Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Мая 2012 в 03:35, курсовая работа
Целью курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.
Задачами курсовой работы являются:
1. раскрытие сущности бухгалтерского баланса, его роли в управлении предприятием;
2. усвоение порядка построения бухгалтерского баланса;
3. отражение важности бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..…..…3
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС- ПЕРВАЯ ВАЖНЕЙШАЯ ЧАСТЬ БУХГАЛТЕРСОЙ ОТЧЕТНОСТИ………………………………………….….….6
1.1 Бухгалтерский баланс как способ группировки и обобщения информации об имуществе предприятия………………………………………………….……..6
1.2 Содержание и раскрытие статей бухгалтерского баланса…………………..10
ГЛАВА 2. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ……….19
2.1 Бухгалтерский баланс - основная форма в системе отчетности, его роль в управлении предприятием…………………………………………….…………..19
2.2 Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового
анализа………………………………………………………………………...……22
ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЭТАЛОН»………………….……………………………..28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………
По данным баланса можно определить показатели, связанные с оценкой собственного капитала организации и его приростом. При этом собственный капитал в обороте вычисляется как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами (форма №1):
К1= строка 490 – строка 190.
Наличие собственного капитала в обороте (собственник оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также, возможно, часть внеоборотных активов (в случае отрицательного значения показателя) сформированы за счет заемных средств (источников).
Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения в информации пользователей и сводятся к следующему:
1.
Сумма всех разделов актива
баланса должна обязательно
2. Размер собственного капитала (четвертый раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.
Разница, исчисленная по указанной методике, представляет собой наличие собственных оборотных средств. Сумма этих средств и долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (четвертый раздел пассива баланса), а также долгосрочных кредитов и заемных средств (пятый раздел пассива баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).
Наконец, общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна значению предыдущего показателя, увеличенного на сумму краткосрочных кредитов и заемных средств без просроченных ссуд (шестой раздел пассива баланса).
Исчисленные таким путем трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек “+”, недостаток “-”). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной.10
3. Исходя из предположения, что оборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (второй и третий разделы актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств (шестой раздел пассива баланса).
4.
Строение баланса раскрывает
высокую степень аналитичности.
Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации представленной в балансе:
Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:
1. Анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса (коэффициент ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты платежеспособности)).
При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы.
Коэффициент автономии, или финансовой независимости, вычисляется как частное от деления собственного капитала на сумму активов организации (форма №1): К3=строка 490/(строка 190 + строка 290).
Коэффициент автономии определяется отношением стоимости капитала и резервов организации, очищенных от убытков, к сумме средств организации в виде внеоборотных и оборотных активов.
Данный показатель определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала, - иными словами, обеспечиваются собственными источниками формирования. Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Показатель характеризует соотношение собственного и заемного капитала организации.
2. Анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов.
3.
Анализ деловой активности
-
широта рынков сбыта продукции,
-
репутация организации,
-
степень выполнения плана,
-
уровень эффективности
Подводя
итоги главы, нужно отметить, что
по данным баланса осуществляется анализ
финансового положения
ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЭТАЛОН»
Вариант 2
