Аудиторская проверка операций с основными средствами

Задачи аудита эффективности использования основных средствмогут быть самыми различными:

- определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами;

- сравнительный анализ уровней использования основных средств различными структурными подразделениями, выпускающими одноименную продукцию или оказывающими одноименные виды услуг;

- анализ и оценка эффективности использования производственных мощностей оборудования или предприятия в целом;

- оценка влияния использования объектов основных средств на увеличение объема производства, работ, услуг.

В работе Н.Д. Бровкиной утверждается, что для достижения поставленных задач необходимо рассчитать некоторые показатели:

. целесообразность доходного использования основных средств;

. пропорциональность основных средств;

. реальную загруженность основных средств;

. возможность роста объема производства без дополнительных инвестиций;

. объективную необходимость и объекты приложения инвестиций.

Задание по анализу эффективности  основных средств является дополнительным и специально оговаривается в  предмете договора.

Проанализировав во время  написания данной курсовой работыпредлагаемые методики проведения аудита основных средств, описанные различными авторами в своих работах, можно сделать  вывод, что ни одна из рассмотренных  методик не является полной и исчерпывающей. Поэтому при написании данной курсовой работы использовалось сочетание методик различных авторов.

 

 

 

 

 

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СЮРПРИЗ»

 

2.1. Общая  характеристика ООО «Сюрприз»

Общество с  ограниченной ответственностью «Сюрприз» создано в феврале 2001 года в соответствии с законодательством Российской Федерации, Республики Коми. Учредителем Общества является открытое акционерное общество «Комиэнергострой».

Общество является юридическим лицом с момента  государственной регистрации, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный  баланс, имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет  расчетный и иные счета в кредитных  учреждениях, в том числе в  иностранной валюте, печать, штампы и бланки со своим наименованием, товарный знак, эмблему и другие реквизиты.

Общество создано  для производства отделочных работ  на объектах жилья и соцкультбыта.

Основные виды отделочных работ, которые выполняет  ООО «Сюрприз»:

1. штукатурные;

2. малярные, обойные;

3. облицовочные;

4. устройство  полов всех видов;

5. столярные;

6. стекольные  работы.

Предметом деятельности ООО «Сюрприз» является:

1. производство  строительно-монтажных и ремонтных  работ; 

2. производство  и реализация строительных материалов, изделий и товаров народного потребления;

3. посредническая, торгово-закупочная, в том числе  автомобилями и запасными частями  к ним;

4. оказание Сюрпризпортных, бытовых услуг населению;

5. изготовление  и реализация инженерного оборудования;

6. проектно-сметные  работы и иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

ООО «Сюрприз» - имеет участок подготовки производства работ, в котором имеется цех по производству строительных материалов.

Основные заказы на производство отделочных работ - это  субподрядные договора.

Таблица 2 – Анализ ликвидности баланса

Актив	Абсолютные  величины		Пассив	Абсолютные  величины		коэффициент покрытия обязательств, %		Платежный излишек (+) или недостаток (-)
	2010	2012		2010	2012	2010	2012	2010	2012
Наиболее ликвидные  активы А1 (ДС+ФВкр)	536,00	83,00	Наиболее срочные  обязательства П1 (Кредиторская задолженность)	555,00	1 370,00	96,58	6,06	-19,00	-1 287,00
Быстрореализуемые активы А2 (Дебиторская задолженность)	127,00	98,00	Краткосрочные пассивы П2 (Краткосрочные кредиты  и займы)	708,00	175,00	17,94	56,00	-581,00	-77,00
Медленнореализуемые активы А3 (Запасы и затраты)	2 687,00	5 248,00	Долгосрочные  пассивы П3 (Долгосрочные кредиты  и займы)	0,00	0,00	0,00	0,00	2 687,00	5 248,00
Трудно реализуемые  активы А4 (Внеоборотные активы)	338,00	234,00	Постоянные  пассивы П4 (Реальный собственный  капитал)	2 425,00	4 118,00	13,94	5,68	-2 087,00	-3 884,00
Баланс	3 688,00	5 663,00	Баланс	3 688,00	5 663,00	100,00	100	0	0

 

Сравнение А 3 и  П 3 отражает перспективную ликвидность, на ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность. В данном анализе ликвидности баланса ООО «Сюрприз» третье неравенство отражает платежный излишек.

