Бухгалтерский баланс

Строка 241 «В том числе покупатели и заказчики». Для формирования показателя этой строки нужно найти разницу между  остатками счетов 62, 76 на которых  показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям. Конечный остаток по счету 62 (128 тыс.руб.).

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения». Для формирования показателя этой строки нужно найти разницу между  остатком счета 58 «Финансовые вложения»  и остатками счетов 59 «Резервы под  обесценение финансовых вложений»  и 55 «Специальные счета в банках»  субсчет «Депозитные счета». В  оборотно-сальдовой ведомости ЗАО ТД «Перекресток» остатков по счетам и субсчетам таких счетов нет.

Строка 260 «Денежные средства». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить  суммы остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки») и 57 «Переводы в пути». Сумма конечных дебетовых остатков по счетам: 50, 51, 55 (3 + 199 + 25 = 227 тыс.руб.).

Строка 270 «Прочие оборотные активы». В  эту строку входят показатели, которые  не вошли в предыдущие строки раздела  «Оборотные активы». Таких оборотных  активов в бухгалтерском учете  ЗАО ТД «Перекресток». Строка 290 «Итого по разделу II». Эта строка формируется из сумм строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 (828 + 84 + 0 + 158 + 0 + 227 + 0 = 1297 тыс.руб.).

Строка 300 «Баланс» формируется из сумм строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II» (798 + 1297 = 2095 тыс.руб.).

Строка 410 «Уставный капитал». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 80 «Уставный капитал». Конечное сальдо по счету 80 (263 тыс.руб.).

Строка 420 «Добавочный капитал». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Конечное сальдо по счету 83 (463 тыс.руб.).

Строка 430 «Резервный капитал». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить  суммы строк 431 и 432.

Строка 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Эта строка формируется из сальдо субсчета счета 82 «Резервный капитал», на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ». Так  как наша организация является ООО, ей не обязательно создавать резервный  капитал, поэтому сумма имеющегося резервного капитала отражается по следующей  строке.

Строка 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Эта  строка формируется из сальдо субсчета счета 82 «Резервный капитал», на котором  отражена сумма резерва, созданного в соответствии с учредительными документами». Конечное сальдо по счету 82 (46 тыс.руб.).

Строка 470 «Нераспределенная прибыль». Эта  строка формируется из конечного  сальдо счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма нераспределенной прибыли на конец года составляет (602 тыс.руб.).

Строка 490 «Итого по разделу III». Нужно сложить  суммы строк: 410, 420, 430, 470 (263 + 463 + 46 + 602 = 1374 тыс.руб.).

Строка 510 «Долгосрочные займы и кредиты». Эта строка формируется из сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на котором отражена основная задолженность по долгосрочным кредитам и сумма процентов по ним. Учет по счету 67 в ЗАО ТД «Перекресток» не ведется.

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства». Эта строка формируется из сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Конечное сальдо по счету 77 (25 тыс.руб.).

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства». В эту строку входят долгосрочные пассивы, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Долгосрочные обязательства». Таких обязательств в бухгалтерском учете ООО «Стандарт» нет.

Строка 590 «Итого по разделу IV». Эта строка формируется из сумм строк 510 + 515 + 520 (0 + 25 + 0 = 25 тыс.руб.).

Строка 610 «Займы и кредиты». Эта строка формируется из сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  на котором отражена основная задолженность  по краткосрочным кредитам и сумма  процентов по ним. Конечное сальдо по счету 66 (106 тыс.руб.).

Строка 620 «Кредиторская задолженность  всего». Для формирования этой строки нужно сложить суммы строк: 621, 622, 623, 624, 625 (199 + 163 + 62 + 144 + 11= 580 тыс.руб.).

Строка 621 «В том числе поставщики и подрядчики». Эта строка формируется из сумм остатков субсчета счетов 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на которых отражена задолженность  перед поставщиками и подрядчиками. Конечное сальдо по счету 60-1 (199 тыс.руб.).

Строка 622 «В том числе задолженность  перед персоналом организации». Эта  строка формируется из кредитового  сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате  доходов по акциям и долям») Конечное сальдо по счету 70 (163 тыс.руб.).

Строка 623 «В том числе задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами». Эта строка формируется  из кредитового сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению». Конечное сальдо по счету 69 (63 тыс.руб.).

Строка 624 «В том числе задолженность  по налогам и сборам». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Конечное сальдо по счету 68 (144 тыс.руб.).

Строка 625 «В том числе прочие кредиторы». Эта строка формируется из кредитового  сальдо субсчетов «Расчеты по претензиям»  и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и плюс кредитовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Конечное сальдо по кредиту счета 76 (11 тыс.руб.).

Строка 624 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов». Эта строка формируется из кредитового сальдо субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями»  плюс кредитовое сальдо субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов  по акциям и долям» счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Остатков по кредиту этих счетов нет.

Строка 640 «Доходы будущих периодов». Эта  строка формируется из конечного  сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». Конечное сальдо по счету 98 (10 тыс.руб.).

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов». Эта строка формируется из конечного  сальдо счета 96 «Резервы предстоящих  расходов». Учет по этому счету в  ООО «Стандарт» не ведется.

Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства». В эту строку входят краткосрочные  обязательства, которые нельзя отнести  к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства». Таких обязательств в ЗАО ТД «Перекресток» нет.

Строка 690 «Итого по разделу V». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы  строк 610, 620, 630, 640, 650, 660 (106 + 580 + 0 + 10 + 0 + 0 = 696 тыс.руб.).

Строка 700 «Баланс». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы строк 490, 590, 690 (1374 + 25 + 696 = 2095 тыс.руб.).

Составляя годовую бухгалтерскую отчетность, нужно соблюдать правила, изложенные в учетной политике предприятия. Ведь в ней определены все особенности  бухгалтерского учета на предприятии.

