Бухгалтерский баланс

 

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Челябинский  институт экономики и права им. М.В. Ладошина»

 

Факультет заочный

специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

                        

Курсовая  работа по предмету

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

                                             БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                                    

                                                                                   Выполнил студент гр. БУЗ-526С

 Е.В. Дронова

 Проверил

Г.В. Зайцева

 «____» ______________ 2013_г.

 Оценка____________________

 ___________________________

     (подпись преподавателя)

                                           

                                             Челябинск

2013

Оглавление

                                                                                                   С.

Введение……………………………………………………………………....3

1. Бухгалтерский баланс

1.1 Бухгалтерский баланс - источник информации о деятельности организации…………………………………………………………………..6

1.2 Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной

экономике . ………………………………………………………………….8

1.3 Баланс, как группировка  имущественной массы предприятия  по двум признакам…………………………………………………………………...16

1.4 Баланс – денежный  измеритель состояния хозяйства……………….21

2. Порядок составления  годового бухгалтерского баланса  по данным ЗАО ТД «Перекресток»

2.1 Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерского баланса……………………………………………………..31

2.2 Реформация баланса………………………………………………….....37

2.3 Порядок заполнения  бухгалтерского баланса………………………....41

Заключение……………………………………………………………..…….51

Библиографический список…………………………………………….........53

Приложения………………………………………………………..……….....57

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Современные условия хозяйствования предъявляют новые требования к управлению предприятием.

В условиях рыночной экономики происходит смещение акцента с чисто производственного  планирования на планирование финансовое.

Руководство предприятия в любой  момент должно точно знать необходимые  и ожидаемые суммы на счетах фирмы  в течение недели, месяца, квартала, года. Оно должен быть уверен, что  на предприятии происходит оптимальное  формирование себестоимости, обоснованное ценообразование и, как следствие, достигается максимальный финансовый результат.

Важнейшим направлением аналитической  работы является анализ финансового  состояния, на основе которого дается оценка полученных результатов, формируется  финансовая стратегия, вырабатываются меры ее реализации. Анализ финансового  состояния особенно важен в условиях рынка, так как каждый хозяйствующий  субъект сталкивается с необходимостью всестороннего изучения своих партнеров (их надежности)- по данным публичной  отчетности, а также собственного финансового положения.

Актуальность данной темы очевидна потому, что умение читать баланс необходимо не только профессиональным бухгалтерам, но и руководителям организаций, акционерам, налоговым инспекторам, финансовым и банковским работникам. Даже беглое его чтение может дать достаточно полную информацию о текущем состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах.

Финансовое состояние может  быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Для обеспечения  финансовой устойчивости предприятие  должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства. Поэтому тема дипломной работы на сегодняшний день является актуальной.

Цель курсовой работы - заключается в демонстрации умения формировать достоверную  отчетность, понятную пользователям, на основе полученных данных бухгалтерского финансового учета через формирование статей баланса и форм отчетности с использованием в дальнейшем для анализа деятельности организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

раскрыть сущность и значимость бухгалтерского баланса;

         раскрыть использование данных бухгалтерского финансового учета в целях составления отчетности в разных формах;

оценить значение учетной политики для чтения отчетности;

 рассмотреть статьи баланса и отчетности во взаимосвязи с учетной политикой и пояснительной запиской как основу для проведения анализа;

 раскрыть взаимосвязь бухгалтерских форм и прочих видов отчетности в целях достоверности в зависимости от назначения;

раскрыть  взаимосвязи РСБУ (российских стандартов – ПБУ) и МСФО (международных стандартов финансовой отчетности) и возможности трансформации российской отчетности в отчетность по нормам и правилам МСФО.

          Объект исследования - организация ЗАО ТД «Перекресток»

Предмет исследования - экономические  отношение, связанные с повышением финансовой деятельности организации.

Для написания работы использовались учебная и методическая литература различных авторов, исследования специалистов, официальные публикации, а также  данные форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и корпоративные документы  исследуемого предприятия.

В ходе исследования применялись положения  действующего законодательства, нормативные  материалы федерального и регионального  уровня, методические положения и  указания.

Методы исследования:

анализ специальной литературы и законодательных актов;

анализ документальных источников, бухгалтерской отчетности предприятия  ЗАО ТД «Перекресток»;

наблюдения;

аналитические методы: расчет показателей  ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, деловой активности, платежеспособности;

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Бухгалтерский  баланс

1.1 Бухгалтерский баланс - источник информации о деятельности организации.

В условиях рыночной экономики и  новых форм хозяйствования предприятия  сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Одна из них  - квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынках, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества.

Основным источником информации об устойчивости финансового состояния  партнера является бухгалтерская отчетность. В рыночной экономике отчетность организации базируется на обобщении  данных бухгалтерского учета и выступает  информационным звеном, связывающим  организации с обществом и  их партнерами которые являются пользователями информации об их деятельности.

