Аудит власного капіталу (рах. 40-46)

Проведемо звірку залишків за статтею власного капіталу у табл. 3.3

В наданих звітних формах повністю відображена фінансово-господарська система ВАТ «Криворіжхліб»  за 2009 рік. Наслідки проведеної аудиторської перевірки свідчать, що узагальнюючі показники власного капіталу, відповідають даним журналів-ордерів, залишкам по рахункам головної книги, не суперечать аналітичному обліку та первинним документам.

Таблиця 3.3

Звірка залишків за статтею власного капіталу

Стаття власного капіталу	Залишок по Головній книзі	Залишок по журналу-ордеру	Відхилення	Причини
Статутний капітал	3000	3000	-	-
Інший додатковий капітал	1148,6	1148,6	-	-
Резервний капітал	156,1	156,1	-	-
Нерозподілений прибуток (непокри- тий збиток)	3590	3590	-	-
Усього:	7894,7	7894,7	-	-

 

Аудиторською перевіркою підтверджується відповідність даних власного капіталу відображеного у фінансовій звітності ВАТ «Криворіжхліб» до даних обліку та відповідності даних окремих форм звітності один до одного.

 

 

РОЗДІЛ 4

 

УЗАГАЛЬНЕННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ

 

В ході перевірки аудитором були вивчені наступні питання:

• перевірка засновницьких документів щодо формування статутного капіталу;
• вивчення законності змін у складі засновників підприємства;
• перевірка правильності розрахунків із засновниками;
• перевірка наявності та правильності оформлення документів, що підтверджують факти розрахунків із засновниками;
• перевірка дотримання строків оплати статутного капіталу;
• перевірка обґрунтованості змін величини статутного капіталу;
• вивчення рівності сум та узгодженості показників.

Організація  і  здійснення  внутрішнього  контролю  у ВАТ „Криворіжхліб”    знаходяться  на  задовільному   рівні. Організація   та  ведення   бухгалтерського  обліку    відповідають  сучасним  стандартам.

Під час перевірки засновницьких документів щодо формування та  операцій  з   формування   статутного  капіталу    ВАТ “Криворіжхліб” порушень  не  виявлено.

Результати  перевірки  погашення  заборгованості  по внесках до статутного капіталу показали  дотримання   встановлених законодавством термінів погашення заборгованості по внесках до статутного капіталу  ВАТ “Криворіжхліб”

В  ході  аудиту статутного капіталу  аудитором   виявлено  єдинне  порушення:

-   вихід  учасника  Степанова А.А. (внесок до статутного капіталу 10%) не оформлено протоколом зборів  акціонерів,  зміни  в  засновницькі  документи  не  внесені.

Статутний капітал в сумі 3000000 грн., зафіксованій в Статуті, відображається по кредиту рахунку 40 в кореспонденції з рахунком 46

Аналітичний облік до рахунку 40 "Статутний капітал" не ведеться. Реєстр власників цінних паперів ведеться  реєстратором Закритим акціонерним товариством “Трансфет” ( код ЄДРПОУ 22048102, ліцензія АА № 558173). У зв’язку з цим,  записи про зміни прав власності не відображаються в аналітичному обліку.

У 2009 році на ВАТ «Криворіжхліб» руху за рахунками 42 та 43 не було.

На рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" ведеться облік нерозподілених прибутків чи непокритих збитків поточного та минулих років, а також використаного в поточному році прибутку.

Вилучення капіталу протягом 2009 року не було.

Відповідно до Національного нормативу аудиту № 26 „Аудиторський висновок”, результати аудиту оформлюються у вигляді аудиторського висновку, який повинен містити в собі чітке і ясне уявлення аудитора про перевірену фінансову звітність.

Метою складання аудиторського висновку є надання висновку аудитором (аудиторською фірмою) про повноту, достовірність і неупередженість інформації щодо власного капіталу, що розкривається у звітності господарюючого суб’єкта.

Якщо аудитор не знайшов порушень або виявив порушення, що не впливають на законність функціонування, не спричиняють збитків державі, засновникам або акціонерам, то він фіксує це в аналітичній частині аудиторського висновку. При цьому аудитор має право надати позитивний висновок.

