Аудиторская проверка кассовых операций

 

 

Курсовая работа 

по дисциплине: Аудит

тема: Аудиторская  проверка кассовых операций  
  
  
  
  
  
  
  
  
      

Выполнила: студентка     

6 курса     

заочного  факультета     

спец  «Бух.учет,анализ и аудит»

Нилова  Ю.В.

Шифр 06056

Проверила:Иванова Е.Н.  
      

Великие –Луки 2011г.  
ОГЛАВЛЕНИЕ 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1.Теоретические и методические аспекты аудита кассовых операций ………………………………………………………………………………...5       

1.1 Оценка организации  внутреннего контроля и порядок  планирования       

 аудиторской проверки………………………………………………………5       

1.2Методика аудиторской  проверки кассовых операций  ………………………….…………………………………………………….14

Глава 2. Краткая организационная  характеристика ООО «Алёнка»...................16      

2.1. Структура и виды деятельности  предприятия......................................16     

2.2 Организация    бухгалтерского    учета   и   контроля   на     

предприятии…….…………………………………………………….…….20

Глава 3. Организация аудиторской  проверки кассовых операций……….…… 24      

3.1. Цели, задачи, источники проверки  кассовых операций......................24     

3.2. Планирование аудиторской проверки кассовых операций.................26     

3.3.Аудиторская  проверка кассовых операций............................................33      

3.4. Отчет аудитора.........................................................................................44

Заключение................................................................................................................46

Список  используемой литературы..........................................................................48

Приложение...............................................................................................................51  

 

 

  ВВЕДЕНИЕ     

Для осуществления организацией любой  основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т.д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при  продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т.д.    

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными организациями  и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и физическими лицами (работниками и учредителями). Расчеты между ними осуществляются в денежной форме. Соответственно учет денежных средств и документов в организации является одним из основных участков учета. Поэтому тема курсовой работы является актуальной.     

Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Использование наличных денег  при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ, и др.    

В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).     

Поэтому очень важен контроль за соблюдением  кассовой дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств, обеспечением сохранности  денежных документов, находящихся в  кассе предприятия.     

Аудит способствует повышению эффективности производственной и финансово-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования. Проверка соблюдения законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций, выявление нарушений и злоупотреблений, их причин и виновных в этом лиц требует глубоких знаний методологии.    

Целью написания курсовой работы является, изучение методики аудиторской проверки кассовых операций, овладение практическими  навыками проведения аудиторской проверки кассовых операций на материалах ООО «Алёнка».     

Объектом  исследования является общество с ограниченной ответственностью «Алёнка».    

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:   

1. Определение понятия и сущности  аудита;  

2. Оценить организацию внутреннего  контроля;  

3. Спланировать аудиторскую проверку  кассовых операций;  

4. Описать методику проверки кассовых  операций и разработать рабочие  документы аудитора;   

5. Описать содержание аудиторского  отчета и возможные ошибки  при проверке кассовых операций.     

Основными методами и приемами исследования явились: наблюдение и чтение документов.    

Информационной  базой для написания курсовой работы послужили монографии зарубежных и российских авторов, а так же законодательные и нормативные  акты.  

 

 

      ГЛАВА 1. Теоретические основы аудита кассовых операций      

1.1 Оценка организации внутреннего контроля и порядок планирования   аудиторской проверки       

Денежные  средства принадлежат к числу  наиболее подвижных и реализуемых  средств предприятия. Подвижность  денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной  деятельности наиболее уязвимым.¹     

В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги, движение которых совершается  посредством кассовых операций. Последние  охватывают такие хозяйственные  факты, как выдачу заработной платы, значительную часть административно-хозяйственных расходов, операции по подотчетным суммам и т.п. Операции с денежной наличностью требуют частой проверки, осуществляемой четко разработанными методами.     

Операции  движения наличности, расход и приход «живых» денежных средств и их учет целесообразно контролировать сплошным порядком. Здесь в первую очередь надо тщательно проверить соблюдение на предприятии требований, предусмотренных инструкцией Центрального банка России от «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».² Инструкция предписывает каждому предприятию полно и своевременно приходовать денежные средства, поступающие в кассу, правильно их списывать на расход, проводить инвентаризации наличия и сохранности денежных средств, иметь кассу, то есть специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.     

Аудитору  лучше всего сразу после прибытия на место проверки провести инвентаризацию рублевых и валютных остатков, ценных бумаг и бланков строгой отчетности. Тогда это будет внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и других наличных ценностей. Она производится в присутствии кассира и главного бухгалтера предприятия. В случае отсутствия кого либо из них (болен, в отпуске), касса опечатывается аудитором, чтобы не оставалось возможности покрытия недостачи денежной наличности, если таковая имела место.     

Ревизия кассы должна сопровождаться отчетом  кассира о проведенных за последний  день кассовых операциях и остатке  денег по кассовой книге, с тем, чтобы к началу ревизии не оставалось неоприходованной и несписанной наличности. После подсчета находящихся в кассе денег и других ценностей они сравниваются с данными об остатках денежных средств, указанными в бухгалтерском учете.     

Результаты ревизии оформляются  специальным актом, который подписывается  аудитором, кассиром и главным бухгалтером.      

В ходе проверки операций с денежной наличностью и ценными бумагами, хранящимися в кассе, аудитор  устанавливает, соблюдаются ли сроки  обычных инвентаризаций кассы на предприятии, которые предусмотрены руководством. Во всех случаях такие инвентаризации должны проводится при смене кассира.     

Сопоставляя балансовые данные по статье «Касса»  с главной книгой, журналом-ордером  по этому счету и кассовой книгой, проверяющий анализирует соблюдение порядка ведения записей в кассовой книге и выполнение требований к ней.     

С согласия кассира и при условии  обеспечения полной сохранности  кассовых документов кассовая книга  может вестись на предприятии  автоматизированным способом. В этом случае ее листы представляют собой машинограмме типа «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с этим заполняют машинограмму «Отчет кассира». Оба названных регистра должны составляться к началу следующего рабочего дня и иметь одинаковое содержание, то есть включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. В каждом месяце на последней машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» должно автоматически проставляться общее количество листов кассовой книги за месяц, а на последнем листе кассовой книги – общее количество ее листов за календарный год. Для аудитора трудоемко контролировать постранично все итоги кассовой книги и перенос сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую, но представление об этом надо иметь. Поэтому данную работу делают выборочно.      

Одна  из целей аудиторского контроля –  убедится в документальной обоснованности записей в кассовой книге. Они  должны подтверждаться правильно оформленными приходными и расходными кассовыми  ордерами или заменяющими их документами. Последние бухгалтерия должна записывать в журнале регистрации ордеров, что, к сожалению, соблюдается не всюду. Отсутствие регистрации ордеров создает возможность для злоупотреблений путем последующего уничтожения незарегистрированных документов. Часто именно таким способом возникают «неучтенные» деньги у представителей теневой экономики.     

Для подтверждения полноты и своевременности  оприходования денег, полученных с  расчетного счета в банке, можно  применить метод взаимного контроля, сравнивая суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса», с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Обе они должны совпадать. В случае расхождения делается сопоставление сумм по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости можно проверить непосредственно в банке.      

Самым внимательным образом следует контролировать полноту и своевременность оприходования  денег, полученных по каждому чеку из банка. Здесь недостаточно приходования наличных денег, полученных из банка, сверять только с корешками чеков, их необходимо сопоставлять также и с выписками банка. Если обнаруживаются следы подчисток, исправлений, имеет место расхождения остатков, то аудитору нужно получить в банке копию выписки из расчетного счета и сверить записи в бухгалтерии с данными выписки.     

Списание  денег в расход сверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом полезно обращать внимание на четкое оформление документов. В  частности, убедиться, имеются ли расписки получателей, погашены ли они штампом «Оплачено» с указанием даты, нет ли на них следов подчисток и исправлений.     

Выявление злоупотреблений является одной  из важнейших задач ревизии кассовых операций. Необходимо не только выявить  факты хищений, но и определить условия, которые их подготовили, способствовали им и мешали их своевременному выявлению. Завершением ревизии является разработка мероприятий, предупреждающих злоупотребления. Важнейшим основанием для выводов о наличии или отсутствии хищений денежных средств и других злоупотреблений в кассовых операциях является проверка правильности и обоснованности всех записей в учете движения денежных средств.     

Изучение  ревизионной практикой злоупотребления  в области кассовых операций могут  быть классифицированы следующим образом.

1. Прямое хищение денежных средств: прикрытое неоформленными документами и расписками; ничем не прикрытое.
2. Неоприходование и присвоение поступивших денег: из банка; от разных лиц и организаций по приходным ордерам; от других организаций по доверенностям.
3. Излишнее списание денег по кассе: повторное использование одних и тех же документов; неправильный подсчет итогов в кассовых документах и кассовых отчетах; списание сумм без оснований или подложным документам;

подлоги в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.     

4. Присвоение сумм, законно  начисленных разным лицам и  организациям: присвоение заработной  платы; присвоение депонированной  заработной платы и других  начисленных средств; присвоение  сумм причитающихся другим организациям.      

Контроль  кассовых операций будет эффективным лишь тогда, когда их подвергают многостороннему анализу. Выделим для этих целей ряд наиболее важных вопросов:      

- использованы ли по  своему целевому назначению полученные  из банка на зарплату деньги, командировки и хозяйственные  нужды, соответствуют ли остатки  лимиту, установленному банком,      

- насколько своевременно  возвращаются в банк остатки  денежных средств по не выданной  заработной плате, сдается ли  в банк выручка от реализации  материальных ценностей за наличный  расчет, путевок в санатории и  другие поступления в кассу,      

- нет ли случаев выдачи  наличных денег посторонним лицам  без доверенности,      

- как подписываются расходные  кассовые документы: только одним  руководителем, только главным  бухгалтером или на них стоят  обе подписи,      

- имеются ли случаи, когда  руководитель и главный бухгалтер  подписали незаполненные чеки  и выдали их кассиру для  самостоятельного заполнения при  получении денег в банке