При вступлении в рынок неизмеримо возрастает количество пользователей  бухгалтерской информации (финансовой отчетности). Если раньше она предназначалась довольно узкому кругу лиц (вышестоящей организации, финансовому органу, банку и территориальному органу статистики), то в настоящее время ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений: первая группа -- лица, непосредственно связанные с предпринимательством (бизнесом), т.е. менеджеры и различные работники управления, включая, естественно, бухгалтеров, которых в западной практике называют бухгалтерами-аналитиками; вторая группа -- непосредственно не работающие на предприятиях (в организациях), но имеющие прямой финансовый интерес, -- акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели и продавцы продукции (услуг) т.д.; третью группу составляют лица, имеющие косвенный финансовый интерес, -- различные финансовые институты (биржи, ассоциации и т.п.), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и др.

Все пользователи бухгалтерской информации, прежде всего, ставят себе задачу провести анализ бухгалтерской отчетности, чтобы  на его основе сделать выводы о  направлениях деятельности организации (предприятия).      Анализ бухгалтерского отчета имеет свои источники, цель и методику. Источниками информации являются формы отчета (включая приложения), а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри предприятия.

Цель анализа бухгалтерского отчета - возможно глубже заглянуть во внутренние и внешние отношения хозяйствующего субъекта, выявить его финансовое положение, платежеспособность и доходность. Анализ должен показать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии, представить сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций.

Официальными формами годовой  бухгалтерской отчетности являются:

 ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»;

 ф. № 2 «Отчет о прибылях  и убытках»;

ф. № 3 «Отчет об изменении капитала»;

 ф. № 4 «Отчет о движении  денежных средств»;

 ф. № 5 «Приложения к бухгалтерскому  балансу»;

 ф. № 6 «Отчет о целевом  использовании полученных средств».

Бухгалтерский баланс представляет собой  способ экономической группировки  и обобщения имущества организации  по составу и размещению, а также  по источникам его формирования (собственные  и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке.

Баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных  с управлением, с имущественным  состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем собственник  владеет, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас  материальных средств, которым организация  способна распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют, сумеет ли хозяйствующий  субъект в ближайшее время  выполнить свои обязательства перед третьими лицами - акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами, или ему угрожают финансовые затруднения.

На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы организации (предприятия) в виде наращивания  собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса.

В отечественной практике баланс обычно представляет двухстороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, а правая - пассивом. Равновесие (равенство актива и пассива) - важнейший внешний признак баланса.

Любой бухгалтерский баланс представляет состоянием имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, инвесторов, банков). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке. Строение баланса представлено на рисунке 1.

 

1.2 Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике.

 
           Перестройка управления экономикой, переход к рыночным отношениям использования различных форм собственности невозможны без существенного повышения роли учета и контроля. Переход к рыночной экономике также требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг, на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления предприятием, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, все это играет огромную роль в составлении и представлении бухгалтерской отчетности, в частности бухгалтерского баланса, так как он играет огромную роль в обобщении показателей бухгалтерского учета и представление точной и достоверной информации о хозяйственной деятельности предприятия. 
         Развитие бухгалтерского учета и отчетности происходит в тесной связи с изменениями экономической ситуации в стране, отвечая характеру и уровню развития хозяйственного механизма. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им учетно-отчетной информации они стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит оценка финансового состояния, при помощи которой можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта, а за тем по результатам принять обоснованное решение. 
         Бухгалтерский баланс представляет экономическую группировку состава и размещения ресурсов, включаемых в актив баланса, и юридическ5их источников их формирования в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив на отчетную дату.

 Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за определенный отчетный период. Методологически бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом деятельности за определенный период. Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля, анализа и оценки деятельности организации. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, финансовыми органами, учредителями, банками, инвесторами, кредиторами и другими.  
         Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом. 
          В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из: 
бухгалтерского баланса (форма№1); 
отчета о прибылях и убытках (форма№2); 
отчета об изменениях капитала (форма№3); 
отчета о движении денежных средств (форма№4); 
приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5); 
отчета о целевом использовании полученных средств (форма№6) - для некоммерческих организаций; 
аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту; 
пояснительной записки. 
          Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. 
В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданного темпа роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.  
            Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности. 
           Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку. 
          Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств, а также при отсутствии соответствующих данных — Отчет об изменениях капитала и Приложения к бухгалтерскому балансу.  
           Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.  
          Указанные организации в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку. 
           Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней, но не раньше 60 дней по окончании отчетного года. Конкретным днем представления бухгалтерской отчетности является дата ее почтового отправления или дата ее фактической передачи.  
            В соответствии с ПБУ 4/99 к составлению бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования: