Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Мая 2013 в 22:50, дипломная работа
Заинтересованность предприятий всех отраслей и форм собственности в постоянном росте массы прибыли, самостоятельность и ответственность их за результаты своей деятельности в условиях конкуренции на рынке обуславливают необходимость ведения точного и достоверного бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных операций. Организация как субъект рынка вынуждена постоянно принимать решения, касающиеся ее деятельности в условиях конкуренции. Целью данной работы является анализ и критическая оценка систем бухгалтерского и налогового учета, форм и способов обработки информации, определение направлений совершенствования учетной работы на конкретном предприятии.
Объект налогообложения (обороты по реализации) и налогооблагаемая база здесь понятия нетождественные.
Расчетное Доначисление оборота при реализации продукции (налоговый дисконт) по ценам не выше себестоимости самим оборотом по реализации не является.
Кроме того, данное расчетное Доначисление оборота является чисто арифметической операцией, возникает только в специальном расчете (произвольной формы) и вообще не находит своего отражения в бухгалтерском учете ("фиктивная" выручка (убыток) для целей налогообложения).
Данный способ налогового учета характерен и для корпоративного подоходного налога (раздел 6).
5. Определение налогового периода.
Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства.
Необходимость определения налогового периода связана с необходимостью определения точного результата, что возможно при системном ведении учета и периодическом подведении итогов.
По разным налогам разные налоговые сроки.
В зависимости
от установленного налогового периода
различают налоги срочные и периодично-
Срочные налоги имеют налоговый период, исчисляемый по сроку с момента возникновения объекта налогообложения (акцизы, налог на транспортные средства и др.)
Периодично-календарные налоги исчисляются в течение определенного срока, установленного календарно (ежемесячные, квартальные и годовые).
К ним относятся налог на добавленную стоимость, корпоративный подоходный налог, социальный налог, и др.
6. Ведение специальной налоговой документации, регистров и отчетности.
Теория и
практика налогового учета свидетельствуют,
что он возможен при ведении специальной
документации и регистров, которые
можно отнести к формально-
Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для начисления налоговых обязательств.
Налоговая документация состоит из следующих разновидностей:
- первичная документация (счета-фактуры, уведомления, распоряжения);
- налоговые расчеты;
- налоговые
регистры (накопительные,
- налоговая отчетность, декларации.
Учетная документация составляется на бумажных или электронных носителях, и храниться до истечения срока исковой давности, составляется на государственном или русском языках.
Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком в налоговые органы.
К формам налоговой отчетности относятся:
- правила по их составлению;
- налоговые декларации, расчеты по каждому виду налога;
- заявления
на получение патента на
С 01.01.2002 года с
введением Налогового Кодекса введены
новые формы налоговой
- формы налоговой отчетности.
- правило составления форм налоговой отчетности.
Декларация и расчеты по каждому отдельному налогу имеет свой штрих код, формат и бланк определенного цвета, и содержания, их заполняется особым способом для прочтения сканером.
Если позиции декларации и расчетов не будет состыкованы, то сканер не считает информацию.
Кроме того сканер может не сработать и при некачественном бланке отчетности.
7. Специальные налоговые режимы.
Они предусматриваются в отношении:
- субъектов малого бизнеса;
- крестьянских (фермерских) хозяйств;
- юридических
лиц (производителей
- отдельных
видов предпринимательской
Специальный налоговый режим предполагает упрощенный порядок исчисления и уплаты отдельных налогов в форме выдачи патента или разового талон.
Патент - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт уплаты в бюджет налогов. Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу.
1.3 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
Учетная политика
организации для целей
- организационно – технический;
- методологический.
Организационно – технический раздел.
Данный раздел учетной политики может включать в себя решение следующих вопросов:
Предприятие самостоятельно определяет организационные формы построения бухгалтерии.
К приказу об учетной политике в качестве приложения приводятся: Положение о бухгалтерской службе, должностные инструкции работников бухгалтерии, форма договора (контракта) с организацией или бухгалтером – специалистом, ведущим бухгалтерский учет, иные аналогичные документы.
На основе утвержденного Министерством Финансов РК Плана счетов бухгалтерского учета разрабатывается собственный рабочий план, в котором предусматриваются счета, необходимые для ведения в организации синтетического и аналитического учета.