СОСТОЯНИЕ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ООО «ЭТАЛОН»
НА 1 ДЕКАБРЯ 2005 г. (согласно рабочему плану счетов)
| № счета | Активы и обязательства | Сумма, руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| 01 | Основные средства | 4 039 650 | ||
| 02 | Амортизация основных средств | 2 419 170 | ||
| 04 | Нематериальные активы | 145 000 | ||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 25 015 | ||
| 09 | Отложенные налоговые активы | 97 320 | ||
| 10 | Материалы | 1 397 500 | ||
| 16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей | 71 000 | ||
| 19-3 | Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материально-производственным запасам | 239 914 | ||
| 20 | Основное
производство — всего
в том числе изделия А |
33 090
33 090 | ||
| 43 | Готовая продукция | 666 673 | ||
| 50 | Касса | 7300 | ||
| 51 | Расчетные счета | 448 349 | ||
| 58 | Финансовые вложения (долгосрочные) | 140 000 | ||
| 60-1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) | 843 104 | ||
| 62-1 | Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) | 327 970 | ||
| 62-2 | Расчеты по авансам полученным (кредит) | 236 700 | ||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 679 870 | ||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам — всего в том числе: | 155 286 | ||
| 68-1 | НДС | 110 400 | ||
| 68-2 | налог на прибыль | 32 686 | ||
| 68-3 | налог на доходы физических лиц | 12 200 | ||
| 69 | Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению —
всего
в том числе: |
51 700 | ||
| 69-1-1 | Фонд социального страхования | 5887 | ||
| 69-1-2 | страховые платежи от несчастных случаев | 3864 | ||
| 69-2 | ЕСН, подлежащий
уплате в бюджет, взносы
по страховой и накопительной части трудовой пенсии |
36 797 | ||
| 69-3-1 | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 1472 | ||
| 69-3-2 | Территориальный фонд обязательного медицинского страхования | 3680 | ||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 213 475 | ||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебет) | 4300 | ||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 128 000 | ||
| 76-1 | Расчеты с разными дебиторами | 30 000 | ||
| 76-2 | Расчеты с разными кредиторами | 28 726 | ||
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | 19 960 | ||
| 80 | Уставный капитал | 1 000 000 | ||
| 82 | Резервный капитал | 150 000 | ||
| 83 | Добавочный капитал | 730 012 | ||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в том числе: | 523 401 | ||
| 84-2 | нераспределенная прибыль в обращении | 462 492 | ||
| 84-3 | нераспределенная прибыль в использовании | 60 909 | ||
| 90-1 | Выручка | 9 150 800 | ||
| 90-2 | Себестоимость продаж | 6 071 217 | ||
| 90-3 | НДС | 1 395 885 | ||
| 90-5 | Общехозяйственные расходы | 633 190 | ||
| 90-6 | Коммерческие расходы | 181 400 | ||
| 90-9 | Прибыль/убыток от продаж (прибыль) | 869 108 | ||
| 91-1 | Прочие доходы | 250 760 | ||
| 91-2 | Прочие расходы | 174 118 | ||
| 91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 76 642 | ||
| 99 | Прибыли и убытки | 699 647 | ||
САЛЬДО НА НАЧАЛО ГОДА И ОБОРОТЫ ЗА ЯНВАРЬ-НОЯБРЬ 2005 г. ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА
(выписка
из Главной книги)
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Примечание. Среднесписочная численность работников в 2005 г. — 110 чел.
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» в 2005 г. в целях бухгалтерского учета
1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
2.Амортизация по ОС начисляется методом уменьшаемого остатка.
3.Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
4.Затраты на текущий ремонт ОС списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
6.Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.
7.Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.
8.Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.
9.Продукция
считается реализованной по
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» в 2005 г. в целях налогового учета
1.Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
2.Налог
на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми
платежами исходя из фактически полученной
прибыли за предшествующий месяц.
2.4. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2005 г.
| №
опера
ции |
Содержание операции, первичный документ | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.
УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ, ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ | ||||
| 1 | Счет-фактура
№ 40
Приобретен станок: а) отпускная цена с учетом доставки б) сумма НДС |
19 000 3 420 |
08 19 |
60 60 |
| 2 | Акт-накладная
приемки-передачи основных
средств № 30
Станок введен в эксплуатацию |
19 000 |
01 |
08 |
| 3 | Акт
на списание основных
средств №15
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в)оприходованы на склад прочие материалы г) расходы по демонтажу оборудования: начислена заработная плата начислен ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — всего в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования страховые платежи от несчастных случаев ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии ЕСН в федеральный ФОМС ЕСН в территориальный ФОМС |
50 000 1 000 12 300 2 342 658 75 49 468 19 47 |
02 91-2 10 91-2 91-2 |
01 01 91-1 70 69 |
| 4 | Акт
на списание основных
средств №16
Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчет. года: а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) стоимость реализации г) сумма НДС |
1 000 39 000 49 200 7505 |
02 91-2 76-1 91-2 |
01 01 91-1 68 |
| 5 | Счет-фактура
№18
Приобретено исключительное право на программный продукт: а) фактическая цена приобретения б) сумма НДС |
13 000 2340 |
08 18 |
60 60 |
| 6 | Акт приемки-передачи нематериальных активов № 4 Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов | 13 000 |
04 |
08 |
| 7 | Выписка
банка
Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы: а) механический завод (25.12; счет-фактура №40) (см. операцию 1) б) малое предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура № 18) (см. операцию 5) Итого |
22 420 15 340 37 760 |
60 60 |
51 51 |
| 8 | Разработочная
таблица № 6
Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха Итого 6) зданий и хозяйственного инвентаря: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха Итого в)зданий и инвентаря заводоуправления Всего |
20 100 17 200 6050 43 350 10 600 10 200 1400 22 200 7700 73250 |
25-1 25-2 25-3 25-1 25-2 25-3 26 |
02 |
| 9 | Ведомость
№17
Начислена амортизация по НМА |
1723 |
26 |
05 |
| 2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ | ||||
| 10 | Договор
купли-продажи, выписка
банка
В начале декабря приобретено 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб.: а) приобретение акций по номинальной стоим. б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций) в) списание акций по балансовой стоимости г) реализация акций |
60 000 60 000 60 000 80 000 |
58 76-2 91-2 76-1 |
76-2 51 58 91-1 |
| 11 | Справка-расчет
бухгалтерии, выписка
банка
1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 120 000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: а) начислены проценты за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал в) поступление дохода по облигациям |
15 000 2500 15 000 |
76-1 91-2 51 |
91-1 58 76-1 |
| 3. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ | ||||
| 12 | Счета-фактуры,
счета, платежные
требовании. Акцептованы счета поставщиков
за поступившие материалы:
а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»: покупная стоимость сумма НДС б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»: покупная стоимость сумма НДС Итого |
25 000 4500 40 000 7200 76 700 |
15 19 15 19 |
60 |
| 13 | Выписка
из расчетного счета
Оплачен счет 201 (16.12) малого предприятия «Техника» за материалы, поступившие в ноябре |
582 000 |
60 |
51 |
| 14 | Выписка
из расчетного счета
Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура № 145) б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура № 780) Итого |
29 500 47 200 76 700 |
60 |
51 |
| 15 | Приходные
ордера
Оприходованы материалы на складе по учет- ным ценам, поступившие: а) от ОАО «Тракторный завод» б) от ОАО «Автоприбор» Итого |
24 000 39 000 63 000 |
10 |
15 |
| 16 | Расчет
бухгалтерии
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
2 000 |
16 |
15 |
| 17 | Лимитно-заборные
карты, требования-
накладные. Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): а) цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б б) цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения: заказа № 301 заказа № 302 г) на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха д)заводоуправлению Итого |
70 500 60 100 90 400 58 700 6300 4700 2200 2400 1500 1100 297900 |
20а 20б 20а 20б 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 26 |
10 |
| 18 | Справка
бухгалтерии
Списаны и распределены отклонения в стои- мости материалов, относящиеся к материа- лам, отпущенным: а) цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б б) цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения: заказа № 301 заказа № 302 г) на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха д)заводоуправлению Итого |
3525 3005 4520 2935 315 235 110 120 75 55 14 895 |
20а 20б 20а 20б 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 26 |
16 |
| 4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА | ||||
| 19 | Наряды,
расчетные ведомости
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б б) рабочим цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б в) рабочим ремонтного цеха за выполнение: заказа № 301 заказа № 302 г) рабочим, обслуживающим оборудование: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха д) служащим: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха е) персоналу заводоуправления Итого |
64 643 61 112 48 482 44 094 16 910 13 593 13 379 12 094 8 669 20 549 21 298 16 482 32 964 374269 |
20а 20б 20а 20б 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 25-1 25-2 25-3 26 |
70 |
| 20 | Листки
о временной нетрудоспособности
Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС |
2 120 |
69 |
70 |
| 21 | Расчетные
ведомости
Начислены ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на производстве: а) рабочих цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б б) рабочих цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б в) рабочих ремонтного цеха: заказа № 301 заказа № 302 г) рабочих, обслуживающих оборудование: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха д) служащих: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха е) персонала заводоуправления Всего в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования страховые платежи от несчастных случаев ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии ЕСН в федеральный ФОМС ЕСН в территориальный ФОМС |
18 165 17 172 13 624 12 391 4752 3819 3759 3398 2436 5774 5985 4631 9263 105 169 11 977 7860 74 853 2994 7485 |
20а 20б 20а 20б 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 25-1 25-2 25-3 26 |
69 |
| 22 | Расчетные
ведомости
Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам в) в возмещение потерь от брака (изделия А) Итого |
27 800 2 600 300 30 700 |
70 |
68 76-2 28а |
| 23 | Выписка из расчетного счета. Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы | 350 495 |
50 |
51 |
| 24 | Платежная
ведомость, расходные
кассовые ордера
Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в)подотч. лицам на командировочные расходы г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет д) пособия по временной нетрудоспособности Итого |
213 475 117 000 5 400 2 900 2 120 340 895 |
70 70 71 69 70 |
50 |
| 25 | Платежная
ведомость
Депонирована заработная плата |
9 600 |
70 |
76-2 |
| 26 | Выписка
банка
Сдана в банк депонированная заработная плата |
9 600 |
51 |
50 |
| 5.
