрат та руху грошових коштів в іноземній валюті застосовувати курс Нацбанку України.

ІІ. ОРГАНІЗАЦІЯ ПОДАТКОГО ОБЛІКУ

2.1 Встановити порядок нагромадження  даних про валові витрати і  валові      доходи для  цілей оподаткування на основі  первинних облікових документів, що фіксують здійснення господарських операцій із записами на відповідних рахунках бухгалтерського обліку – 18 “Валові витрати”, 48 “Валові доходи”.

2.2 Відстрочені податкові активи  та зобов’язання визнавати в тому випадку, коли податок на дохід підприємства менший або відповідно більший від суми податку, визначеного відповідно до податкового законодавства.

2.3 Розрахунок приросту (зменшення) балансової вартості покупних  товарів, матеріалів, сировини, комплектуючих  вирбів і напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві і залишках готової продукції (п.5.9 Закону про оподаткування прибутків підприємств”) здійснювати щоквартально.

ІІІ. ОРГАНІЗАЦІЙНІ ПИТАННЯ 

3.1 Для проведення  інвентаризаційної  роботи на підприємстві створити  постійно-діючу інвентаризаційну комісію в складі:

– головний інженер

– головний механік

– начальник відділу МТП

– головний бухгалтер

3.2 Призначити відповідальних 

-за видачу доручень на одержання  ТМЦ – старший бухгалтер 

-за облік і збереження бланків  суворої звітності–старший бухгалтер

3.3 Затвердити відповідальність  за якість і своєчасність упорядкування  й 

     надання звітності  –

     Баланс (Ф 1), Звіт про  фінансові результати (ф-2), Звіт про  рух грошових             коштів (ф-3), Звіт про власний капітал (Ф) 4, - головний бухгалтер, Форма 1-П – підприємництво, Форма 5 “Примітка до річної фінансової   звітності”, Форма 1,2 “Інвестиції”, Форма 1 “Амортизація” –       заст.гол.бухгалтера, Форма 1-Б “Дебіторська та кредиторська заборгованість» ., податкова звітність – головний бухгалтер       

3.4 Надати право підпису документів  із повною відповідальністю –  бухгалтерських (згідно взірців) підписів.

3.5 Контроль за  виконанням цього  наказу залишаю за собою.

 

Керівник ВАТ «Криворіжхліб»                                     С.Ф.Малашенко

 

Додаток Ж

АНКЕТА ВИВЧЕННЯ СЕРЕДОВИЩА КОНТРОЛЮ

 

Замовник: ПАТ «Криворіжхліб»

Складено:Трегуб С.О.

Перевірено: Сушко Т.М.

 

Питання	Відповідь	Примітки
Чи є  на  підприємстві  положення  про   ревізійну  комісію?	Так	-
Чи  є  на  підприємстві  положення  про  Спостережну  раду  та  інші  суб’єкти  внутрішнього  контролю	Так	-
Чи  користувалося  підприємство  послугами  аудитора?	Ні	Високий  рівень ризику
Чи  є  на  підприємстві  програма   внутрішньо-господарського   контролю?	Так,  але  розділи  програми  не  деталізовані.	Програма  носить  формальний  характер. Внутрішній  контроль  низького  рівня
Чи  є  на  підприємстві  служба  внутрішнього  контролю,  інвентаризаційна  комісія?	Не  має  служби  внутрішнього  контролю  і  постійно  діючої  інвентаризаційної  комісії,  створюються  робочі  комісії.	Функції  інвентаризаційної   комісії  виконує  ревізійна  комісія. Високий  рівень ризику
Чи  проводиться  інвентаризація  цінностей,  коли  і  скільки  раз?	Інвентаризація  цінностей  проводиться   кожного  кварталу	Інвентаризація  проводиться комісією,  призначеною  наказом  керівника. Високий  рівень ризику
Чи  виконує  ревізійна  комісія  програму  внутрішнього   контролю?	Ревізійна  комісія  проводить  перевірку  тільки  за  завданнями  власників	Внутрішній  контроль  низького  рівня. Високий  рівень ризику
Чи  проводиться  перевірка  повноти та своєчасності  оприбуткування  товарно-матеріальних  цінностей?	Вибірково	Потрібно  провести  вибіркову  перевірку  повноти  оприбуткування.

 

 

Додаток К

 

 

КОНТРОЛЬНІ ФУНКЦІЇ ПАТ «КРИВОРІЖХЛІБ» ЗА КАТЕГОРІЯМИ

 

 

Замовник: ПАТ «Криворіжхліб»

Складено:Трегуб С.О.

О.

Перевірено: Сушко Т.М.

 

Посади персоналу за штатним розкладом	Контрольні функцій працівників за посадовими інструкціями
Головний  бухгалтер	Контролює  дотримання  встановлених  єдиних  методологічних  засад бухгалтерського  обліку, правильність  складання  і  своєчасність  подання  фінансової  звітності, відображення  на  рахунках  бухгалтерського обліку  всіх господарських  операцій,  інструктує інвентаризаційну  комісію  стосовно  проведення  інвентаризації
Комерційний директор	Перевірка  законності  та доцільності  укладених  угод,  правомірності  рішень,  прийнятих  Правлінням
Головний  технолог	Контроль  дотримання  правил  експлуатації  необоротних  активів
Головний  інженер	Перевірка  дотримання    у виробничій діяльності  встановлених нормативів,  правил, ГОСТів,  технічних  умов
Бухгалтер	Перевірка  повноти  оприбуткування   і  витрачання,  оцінки  і  обліку активів і пасивів

 

 

Додаток Л

 

АНКЕТА ВИВЧЕННЯ СИСТЕМИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

 

Замовник: ПАТ «Криворіжхліб»

Складено:Трегуб С.О.

Перевірено: Сушко Т.М.

ї

Питання	Відповідь	Примітки
1. Чи достатня кваліфікація облікового  персоналу?	Так	-
2. Чи здійснюється спеціалізація облікових робіт?	Так	-
3. Чи контролюється виконання  старшими за посадою?	Так	Головним  бухгалтером
4. Чи висока плинність облікових  працівників?	Ні	-
5. Чи визначена на звітній  період облікова політика?	Так	-
6. Чи відбулись зміни облікової політики порівняно з попереднім періодом?	Ні	-
7. Чи здійснюються встановлені  процедури контролю достовірності  облікової інформації: арифметична перевірка перевірка за змістом оборотні відомості аналітичного обліку до синтетичних рахунків оборотні відомості синтетичних рахунків інвентаризація	Так Ні Так Так Так	-
8. Чи були встановлені суттєві  недоліки у системі обліку: під час попередньої о аудиту перевіркою податкових органів іншими уповноваженими органами	Так Ні ні
9. Чи застосовується графік документообігу ?	Ні	-
10. Чи розроблений робочий план  рахунків?	Так	-
11. Чи застосовується адекватна  форма бухгалтерського обліку?	Ні	-