Субсчета, предусмотренные планом счетов, могут исключаться, добавляться, объединяться, а также возможно изменение наименования и назначения того или иного субсчета.
При этом следует иметь в виду, что дополнительные счета первого порядка, не предусмотренные в утвержденном Плане счетов, могут вводиться только по согласованию с Министерством Финансов РК, основанием для введения таких счетов может служить появление новых видов имущества, обязательств и т.д.
3) Формы первичных учетных документов. Согласно Закону «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Приказом по
учетной политике должны быть утверждены
формы первичных учетных
4) График документооборота.
Документооборот в организации регламентируется графиком, составляемым в виде схемы или перечня работ, выполняемых каждым структурным подразделением, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ, и должности лиц, имеющих право и подписи первичных учетных документов.
5) Формы бухгалтерского чета и технология обработки учетной информации.
Предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета, определяя перечень и построение учетных регистров, последовательность и технику записей в них, их взаимосвязь.
В основе выбора лежат такие критерии, как объемы обрабатываемой информации, наличие средств автоматизации учета.
6) Инвентаризация имущества и обязательств.
Организацией утверждаются количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень проверяемого имущества и обязательств.
Например, инвентаризация товаров в торговой организации может проводиться ежемесячно, а инвентаризация основных средств – один раз в три года.
Организации следует решить, в какие сроки будет производиться инвентаризация соответствующих активов и пассивов баланса, а также других объектов учета, числящихся на забалансовых счетах.
7) Внутренняя отчетность. Предприятие решает, как построить внутренний учет, какая внутренняя отчетность необходима для управления.
Необходимо определить состав и формы внутренней отчетности, периодичность её составления и представления, лиц, ответственных за её составление, а также потенциальных пользователей этой отчетности.
8) Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. Это могут быть:
- разработанная
организацией номенклатура дел,
- сроки и
порядок выдачи наличных
- порядок использования
ККМ или бланков строгой
- выписки из
положений, регламентирующих
Методологический раздел. Методический аспект учетной политики предполагает выбор альтернативных вариантов элементов учетной политики с учетом требований нормативных документов.
Формируя учетную
политику, предприятие должно раскрывать
выбранные способы ведения
Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания которых пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота или результатов деятельности предприятия.
Принятая учетная политика предприятием должна раскрываться для внешних пользователей финансовой информации, то есть предаваться гласности.
В публикуемом отчете подлежат описанию не все составляющие учетной политики, а лишь основные ее положения (существенные способы ведения учета).
Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания которых пользователи бухгалтерской отчетности не смогут сделать полезные выводы по ней. Раскрытию подлежат главным образом методические способы ведения учета.
Основные положения учетной политики могут раскрываться в отчетности двумя способами: описанием каждого из них либо отклонений от общих правил.
Второй способ целесообразен для отчетности «внутреннего пользования», рассчитанной на подготовленного читателя, то есть пользователя, имеющего представление о правила учета, действующих в стране.
При этом основные положения учетной политики раскрываются лишь тогда, когда они отличаются от общих правил.
Если при составлении финансовой отчетности предприятие строго следует общепризнанным правилам, то в отчете достаточно ограничиться указанием этого факта.
Если же предприятие допускает отступление от таких правил, то они подробно описываются в пояснениях к отчету вместе с причинами этих отступлений.
Кроме положений, отличных от общепризнанных, информация об учетной политике должна содержать сведения о положениях, сформированных предприятием:
- в результате выбора, сделанного из нескольких допускаемых вариантов;
- исходя из отраслевой принадлежности предприятия;
- в результате нетрадиционного применения допускаемых вариантов, в том числе отраслевых.
Учетная политика
для целей налогообложения
В этой учетной политике следует отдельно выделить НДС и налог на прибыль. Налог на добавленную стоимость.
Прежде всего, необходимо указать момент определения налоговой базы для НДС. Это может быть:
- день отгрузки
товаров (работ, услуг) и
- день оплаты отгруженных товаров (работ, услуг).
Если организация не уточнила в учетной политике момент определения налоговой базы, то учет следует вести «по отгрузке». На это указано в п. 1 ст.167 НКРФ.
При отсутствии
у налогоплательщика
Информация о работе Бухгалтерский и налоговый учет в организации