УЧЕТ ПРОЧИХ РАСХОДОВ НА | ||||
| 27 | Ведомость
поступления материалов
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: изделия А изделия Б Итого |
2 500 1 300 3 800 |
10 |
20а 20б |
| 28 | Счета-фактуры,
счета ОАО «Энергоресурсы»
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: а) цех № 1 б) цех № 2 в) ремонтный цех г) заводоуправление д) сумма НДС Итого |
2 050 1 700 850 625 941 6 166 |
25-1 25-2 25-3 26 19 |
60 |
| 29 | Авансовый
отчет Фролова
СИ.
Списаны командировочные расходы (в том числе 500 руб. сверх норм, НДС — нет): а) на затраты б) сумма НДС Итого |
4 000 300 4 300 |
26 19 |
71 |
| 30 | Расчет
бухгалтерии
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами: №301 №302 Итого |
23 336 18 757 42 093 |
23-1 23-2 |
25-3 |
| 31 | Разработочная
таблица распределения
услуг вспомогательных производств Списываются затраты на ремонт: цех № 1 — заказ № 301 цех № 2 — заказ № 302 Итого |
51 613 41 104 92 717 |
25-1 25-2 |
23-1 23-2 |
| 32 | Расчет бухгалтерии.
Распределены общепроизводственные расходы
основных цехов между изд.А и Б пропорционально
прямой з/пл производственных рабочих:
цеха № 1: изделия А изделия Б Итого цеха № 2: изделия А изделия Б Итого |
66 894 63 240 130 134 60 487 55 012 115 499 |
20а 20б 20а 20б |
25-1 25-2 |
| 33 | Расчет бухгалтерии
Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки) |
30 000 |
91-2 |
66 |
| 34 | Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог за IV кв. | 3298 |
26 |
68 |
| 35 | Акты о браке
Выявлен окончательный |
2 780 |
28а |
20а |
| 36 | Требование – накладная. Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) | 130 |
10 |
28а |
| 37 | Ведомость учета потерь от брака Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А) | 2350 |
20а |
28 |
| 6. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И | ||||
| 38 | Ведомость
выпуска готовой
продукции
Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий: изделий А изделий Б Итого Незавершенное производство на конец месяца составило по: изделию А —31 701 руб. изделию Б — 30 142 руб. |
439699 346319 786018 |
||
| 39 | Ведомость выпуска
готовой продукции Оприходована
на складе готовая продукция по нормативной
себестоимости: изделия А
изделия Б Итого |
422 600 329 400 752 000 |
43 |
40 |
| 40 | Ведомость выпуска
готовой продукции
Отклонения
фактической себестоимости по изделию А по изделию Б Итого |
17099 16919 34018 |
90-2 |
40 |
| 41 | Расчет бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции | 60728 |
90-5 |
26 |
| 42 | Накладные на отпуск,
ведомость движения готовой продукции.