Будь-яка реальна невпевненість або незгода є підставою для відмови від надання позитивного висновку. Подальший вибір виду висновку залежить від рівня непевності або незгоди.

Через  непевності і незгоди  в деяких  ділянках  обліку власного  капіталу  аудитор  АФ „Аудит-Консалтинг”  видає ВАТ „Криворіжхліб”  умовно-позитивний висновок .

Виходячи з результатів  аудиту  статутного капіталу,    аудитор   може видати об’єктивний аудиторський висновок по підтвердженню достовірності статті балансу "Власний капітал"  ВАТ „ Криворіжхліб ” (Додаток  С).

Організація АРМБ і їх мереж, масове застосування ПЕВМ створюють передумови для переходу до електронної технології. Це особливо поважно для функцій обліку і аудиту, виконання яких супроводжується великою кількістю як первинних, так і результатних документів. Існуючі системи автоматизованої обробки облікових даних направлені, як правило, на використання традиційних форм документів, що веде до значних витрат часу на їх зручне заповнення і подальше формування даних на машинних носіях. Крім того оперативність обробки даних і інформаційне обслуговування користувачів відстають від потреб управління [10].

Для комп'ютеризації господарського обліку на ринку програмних продуктів пропонують десятки пакетів програм, проте щороку фірми-засновники заявляють про випуск нової програми, яка, на їх думку, є потужнішою і перевершує всі відомі.

«1С: Підприємства» — це універсальна комп’ютерна система, призначена для автоматизації діяльності підприємств різних видів і форм, яка використовується на всіляких об'єктах господарювання для автоматизації функцій оперативного управління і господарського обліку. Від інших інформаційних систем подібного класу ця 1С відрізняється своєю конфігурацією. Тобто конкретний набір об'єктів, структури інформаційних масивів, алгоритми обробки облікової інформації визначає конкретна конфігурація системи, під якою розуміють сукупність механізмів призначений для маніпулювання різними типами об'єктів наукової області.

У залежності від того, яка бухгалтерська програма застосовується на досліджуваному підприємстві, можливо використовувати один з наступних варіантів проведення автоматизованої аудиторської перевірки:

1. Автоматизовано-ручний метод. При використанні даного методу аудитор тестує, обробляє інформацію і проводить збір аудиторських доказів із використанням автоматизованих тестуючих процедур на своєму комп'ютері з наступним порівнянням отриманих даних з даними клієнта, і навпаки.
2. Цілком автоматизована система проведення аудиторських перевірок і збору аудиторських доказів. Застосування на практиці даних систем у даний час практично неможливе. Це зв'язано з тим, що досі не вироблені єдині методологічні основи при формуванні й обробці основних інформаційних файлів. Тому на практиці дані програми використовуються тільки в тих організаціях, де вироблені певні методологічні вимоги, а написання, тестування і впровадження здійснюється безпосередньо фірмою, компетентною в питаннях автоматизації обліку та аудиту.

З впровадженням комп'ютерних інформаційних облікових систем, які базуються сучасних інформаційних технологіях, бухгалтери і управління отримують багато чисельних переваги і виграє підприємство в цілому. Проте проблема створення або впровадження таких систем на підприємстві є одній з найбільш складних.

 

 

ВИСНОВКИ

При написанні курсової роботи я закріпила теоретичні знання, пов’язані з проведенням аудиту власного капіталу, систематизації вже отриманої інформації, узагальнення та подальше її розширення, ознайомилась з практикою аудиту та навчилась представляти отримані результати перевірки у вигляді аудиторського висновку.

В ході написання курсової роботи були виконані такі завдання :

• вивчено методичні і теоретичні аспекти проблеми обліку власного капіталу;
• досліджено та оцінено стан аудиту власного капіталу за різними напрямкам розвитку проблеми аудиту власного капіталу в загальнотеоретичному плані і з урахуванням сучасного стану, перспектив розвитку економіки та вимог, що висуваються перед аудитом із використанням теоретичних авторських розробок, законодавчої бази;
• ув’язано теоретичний матеріал з діючою практикою організації проведення аудиту власного капіталу на ВАТ «Криворіжхліб», вставлено ступінь відповідності показників фінансової звітності та поточного бухгалтерського обліку відповідним критеріям;
• вивчено можливість подальшого удосконалення методики аудиту в умовах постійних змін економічного механізму і використання сучасних засобів обчислювальної техніки;

Аудит власного капіталу є одним з найважливіших розділів проведення аудиту, оскільки власний капітал є гарантією стабільної діяльності підприємства і від правильності ведення його обліку значним чином відображаються майнові відносини власників.

