Бюджетное планирование на предприятии

Таблица 3.3.1

Сводный бюджет затрат прямого труда

Таким образом, расходы на заработную плату являются слагаемым себестоимости. Увеличение оплаты труда повышает мотивацию  персонала в достижении наилучших  показателей развития бизнеса их фирмы, от которых будут зависеть в ближайшей перспективе доходы работников.

3.4. Бюджет производственных накладных расходов

Бюджет производственных накладных  затрат – это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Производственные накладные расходы  включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т.д.) планируется в зависимости от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. В рассматриваемом примере в качестве базового показателя использован объем затрат прямого труда. В процессе предварительного анализа установлен норматив затрат прямого труда - 5,00 руб. на 1 час работу основного персонала. Это предопределяет состав показателей в таблице бюджета накладных затрат, представленных в табл. 3.4.1.

Таблица 3.4.1

Бюджет производственных накладных издержек

Исходя из планируемого объема затрат прямого труда и норматива  переменных накладных затрат планируются  суммарные переменные накладные  издержки. Так, в первом квартале при  плане прямого труда 758,6 часов  при нормативе 5 руб./час сумма  переменных накладных затрат составит 3793,00 руб. Постоянные издержки составляют 731,00 руб. Таким образом сумма накладных издержек составит 4524,00 руб. Планируя денежную оплату за накладные издержки, из общей суммы накладных издержек следует вычесть величину амортизационных отчислений, которые не являются денежным видом издержек, т.е. за амортизацию предприятие никому не платит.

Далее составляется бюджет себестоимости.

Оценка себестоимости продукции  необходима для составления отчета о прибыли и оценки величины запасов готовой продукции на складе на конец планового периода. Себестоимость складывается из трех компонент: прямые материалы, прямой труд и производственные издержки.

На данном предприятии применяется  заказная система расчета себестоимости  произведенной продукции и метод полной себестоимости (Standard Costing). Объектом учета себестоимости и калькулирования продукции является отдельный производственный заказ. Заказ открывается на отдельное изделие или на группу однородных изделий или на определенный вид работ. Ключевым вопросом выбора метода расчета себестоимости продукции является распределение общепроизводственных издержек между продукцией, реализованной в отчетном периоде, и запасами готовой продукции на складе. В методе полных затрат, используемом в ООО «Интер-Инжиниринг», расчет себестоимости реализованной продукции осуществляется при условии распределения всех (и переменных, и постоянных) производственных затрат между реализованной продукцией и остатками продукции на складе.

Использование метода полных затрат ограничено тем, что косвенные затраты распределяются по видам продукции пропорционально базовому параметру, который зафиксирован при формировании учетной политики. А поскольку абсолютно корректное распределение невозможно, то всегда существует искажение реальной себестоимости отдельных видов продукции. В результате и определение цен на эти виды продукции получается не всегда обоснованным. Но данный метод учета хорошо использовать, когда: основу предприятия составляют долгосрочные контракты на выполнение определенного объема работ, сумма общепроизводственных затрат существенно меняется от периода к периоду, на предприятии существует стабильный ассортимент продукции. Таким образом, применяемый метод учета затрат в ООО «Интер-Инжиниринг» можно считать вполне обоснованным. Расчет себестоимости продемонстрирован в табл.3.4.1.

Таблица 3.4.1

Бюджет себестоимости  реализованной продукции

Себестоимость реализованной продукции определяется как сумма себестоимости произведенной продукции и запасов на начало периода за вычетом запасов на конец периода.

Кроме затрат производственных цехов  существуют управленческие и коммерческие расходы. Показатели бюджетов этих затрат, также как и показатели бюджета продаж и бюджета себестоимости, используются для составления бюджета доходов и расходов.

3.5. Бюджет управленческих и коммерческих затрат

Бюджет управленческих расходов – это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.

К управленческим расходам относят  затраты на содержание административно – управленческого персонала, отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).

Таблица 3.5.1

Бюджет управленческих затрат