Выдана со склада и отгружена потребителям
готовая продукция:
а) нормативная себестоимость б) продажная стоимость, включая НДС |
427 440 790 800 |
90-2 62-1 |
43 90-1 |
| 43 | Книга продаж, счета-фактуры
Начислен НДС |
120 630 |
90-3 |
68 |
| 44 | Договор на услуги,
счет-фактура №17
Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления Учтен НДС Итого |
38 700 6 966 45 666 |
44 19 |
76-2 |
| 45 | Выписка из расчетного
счета
Оплачена покупателями реализован. продукция |
679 215 |
51 |
62-1 |
| 46 | Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции | 38 700 |
90-6 |
44 |
| 7. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, КРЕДИТОВ, ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ | ||||
| 47 | Ведомость результатов от реализации. Списаны фин. результаты от продажи прод. | 109284 |
||
| 48 | Расчет бухгалтерии,
претензия
Признана должником фирма «Стандарт» Сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора Начислен НДС |
1320 201 |
76-1 91-2 |
91-1 68 |
| 49 | Выписка из расчетного
счета
Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение их задолженности — всего в том числе: по основным средствам по ценным бумагам прочие б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов в) краткосрочная ссуда банка |
148 100 49 200 80 000 18 900 1320 936 000 |
51 51 51 |
76-1 76-1 66 |
| 50 | Расчет бухгалтерии. Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку прод. | 11 700 |
91-2 |
76-2 |
| 51 | Выписка из расчетного
счета
Перечислено с расчетного счета: а) ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве — всего в т. ч.: ЕСН в Фонд социального страхования страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии ЕСН в федеральный ФОМС ЕСН в территориальный ФОМС б) удержанные из з/пл налоги за ноябрь в) штраф за недопоставку продукции г) транспортной организации за доставку прод. Итого |
51 700 5887 3864 36 797 1472 3680 12 200 11 700 45 666 121 266 |
69 68 76-2 76-2 |
51 |
| 52 | Расчет бухгалтерии
Начислен налог на имущество |
9442 |
91-2 |
68 |
| 53 | Справка-расчет бухгалтерии. Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов | 6509 |
99 |
91-3 |
| 54 | Расчет бухгалтерии. Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь | 24666 |
99 |
68 |
| 55 | Расчет бухгалтерии
Отражено постоянное налоговое обязательство |
120 |
99 |
68 |
| 56 | Расчет бухгалтерии. Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь | 7 500 |
09 |
68 |
| 57 | Расчет бухгалтерии. Определена сумма отложенного налог. обязательства за декабрь | 3 033 |
68 |
77 |
| 58 | Расчет бухгалтерии. Списана часть отложенного налогового обязательства | 240 |
77 |
68 |
| 59 | Выписка из расчетного
счета
Перечислено с расчетного счета: а) НДС за ноябрь б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) в) в погашение краткосрочных ссуд г) в оплату процентов за кредит Итого |
110 400 32 686 290 000 30 000 463 086 |
68 68 66 66 |
51 |
| 60 | Расчет бухгалтерии,
книга покупок
Принят к налоговому вычету НДС (сумму определить): а) по основным средствам б) по нематериальным активам в) по материалам, поступившим: в ноябре в декабре г) по услугам и транспорт.расходам д) по командировочным расходам |
25667 3420 2340 11700 7907 300 |
68 68 68 68 68 |
19 19 19 19 19 |
| 61 | Расчет бухгалтерии
Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: выявлена чистая (нераспределенная) прибыль |
777636 | ||
| 62 | Расчет бухгалтерии
Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года: а) субсчета 90-1 «Выручка» б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в) субсчета 90-3 «НДС» г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расх.» д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы» |
9941600 6532675 1516515 693918 220100 |
90-1 90-9 90-9 90-9 90-9 |
90-9 90-2 90-3 90-5 90-6 |
| 63 | Расчет бухгалтерии
Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года: а) субсчета 91-1 б) субсчета 91-2 |
408580 338447 |
91-1 91-9 |
91-9 91-2 |
| Всего по журналу | ……… | |||
Информация о работе Бухгалтерский баланс - первая важнейшая часть бухгалтерской отчетности