Таблица 3- Анализ финансовой устойчивости ООО «Сюрприз» за 2010-2012 года

Показатель	2010	2012	Абсолютное отклонение, руб.	Темп роста, %
1. Источники собственных  средств (Ис)	2425	4118	1693	169,81
2. Внеоборотные активы (F)	338	234	-104	69,23
3. Собственные оборотные  средства (Ес) [1-2]	2087	3884	1797	186,10
4. Долгосрочные кредиты  и земные средства (Кт)	--	--	--	--
5. Наличие собственных  оборотных средств и долгосрочных  заемных источников для формирования  запасов и затрат (Ет) [3+4]	2087	3884	1797	186,10
6. Краткосрочные кредиты  и займы (К 1)	708	175	-533	24,72
7. Общая величина основных  источников формирования запасов и затрат (Е ) [5+6]	2795	4059	1264	145,22
8. Величина запасов  и затрат (Z)	2687	5248	2561	195,31
9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств  для формирования запасов и  затрат (+,-Ес) [3-8]	-600	-1364	-764	227,33
10.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (=,- Ет) [5-8]	-600	-1364	-764	227,33
11.Излишек (недостаток) общей величины основных источников  формирования запасов и затрат (=,- Ет) [7-8]	108	-1189	-1297	-1100,93
12. Трехмерный показатель  типа финансовой устойчивости (9; 10; 11)	на начало периода (0; 0; 1)	на конец периода (0; 0; 0)	--	--

 

- негативным  моментом является неудовлетворительное  исполнение п\п внешних заемных  средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекаются. Краткосрочные обязательства снизились за анализируемый период на 24,72 %, т.е. администрация не использует заемные средства для производственной деятельности.

 

2.2. Описание  структуры бухгалтерии и бухгалтерского  учета ООО «Сюрприз»

 

Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных  операций в ООО «Сюрприз» ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения. Принятая предприятием учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущения последовательности применения учетной политики). Факты хозяйственной деятельности предприятия относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).

Задачами бухгалтерского учета на предприятии ООО «Сюрприз» являются:

1. формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия;

2. обеспечение  контроля за наличием и движением  имущества, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов (путем  инвентаризации имущества и обязательств и др.);

3. своевременное  предупреждение негативных явлений  в хозяйственной и финансовой  деятельности, выявление и мобилизация  внутрихозяйственных резервов;

Учетная политика сформирована по правилам, приведенным  в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденном Приказом МФ РФ от 09.12.1998 № 60н (ред. От 30.12.1999).

Для обеспечения  деятельности ООО «Сюрприз» образован Уставный капитал в размере 10000 рублей (десять тысяч) рублей. Номинальная стоимость доли участника ОАО «Комиэнергострой» (далее Участник) составляет 10000 рублей - размер доли составляет 100% Уставного капитала.

Имущество ООО  «Сюрприз» составляют материальные ценности и финансовые ресурсы, находящиеся на его балансе и являющиеся собственностью Общества.

Источниками образования  имущества ООО «Сюрприз» являются:

1. средства Участника,  вложенные в Уставный капитал,  а также его дополнительные  вклады в имущество ООО «Сюрприз»;

2. доходы от  производственно-хозяйственной деятельности;

3. долгосрочные и краткосрочные кредиты;

4. иные поступления.

Счет в ООО  «Сюрприз» ведется с применением компьютерной системы обработки данных по программе 1С. Сведения, содержащиеся в принятых к учету первичных документах, накапливаются и систематизируются в информационной базе данных программы "1С Бухгалтерия», самостоятельно настроенной и внедренной предприятием.

По итогам финансового  года в сроки установленные согласно графику утвержденного главным  бухгалтером ОАО «Комиэнергострой», следующего за отчетным годом, ООО «Сюрприз» представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность следующим формам:

1. бухгалтерский  баланс по форме № 1,

2. отчет о  прибылях и убытках по форме  № 2,

3. отчет о  движении капитала по форме  № 3,

4. отчет о  движении денежных средств по  форме № 4,

5. приложение  к бухгалтерскому балансу по  форме № 5,

6. пояснительную  записку,

7. налоговые  декларации,

8. расшифровки  к годовой отчетности, уточненные  в приказе о составлении «годовой  бухгалтерской отчетности».

Отчетным годом  является период с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется в рублях и копейках.

Ответственность за соблюдение законодательства при  осуществлении хозяйственной деятельности, организацию бухгалтерского учета, а также за достоверность бухгалтерских и налоговых отчетов несет генеральный директор ООО «Сюрприз». Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности общества возлагается на его главного бухгалтера.

 

 

3. АУДИТОРСКАЯ  ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ  СРЕДСТВАМИ

 

3.1. Планирование аудита основных средств, программа аудита

 

Прежде чем  составить план проверки, мы внимательно  ознакомились с предприятием.

Для успешного  проведения аудиторской проверки необходимо оценить качество системы внутреннего контроля на предприятии. Это наиболее удобно сделать с помощью теста (Приложение).

По результатам  проведенного теста можно сделать  вывод, что система внутреннего  контроля на ООО «Сюрприз» организована в соответствии с законодательством РФ и удовлетворяет его требованиям.

Под уровнем  существенности понимается максимально  допустимое количество ошибок или искажений, которые могут быть в информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности и которая не введет квалифицированного пользователя в заблуждение относительно этой информации.