Складовими проведення аудиту власного капіталу є:

1. Аудит статутного капіталу.

2. Аудит пайового капіталу.

3. Аудит формування додаткового  капіталу.

4. Аудит нерозподілених  прибутків та їх використання.

Проведення цього комплексу аудиторських перевірок надає повну інформацію про формування, рух та використання власного капіталу підприємства

ВАТ "Криворiжхлiб" засноване рiшенням регiонального вiддiлу фонду Державного майна України по Днiпропетровськiй областi вiд 1 липня 1996 року,шляхом перетворення державного пiдприємства Криворiзького хлiбокомбiнату №2 в вiдкрите акцiонерне товариство. Нова редакцiя Статуту ВАТ "Криворiжхлiб" ,зареєстрована Виконавчим комiтетом Криворiзької мiської Ради Днiпропетровської областi за №12271050008000349 вiд 01.08.2009р.

За попередньої усної узгодженості між ВАТ “Криворіжхліб” і аудиторською фірмою “Аудит-Консалтинг”, ВАТ “Криворіжхліб” виступив  ініціатором   проведення  аудиту   власного  капіталу.

Метою аудиту статутних документів є ретельна перевірка юридичних підстав на право функціонування ВАТ «Криворіжхліб» відповідно до чинного законодавства та підтвердження права власності юридичних і фізичних осіб.

Вимоги до змісту й оформленню установчих документів закладені в Господарському кодексі України, Цивільному кодексі України, Законі України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Законі України „Про господарські товариства”, Законі України „Про реєстрацію фізичних та юридичних осіб - підприємців”, Законі України „Про дозвільну систему у сфері господарської діяльності”, Законі України „Про аудиторську діяльність”, Положенні про порядок підтвердження антимонопольним комітетом України наявності контрольного пакета акцій.

Організація  і  здійснення  внутрішнього  контролю  у ВАТ „Криворіжхліб”    знаходяться  на  задовільному   рівні. Організація   та  ведення   бухгалтерського  обліку    відповідають  сучасним  стандартам.

Під час перевірки засновницьких документів щодо формування та  операцій  з   формування   статутного  капіталу    ВАТ “Криворіжхліб” порушень  не  виявлено.

Результати  перевірки  погашення  заборгованості  по  внесках до статутного капіталу показали  дотримання   встановлених законодавством термінів погашення заборгованості по внесках до статутного капіталу  ВАТ “Криворіжхліб”

В  ході  аудиту статутного капіталу  аудитором   виявлено  єдинне  порушення:

-   вихід  учасника  Степанова А.А. (внесок до статутного капіталу 10%) не оформлено протоколом зборів  акціонерів,  зміни  в  засновницькі  документи  не  внесені.

Статутний капітал в сумі 3000000 грн., зафіксованій в Статуті, відображається по кредиту рахунку 40 в кореспонденції з рахунком 46

Аналітичний облік до рахунку 40 "Статутний капітал" не ведеться. Реєстр власників цінних паперів ведеться  реєстратором Закритим акціонерним товариством “Трансфет” ( код ЄДРПОУ 22048102, ліцензія АА № 558173). У зв’язку з цим,  записи про зміни прав власності не відображаються в аналітичному обліку.

Через  непевності і незгоди  в деяких  ділянках  обліку власного  капіталу  аудитор  АФ „Аудит-Консалтинг”  видає ВАТ „Криворіжхліб”  умовно-позитивний висновок .

Організація АРМБ і їх мереж, масове застосування ПЕВМ створюють передумови для переходу до електронної технології. Це особливо поважно для функцій обліку і аудиту, виконання яких супроводжується великою кількістю як первинних, так і результатних документів.