Аудиторская проверка кассовых операций

Ежегодным бизнес-планом общества определяется порядок, последовательность, сроки  и затраты на выполнение взаимосвязанных  действий, намеченных на достижение желаемого  конечного результата по следующим показателям:     

• объем реализация товаров;     

• экономические показатели; •сохранение  качества продукции;    

• расширение рынков сбыта.    

Ценовая политика ООО «Аленка» направлена на достижение следующих целей:

• стабилизации цен, прибыльности и рыночной позиции;
• достижение наиболее высоких темпов роста продаж;
• максимизации рентабельности всех активов предприятия.

 

    Ежегодно  готовится приказ о ходе реализации бизнес-плана в текущем году, где  подводят итоги достигнутых показателей  проведенной работы, в том числе по выполнению организационно-технических мероприятий по качеству реализуемой продукции и ставятся задачи на следующий календарный год.    

Внедрение единой информационной сети поступления, сбора и обработки информация позволяющей производить обработку  информации в системе (вход - процесс - выход) позволяет отделу планирования прогнозирования и финансового анализа проводить ежедневный оперативный анализ товарооборота. Своевременное информационное обеспечение руководителей 1 и 2 ранга, дает возможность оперативного принятия решений - важнейшего показателя качества работы ООО «Алёнка».  

Организационная структура общества представлена на рис. 2.1.   

  

Рис. 1 Организационная структура ООО  «Аленка»    

Данная  структура имеет линейно-функциональный вид. Структура  

представляет  собой схему непосредственного  подчинения по всем вопросам нижестоящих  подразделений вышестоящим.    

В подчинении директора находятся главный бухгалтер и начальник отдела договоров. Главный бухгалтер - осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности организации и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, учет издержек обращения, а также учет финансовых, расчетных и кредитных операций.    

В подчинении у главного бухгалтера находятся бухгалтера. Они выполняют работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, учет издержек обращения, учет реализации товаров, расчеты с поставщиками и заказчиками и пр.). Кроме того, бухгалтера осуществляют прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета и подготавливают их к счетной обработке, а также отражают в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств.    

В подчинении главного бухгалтера находится, кроме того, отдел кадров. Начальник  отдела кадров возглавляет работу по обеспечению организации кадрами работников требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с уровнем и профилем полученной ими подготовки и деловых качеств. Принимает трудящихся по вопросам найма, увольнения, перевода, контролирует расстановку и правильность использования работников в подразделениях организации. Обеспечивает прием, размещение и расстановку молодых специалистов и молодых рабочих в соответствии с полученной в учебном заведении профессией и специальностью.    

Кроме главного бухгалтера, в подчинении у генерального директора  находится начальник отдела договоров. Он осуществляет организацию и контроль договорных отношений.    

Начальник отдела расчетно-кассовых операций руководит  менеджерами по расчету и начислению кредитных обязательств.    

Начальник отдела информационного обеспечения  обеспечивает достоверность информации о платежеспособности клиента и  является системным администратором.    

Торговый  отдел осуществляет обслуживание клиентов, предоставляет консультации при  выборе необходимой покупки, ведет подготовку товара к продаже, учет неудовлетворенного спроса, пополнение рабочих товарных запасов, отпуск товара покупателям.  

Учитывая  специфику работы предприятия, линейно-функциональная структура управления является наиболее оптимальной. В фирме каждый знает свои обязанности и полномочия. За счет вовремя поступающей информации принимаются своевременный организационные решения, а так же вводятся нововведения.    

2.2 Организация бухгалтерского  учета и контроля  на предприятии 

 

 

      Документом, регламентирующим  всю систему учета и документооборота  предприятия, является учетная  политика, которая утверждается  в начале года приказом руководителя  организации. Рассмотрим некоторые  положения учетной политики ООО «Алёнка»    

Основные  средства сроком использования, превышающим 12 месяцев и нематериальные   активы  учитываются по  их  стоимости   с учетом  

фактических затрат на их приобретение. Начисление амортизации объектов производится линейным способом, то есть исходя из первоначальной стоимости или восстановительной и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.    

Нематериальные  активов на балансе предприятия  не числятся.    

Товары, поступающие в общество, приходуются  по сопроводительным документам, либо по приходному ордеру. Товары, поступающие в порядке импорта, приходуются по фактурной стоимости, указанной в таможенной декларации. Товары на складах учитываются по фактурной стоимости либо по расчетной цене (без торговой надбавки).    

Товары  в розничной торговле учитываются по розничным ценам. Разница между покупной стоимостью и продажной отражается на счете 42 «Торговая наценка». Товары реализуются оптом со складов общества на условиях предоплаты, за наличный и безналичный расчеты предприятиям, организациям и частным лицам. Оценка запасов при реализации осуществляется по методу «ФИФО».    

Товары  в розничной сети реализуются  через контрольно-кассовые аппараты.    

Товары, проданные оптом, учитываются на счете 62 по продажным ценам.    

Товарные  потери, возникающие от естественной убыли, при хранении и реализации списываются на издержки обращения, по нормам за межинвентаризационный период.     

Списание  товаров вследствие их порчи (дефекта) в результате длительного хранения списываются согласно актов на убытки общества.   

Затраты, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью, включаются в издержки обращения того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты. Учет расходов ведется по статьям затрат на счете 44 «Издержки обращения» отдельно на субсчете 1 - Издержки обращения не облагаемые ЕНВД и субсчете 2 - Издержки обращения облагаемые ЕНВД.    

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками».     

Для получения необходимых данных по каждому поставщику ведется аналитический счет в разрезе контрагентов, по каждому предъявленному счету и по дате оплаченных платежей. Расходы для целей налогообложения по договорам, заключенным на срок более отчетного (налогового) периода, включаются в состав расходов в течение отчетного периода.    

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками  используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В целях налогообложения прибыли по договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов ежеквартально.    

Для учета расчетов по налогам  и сборам используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисление штрафных санкций по налогам и  сборам производится по дебету счета 99 «Прибыли и убытки».    

При наличии прибыли или непокрытого убытка организации используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Выручка и себестоимость по товарам и финансовые результаты по их продаже отражаются на счете 90« Продажи».   

 По окончании отчетного года  все субсчета, открытые к счету  90 «Продажи» закрываются внутренними  записями на субсчет 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж». Суммовые  разницы по доходам основных  видов деятельности для целей  налогообложения прибыли признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.    

Информации о прочих доходах  с расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода отражается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».    

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и  расходы» ведется по каждому виду доходов и расходов.    

Для отражения сумм недостач и потерь продукции или материалов на складах  отражается  94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».    

Потери  ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 «Прибыли и убытки» как убыток отчетного года.   

 Конечный финансовый результат  (чистая прибыль и чистый убыток) слагается из финансового результата  от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.    

По  окончании отчетного года при  составлении годовой бухгалтерской  отчетности   счет   99   «Прибыли   и   убытки»   закрывается.     

Материально-ответственные  лица обязаны предоставить в бухгалтерию  общества отчеты в следующие сроки:

• товарные отчеты по складу - ежедневно;
• товарные отчеты в рознице - раз в 5 дней;
• кассовые отчеты - ежедневно.

 

    Это были основные положения учетной  политики ООО «Алёнка» в целях ведения бухгалтерского учета.     

Предприятие использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфин РФ от 31.12.2000 г. №94-н.   

Внутренний  контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью общества осуществляет главный бухгалтер совместно  с отделом бухгалтерского учета.     

Организации системы внутреннего  контроля на предприятии осуществляется слабо, со стороны контролируемого лица, исходя из выявленных недостатков таких как: не соблюдение порядка оформления первичных документов, не организован должным образом  документооборот, промежуточная бухгалтерская отчетность не составляется, отсутствует график предоставление бухгалтерской отчетности, не полно и  не своевременно оформляются документы в учете совершенных операций,   бухгалтерский учет хоть и ведется с помощью бухгалтерской программы 1С: Предприятие 7.7. Тем не менее, следует заметить, что данная версия программы является в современных условиях ведения бухгалтерского и налогового учета устаревшей, руководством организации не осуществляется проверки систем внутреннего контроля.  

 Внешний контроль - проводится, один  раз в год, независимыми аудиторскими фирмами или аудитором на договорной основе  с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности.  
  
  
  
  
  
  
  
  
 

ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

3.1. Цели, задачи, источники  проверки кассовых  операций     

Основная  цель аудиторской проверки кассовых операций установление законности, достоверности  и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.  

В ходе аудита операций с денежными  средствами решаются следующие задачи:   

1. Ознакомление с условиями  хранения наличных денег и  денежных документов в кассе.  

2. Оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учета.  

3.  Проверка соблюдения кассовой дисциплины.  

4. Определение законности  и целесообразности операций  по движению денежных средств  на счетах.  

5. Проверка состояния платежно-расчетной  дисциплины по заключенным договорам;   

6.  Оценка состояния синтетического и аналитического учета.    

Аудитор при проверке данного участка  учета обязан руководствоваться  следующими нормативными документами:  

1.О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов или расчетов  с использованием пластиковых   карт: Федеральный закон РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ.   

2.Порядок  ведения кассовых операций в  РФ, Решение Совета директоров  ЦБ РФ №40 от 22.09.1993 г.  

3.Постановление  Госкомстата РФ от 18.08.98 г. №  88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации».  

4. Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.  

5. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания ЦБ РФ № 1050-У от 14.11.2001 г.  

Источниками информации аудита кассовых операций являются:

1. Приходные и расходные кассовые ордера;
2. Отчеты кассира;
3. Оправдательные документы (заявления, доверенности);
4. Кассовая книга;
5. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
6. Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;
7. Выписки банка;
8. Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;
9. Чековые книжки;
10. Хозяйственные договоры (в том числе с банками);
11. Договоры о материальной ответственности;
12. Документы по ККМ;
13. Книги кассира-операциониста;
14. Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;
15. Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;
16. Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей
17. Учетные регистры (журнал-ордер № 1 и Ведомость №1 по учету кассовых операций)
18. Приказы руководящего органа;
19. Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;
20. Учетная политика в части документооборота.
21. Главная книга;
22. Баланс предприятия (форма № 1), 2-й раздел актива;
23. Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
24. Отчет о движении денежных средств (форма № 4).