Хочется напомнить основные требования, которые  необходимо соблюдать, составляя баланс. Во-первых, нельзя зачитывать активы и  пассивы, прибыли и убытки, кроме случаев, когда это предусмотрено нормативными актами. Во-вторых, активы и обязательства следует разделять на долгосрочные и краткосрочные и далее учитывать их отдельно друг от друга. В-третьих, данные о расчетах с другими организациями и гражданами надо расписывать подробно: по тем счетам, где имеется дебетовое сальдо, - в активе, а по тем счетам с кредитовым сальдо – в пассиве. Кроме того, если какой либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записывать в круглых скобках. И, на конец, нельзя забывать, что при составлении годового баланса, сальдо по счетам берется по состоянию на 31 декабря; показатели баланса должны быть отражены в тысячах или миллионах рублях, при этом суммы надо взять без десятичных знаков после запятой; имеющуюся иностранную валюту следует пересчитать в рублях по курсу Центрального Банка РФ на 31 декабря; несущественные активы и обязательства обособлено не приводят, уровень существенности приводится в учетной политике предприятия.

 

Заключение

 

По своему назначению бухгалтерский  баланс является основным источником информации о финансовом положении  организации, финансовых результатах  ее деятельности и изменении в  ее финансовом положении. Финансовое положение  организации определяется находящимися в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации, а так же ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

Информация о финансовых результатах  позволяет оценить потенциальные  изменения в ресурсах. Данные об изменениях в финансовом положении  организации дают возможность оценить  ее инвестиционную, финансовую и текущую  деятельность в отчетном периоде.

Тщательное изучение бухгалтерского баланса позволяет вскрыть причины  достигнутых успехов либо недостатков  в работе, наметить пути совершенствования  деятельности организации.

Внешние пользователи бухгалтерской  информации получают возможность по данным отчетности: принять решение  о целесообразности и условиях ведения  дел с тем или иным партнером; избежать выдачи кредита ненадежным клиентам; оценить целесообразность приобретения активов той или  иной организации; правильно построить  отношения с заказчиками; оценить  финансовое положение потенциальных  партнеров; учесть возможные риски  при осуществлении инвестиций и  т.д.

Внутренние пользователи используют данные бухгалтерского баланса для  целей управления, в том числе  для принятия управленческих решений.

Бухгалтерский баланс так же служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей  предпринимательства - получения прибыли  и сохранения источника дохода.

Кроме того, нормативно-регулируемый отчет выполняет и другую важную роль - через него обеспечивается единство толкования правовых норм различными субъектами рынка и соблюдение ими  общепринятых принципов составления  и представления отчетности в  установленные сроки и адреса.

 

 

 

 

                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список  

 

          Законодательные акты:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

(с изменениями внесенными  приказами Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 17.08.2012 № 113н, от 04.12.2012 № 154н)

(дата документа: 05.08.2010, дата  публикации 10.01.2012 )

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

Настоящий План счетов применяется с 2001 года (Приказ Минфина от 31.10.2000 года № 94н в ред. От 08.11.2010 г.

         5. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности

(утверждены приказом  Минфина России от 30 декабря 1996 г. № 112, с изменениями 12 мая  1999 г. № 36н, от 24.12.2010 N 187н) С  1 января 2013 г. Методические рекомендации  по составлению и представлению  сводной бухгалтерской отчетности, организациями не применяются,  за исключением организаций, указанных  в части 2 статьи 8 Федерального  закона от 27 .07.2010 г.№ 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности"

(дата документа: 12.05.1999 )

        6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

(утверждено приказом  Минфина России от 29.07.1998 № 34н,  с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г.  № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 26 марта 2007 г. № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н)

7. Порядок составления и предоставления сводной годовой бухгалтерской отчетности организаций, составляемой федеральными министерствами и другими федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации

(утвержден приказом Минфина  России от 15 января 1997 г. № 3)

          Литература:

 

1. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учебно-методический комплекс / Под ред. Л. М. Полковского. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 384 с.

2. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М. А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2011. - 367 с.

3. Базарова А. С. Бухгалтерский  баланс // Бухгалтерская отчетность организации. - 2010. - № 1. - с. 1-10.

4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность Учебное пособие / Под ред. проф. В. Д. Новодворского. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 464 с.

5. Бычкова С. М. Бухгалтерская отчетность. - М. Эксмо, 2010. - 112 с.

6. Вагапова А. С. Полугодовая отчетность: заполнение формы № 1 // Финансовая газета. - 2010. - № 2. - с. 3-6.

7. Гапеева О. И. Промежуточная  бухгалтерская отчетность. Отдельные  аспекты // Консультант. - 2009. - № 13. - с. 9-12.

8. Гиляровская Л. Т.  Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 318 с.

9. Губчик Е. А. Автоматизация бухгалтерского учета: тенденции в развитии // Главный бухгалтер. - 2009. - № 21. - с. 4-6.

10. Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Омега-Л, 2011. - 408 с.

11. Ефимова О. В. Годовой бухгалтерский отчет: раскрытие информации // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 2. - с. 8-9.

12. Илясов Г. В. Оценка финансового состояния предприятия // Экономист. - 2009. - № 6. - с. 8-12.

13. Климова М. А. Бухгалтерское дело - М.: ИНФРА-М, 2009. - 200 с.

14. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. М. А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2011. - 463 с.

15. Крутякова Г. Л. Годовой отчет за 2008 год: рабочие материалы и рекомендации для бухгалтера // Экономика и жизнь. - 2009. - № 62. - с.7-44.

16. Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент. - М.: Эксмо, 2011. - 768с.

17. Орлова И. В., Половников В. А. Экономико-математические методы и модели: компьютерное моделирование. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010. - 366 с.