Аудит власного капіталу (рах. 40-46)

 

 

Додаток М

 

Лист –зобов’язання

про згоду на проведення аудиту

На Ваш №21/17

від 8 квітня 2015                                                             Директору ПАТ «Криворіжхліб»

 Малашенко С.Ф.

 

Ваша пропозиція на проведення аудиторської перевірки власного капіталу  Вашого підприємства нами приймається. Згідно діючим положенням та нормам аудиту вивченню будуть підлягати баланс, звіт про фінансові результати та їх використання, звіт про власний капітал, регістри бухгалтерського обліку та первинні документи. Аудит буде проведений згідно діючого законодавства України в галузі бухгалтерського обліку і звітності.

Мета аудиту –оцінити ступінь повноти та достовірності обліку власного капіталу, представлених у фінансовій звітності за 12 місяців 2009 р. Для обґрунтування своїх висновків ми будемо використовувати ряд тестів перевірки достовірності та достатності облікової інформації, в реалізації яких будемо спиратися на участь робітників Вашого підприємства.

Беручи до уваги вибірковий характер тестів та інших властивих аудиту обмежень є певний ризик пропуску окремих помилок та неточностей. Ми зробимо все, щоб звести їх до мінімуму, але гарантувати абсолютну точність висновків не можемо. Про всі виявлені відхилення в обліку та звітності від встановленого порядку, та про помилки та факти шахрайства, Ви будете проінформовані окремим листом.

Нагадуємо Вам про відповідальність керівництва за складання фінансової звітності, враховуючи відповідне відображення первинних даних обліку, МОЖНОвикористання облікових рішень. Ми просимо від керівництва підприємства письмового підтвердження достовірності і повноти наданої для аудиту інформації. Маємо надію на всебічне співробітництво з Вашим персоналом і на те, що в наше розпорядження нададуть будь які записи, документацію та іншу інформацію, необхідну для проведення аудиторської перевірки.

Наш гонорар буде визначений в договорі, але оплата окремих видів робіт може змінюватися у відповідності з ступенем відповідальності, досвіду та необхідним рівнем кваліфікації аудиторів та асистентів.

Просимо Вас підписати та повернути додану копію даного листа з вказівкою про його відповідність Вашому розумінню аудиту власного капіталу.

 

Аудиторська фірма “Аудит-Консалтинг”,____________________

10 квітня  2015 р.

 

Додаток Н

 

ДОГОВІР ПРО НАДАННЯ АУДИТОРСЬКИХ ПОСЛУГ № 39

 

15 квітня 2015 р.                                                                                                     м. Кривий Ріг

 

Аудиторська фірма “Аудит-Консалтинг”,іменована в подальшому “Виконавець”, в особі директора Башкової Олени Вікторівни., з однієї сторони і Підприємство ВАТ «Криворіжхліб», іменований в подальшому “Замовник”, в особі директора Малашенко Сергія Федоровича , діючі на підставі своїх установчих документів, уклали цей договір про наступне:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ

Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов'язання про надання послуг : аудит власного капіталу за 12 місяців 2009 р.

2. ВАРТІСТЬ ПОСЛУГ  І ПОРЯДОК РОЗРАХУНКІВ

2.1. Вартість послуг по  цьому договору визначається  за погодженням сторін і є договірною.

Договірна ціна по цьому договору є комерційною таємницею як Виконавця, так і Замовника.

2.2. Вартість наданих послуг складає 2000 грн, крім того податок на додану вартість у сумі 400 грн. загальна вартість послуг за цією угодою становить 2400 грн  00 коп(Дві тисячі чотириста грн.. 00 коп.)

2.3. Розрахунок проводиться  у наступному порядку:

-50 % суми договору попередня плата до початку аудиторської перевірки;

-50 % суми в 3-денннй строк  після підписання акту прийняття-здачі  аудиторського висновку. За несвоєчасне перерахування Замовник виплачує пеню в розмірі 1 % за кожний день прострочки, а у випадку відмови від послуг Виконавця за причин, не передбачених договором, виплачує штраф у розмірі 10% від суми, не виплаченої по договору.

3. ПРАВА І ОБОВЯЗКИ  СТОРІН

3.1. ЗАМОВНИК ЗОБОВ'ЯЗУЄТЬСЯ

3.1.1. Представити можливість  проводити аудит в масштабах, які, забезпечують виконання договірних зобов'язань у повному обсязі.

3.1.2. Вказати коло осіб, які мають право доступу до  інформації та документів про  результати аудиту на вимогу  Виконавця, якщо це не суперечить інтересам Замовника.

3.1.3. Представити всі необхідні  документи та облікові дані, довідки, розрахунки, надавати необхідні пояснення, завірені підписами та печаткою адміністрації.

3.1.4. Забезпечити, при необхідності, отримання від третіх осіб  первинної документації, яка стосується  діяльності Замовника, необхідних  відомостей та документів, належним чином оформлених і завірених.

3.1.5. Чітко дотримуватись  висновків, рекомендацій та пояснень, вказаних у звіті про результати  аудиторської експертизи.

3.1.6. При відрядженні спеціалістів  Виконавця за місцем знаходження  Замовника створити всі необхідні умови для повноцінного та якісного виконання останніми договірних зобов'язань з наданням житла, харчування, а також при необхідності проїзду до місця роботи.

3.1.7. Перерахувати на поточний  рахунок Виконавця суму, передбачену  договором.

3.1.8. До компетенції Замовника  відноситься погодження можливості  участі в роботі внутрішніх  контрольних органів представника  Виконавця з метою представлення  захисту інтересів Замовника.

3.2. ЗАМОВНИК МАЄ  ПРАВО.

3.2.1. Визначити коло осіб, які мають право доступу до результатів аудиту.

3.2.2. Під свою відповідальність  залишити за собою право невнесення  змін у звітність на основі  результатів аудиторської експертизи.

3.3. ВИКОНАВЕЦЬ  ЗОБОВ'ЯЗУЄТЬСЯ.

3.3.1. Проводити перевірку  стану бухгалтерського обліку  та звітності Замовника, їх достовірність і відповідність діючому законодавству, давати оцінку стану обліку та звітності.

3.3.2. Повідомляти колу  осіб, уповноважених Замовником, про  усі виявлені під час проведення  аудиту випадки порушення чинного  законодавства і вимог до ведення бухгалтерського обліку та складу звітності.

3.3.3. Зберігати конфіденційність  отриманої у процесі аудиту  ділової та іншої інформації, що стосується фінансової та  комерційної діяльності Замовника, розголошення якої може завдати  збиток клієнту, крім випадків представлення відомостей за рішенням судових органів.

 

 

 

Продовження додатку Н

 

При проведенні планових та позапланових ревізій Замовника контрольно-ревізійними органами направляти своїх спеціалістів для участі у роботі ревізій від імені та в інтересах Замовника за погодженням з цими органами.

3.4. ВИКОНАВЕЦЬ  МАЄ ПРАВО.

3.4.1. Самостійно визначати  форми і методи аудиту, керуватися : особистими професійними судженнями  і навичками згідно з постановленими  задачами договору і чинним  законодавством.

3.4.2. Мати доступ до  будь-якої інформації та документації, що стосується  діяльності Замовника, яка знаходиться як у останнього, так і у третіх осіб.

3.4.3. Отримувати будь-які  документи, роз'яснення у письмовій  формі, завірені підписами і печаткою Замовника.

3.4.4. Не дотримуватись  комерційної таємниці Замовника, якщо його діяльність направлена  на підрив державного устрою, розголошення державної таємниці або є кримінально карною.

3.4.5. За домовленістю із  Замовником надавати останньому  додаткові послуги, не передбачені договором, на основі додаткової угоди до даного договору.

4. ДОДАТКОВІ УМОВИ.

4.1. Результати аудиту  оформлюються висновком, засвідченим  підписом аудитора, з оцінкою  стану бухгалтерського обліку  і звітності, рекомендаціями і поясненнями.

4.2. Момент виконання договірних  зобов'язань визначається актом  здачі-прийняття аудиторського висновку.

5. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН.

5.1. У випадку відмови  від проведення аудиту під  час даного договору за ініціативою  Замовника, останній виплачує Виконавцю штраф у розмірі 5 % від суми договору ( з врахуванням ПДВ ).

5.2. Усі непорозуміння, що  до даного договору вирішуються  методом узгодження спірних питань  з урахуванням інтересів і  вимог обох сторін без участі  судових органів, враховуючи специфіку  наданих послу.

5.3. За невиконання договірних  зобов'язань без поважних причин  Виконавець виплачує штраф у  розмірі 7 % від суми договору.

5.4. У випадку порушення  Виконавцем п. 3.3.3. Замовник має  право вимагати повернення заподіяного  збитку у порядку, передбаченому цим договором.

5.5. Замовник несе відповідальність  за повноту і достовірність  документів та іншої інформації, пред'явленої Виконавцю для аудиторської  експертизи. У випадку порушення вимог даного п.п. Замовник виплачує всю вартість замовлення згідно з договором, а Виконавець має право розірвати договір в односторонньому порядку.

5.6. Виконавець несе відповідальність  за результати аудиту згідно  з діючим законодавством.

6. ТЕРМІН ДІЇ  ДОГОВОРУ

6.1. Договір вступає в  силу з моменту його підписання  сторонами.

6.2. Договір не може  бути розірваний в односторонньому  порядку за виключенням випадків, передбачених цим договором.

6.3. Закінчення терміну  дії договору 30 квітня  2011 р.

7. ОСОБЛИВІ УМОВИ

7.1. Сторони зобов'язані  зберігати комерційну таємницю.

7.2. Перелік інформації показників, які являють собою комерційну таємницю, визначається сторонами.

8. ЮРИДИЧНІ АДРЕСИ  ТА РЕКВІЗИТИ СТОРІН

 

 

 

ВИКОНАВЕЦЬ		ЗАМОВНИК:
АФ “Аудит-Консалтинг”, р/р26056132996900 в КФ ПАТ КБ «Приватбанк» МФО 305750 Код ЄДРПОУ 32569685 50106 м. Кривий Ріг 5 Зарічний 44		ВАТ «Криворіжхліб» р/р 260043014258896 в АТ Укрсиббанк м. Харків МФО 351005 Код ЄДРПОУ 00381522 50085 м.Кривий Ріг Герога  Отса 6

 

 

Додаток П

План аудиторської перевірки

 

Етапи аудиту	Зміст робіт	Джерела інформації	Термін виконання
Підготовчий	Попередній розрахунок ризику, обсягу робіт, вартості аудиторської перевірки складання листа –зобов’язання, укладання договору.	Нормативні акти, звітність, інформація про клієнта	15.04.-16.04. 2011
Планування	Вивчення системи внутрішнього контролю, аудиторського ризику і його компонентів, розрахунок суттєвості, складання плану та програми аудиту, призначення персоналу.	Установчі документи клієнта, документи обліку, аудиторська документація, користувачі інформації	17.04.-19.04. 2011
Здійснення аудиту, стратегія підтвердження залишків на рахунках бухобліку	Збір аудиторських свідоцтв, документування перевірки шляхом складання робочих документів, оцінка аудиторських свідоцтв, корегування програми аудиту.	Результати спостережень, опиту, інвентаризації, перерахунків, документальної перевірки, договори, угоди, контракти, облікова документація клієнта.	20.04.-24.04. 2011
Заключний	Групування помилок, аналіз суттєвості невиправлених помилок, перевірка узгодженості показників після виправлення, вибір аудиторського висновку, підписання аудиторського висновку	Висновки аудитора, аудиторські свідоцтва, кінцевий варіант звітності, протокол обговорення результатів аудиту.	25.04.-26.04. 2011

 

 

Додаток Р

ПРОГРАМА АУДИТУ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ

Мета аудиту:

1. Перевірка відповідності статутного капіталу законодавчим вимогам та статутним 
   документам.

2. Перевірка правильності ведення бухгалтерського обліку власного капіталу 
   відповідно законодавчим вимогам.

3. Перевірка достовірності розміру власного капіталу, відображеного у фінансовій 
   звітності.
4. Упевненість в порівнянності показників фінансової та не фінансової звітності.

 

Перелік аудиторських процедур	Виконавець	Примітки
1	2	3 5
І. Аудит статутного капіталу
Вивчення установчих документів: визначення виду власності; якими видами діяльності дозволено займатися; зміни та доповнення до установчих документів; вивчити протоколи зборів, учасників, акціонерів, накази керівників та визначити недозволені операції з капіталом; порядок розподілу прибутку згідно статуту та рішення зборів акціонерів.	Фомченкова С.О.
Перевірка розміру статутного фонду заявленого та сплаченого, його відповідності встановленому законодавством мінімуму	Фомченкова С.О.
Перевірка складу та структури статутного фонду: кількість та вид акцій, номінальна вартість; склад засновників; складення переліку власників, які володіють більш ніж 5 % статутного фонду; акціонер, який володіє контрольним пакетом; -    фінансовий  стан засновників (крім     фізичних осіб) акціонерного товариства відносно їх спроможності здійснювати        внески до статутного фонду.	Фомченкова С.О.
Перевірка дотримання термінів відкритої підписки на акції та строків сплати у випадку випуску цінних паперів у період перевірки	Фомченкова С.О.
Перевірка дотримання правил та вимог додаткового випуску акцій	Фомченкова С.О.
Продовження додатку Р
1	2	3
Перевірка порядку оцінки вкладів до статутного фонду згідно установчим документам	Фомченкова С.О.
Визначення правильності формування та змін статутного фонду: - перевірка виконання бізнес-плану; - перевірка повноти  і виду внесків   учасників  і засновників; - правильність  відображення в обліку   несплаченого  капіталу; - перевірка термінів  погашення   заборгованості  засновниками,   учасниками, акціонерами.	Фомченкова С.О.
Перевірка правильності ведення аналітичного обліку по рахунку 40 "Статутний капітал": перевірка відповідності сальдо по   рахунку 40 "Статутний капітал" розміру зафіксованого в установчих документах; вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впливають на сплачений капітал, внесений капітал чи викуплені власні акції; -     на основі протоколу зборів акціонерів встановити, чи були ці операції дозволені; перевірка відповідності записів за цими операціями П(С)БО; визначення кількості випущених та анульованих акцій і порівняння їх з книгою реєстрації власників акцій; перевірка дотримання строків відкритої підписки на акції та термінів сплати у випадку випуску цінних паперів на період перевірки; -    перевірка дотримання порядку переходу та реалізації права власності на акції	Фомченкова С.О.
Перевірка правильності відображення в обліку іншого додаткового капіталу та його використання.	Фомченкова С.О.
Перевірка правильності відображення в обліку додатково вкладеного капіталу і його використання;	Фомченкова С.О.
Вивчення викупу акцій власної емісії та їх подальшого використання, співвідношення ціни викупу та номінальної вартості акцій.	Фомченкова С.О.
Вивчення обліку та використання емісійного доходу.	Фомченкова С.О.
IV. Аудит резервного капіталу
Порядок формування і правильність відображення в обліку резервного капіталу і його використання.	Фомченкова С.О.
Продовження додатку Р
V. Аудит нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
Перевірка правильності відображення в обліку та звітності нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) від діяльності, здійснюваної підприємством	Фомченкова С.О.
Перевірка порядку розподілу прибутку згідно статуту та рішення зборів акціонерів (на основі протоколів зборів акціонерів)	Фомченкова С.О.