Бухгалтерский и налоговый учет в организации

С помощью этих источников определяется движение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Движение денежных средств представлено в следующей  таблице 2.4. Остаток денежных средств на начало года увеличился на 623 тыс. руб. (64,7%), движение денежных средств возросло на 149813 тыс. руб. (51,4%), в том числе увеличилась сумма средств, полученная от покупателей на 77642 тыс. руб. (42,32%). Однако доля средств, полученных от покупателей, сократилась на 11,8%.

Данные таблицы 2.4 позволяют судить о том, что полученные денежные средства от основной деятельности обеспечили текущие платежи предприятия, составившие 149133 тыс. тг.

Наибольшие  суммы денег в отчетном периоде  направлены на оплату счетов поставщиков (52,39%), на оплату труда с соответствующими перечислениям в государственные внебюджетные фонды (13,54%), на расчеты по налогам и сборам (4,95%).

Чистый приток денежных средств за рассматриваемый  период увеличился на 6551 тыс. тг. (98,67%). В связи с этим остаток денежных средств на конец года увеличился по сравнению с началом года и составил 7602 тыс. тг.

 

Таблица 2.4

Движение денежных средств (прямой метод)

 

Показатели	2010г.		2011г.		2012г.		Изменение (+, -)
	тыс. тг.	% к итогу	тыс. тг.	% к итогу	тыс. тг.	% к итогу	тыс. тг.	%
Остаток денежных средств на начало отчетного года	340	-	428	-	963	-	623	64,69
Движение денежных средств по текущей деятельности	141511	100	184816	100	291324	100	149813	51,42
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	105825	74,78	138895	75,15	183467	62,98	77642	42,32
Прочие доходы	35686	25,22	45921	24,85	107857	37,02	72171	66,91
Денежные средства, направленные:	141463	100	184281	100	284685	100	143222	50,31
на оплату приобретенных  товаров, услуг, сырья и иных оборотных  активов	73266	51,79	90822	49,28	149133	52,39	75867	50,87
на оплату труда	21135	14,94	29651	16,09	38544	13,54	17409	45,17
на расчеты  по налогам и сборам	15536	10,98	18027	9,78	14094	4,95	-1442	-10,23
на прочие расходы	31526	22,29	45781	24,84	82914	29,12	51388	61,98
Чистые денежные средства от текущей деятельности	88	-	535	-	6639	-	6551	98,67
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		-		-		-
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и  их эквивалентов	88	-	535	-	6639	-	6551	98,67
Остаток денежных средств на конец отчетного года	428	-	963	-	7602	-	7174	94,37

 

Сравнение сумм дебиторской задолженности покупателей  и заказчиков с анализом движения денежных средств позволяет сделать  выводы, что деятельность ТОО «СЕМЕЙПЛАСТКОМ» является прибыльной.

Денежных средств, полученных в основном от покупателей  достаточно, чтобы приобрести материальные ресурсы, выплатить зарплату и налоги.

После совершения всех необходимых платежей на предприятии  имеется остаток денежных средств, доля неоплаченных счетов за продукцию  в общей дебиторской задолженности  сокращается. Анализ выполнения договорных обязательств (в количественном выражении и в качественном).

 

Таблица 2.5

В количественном

 

Предприятия	На начало года	На конец  года	Отклонение	Темп роста (%)
Авто ГАЗ  ресурс-НН	796,5	676,5	-120	0,85
ОАО ГМЗ "Агат"	171,9	872,9	701	5,08
АКМИТ	2,2	2,2	0
Блиц	117,8	117,8	0
ООО НПП "Валок-чугун"	14	14	0
Вектор	285,6	285,6	0
Венеция	36,2	36,2	0
Вторчермет	0,6	0,6	0
Гидропривод	7,5	7,5	0
Дельтастил	177,9	177,9	0
Держава	72,3	72,3	0
ЕВРОЦЕМЕНТ  ресурс	4,1	15,7	11,6	3,83
Завод Гидроавтоматики	39,8	39,8	0
Завод оконных  конструкций	529,2	529,2	0
Завод Пусковых двигателей	27,8	27,8	0
ЗЛАТЭКС	35,8	35,8	0
Игнатьева И.В.	2,4	2,4	0
Инмаш	40,7	40,7	0
Интер-НН	23,7	23,7	0
Каскад	6,6	6,8	0,2	1,03
Квант	20,2	20,2	0
Квант-электро	3,4	3,4	0
Континент Света	86,5	86,5	0
МаТек	15,5	15,5	0
Мегатэк	47,5	47,5	0
Металлоторг - сеть металлобаз	16,2	16,2	0
Мокшин С.А.	-	3,7	3,7
Оборудование	609,3	609,3	0
Оборудование +	3,7	3,7	0
Оникс-А	19,1	19,1	0
Пневмостроймашина	5,9	5,9	0
Поляков Д.Г.	7,9	7,9	0
Попов Д.А.	86,2	208,2	122	2,42
Продторг ЛТД	3,9	3,9	0
Промстрой	8,8	8,8	0
Романов И.В.	33,1	33,1	0
ОАО "Сарэкс"	97,2	97,2	0
Стройкомплекс	1,9	1,9	0
ОАО "Строймаш"	1255	1097,2	-157,8	0,87
ТД Караван	72,5	72,5	0
Тех - Энерго	1,6	1,6	0
ЖКХ-№3	7,7	7,7	0
УПТК АО ЛСЗ	5,3	5,3	0
ОАО "Шахтинский завод "Гидропривод"	139,1	139,1	0
Эл-Сервис	27,2	27,2	0
ИТОГО	4967,3	5528	-	-

 

Дебиторы ТОО «СЕМЕЙПЛАСТКОМ» - это предприятия с различной формой собственности. Наиболее высокая задолженность имеется у предприятий: ОАО "Шахтинский завод "Гидропривод", ОАО "Строймаш", "Оборудование", "Авто ГАЗ ресурс-НН", ОАО ГМЗ "Агат" и другие.

 

Таблица 2.6

В качественном

 

Показатели	На начало года	На конец  года	Отклонение (+; -)	Темп роста (%)
1	2	3	4	5
Всего заключено  договоров, шт.	244	284	40	1,16
Количество  договоров, по которым обязательства  выполнены полностью, шт.	153	190	37	1,24
Удельный вес  договоров, по которым обязательства  выполнены полностью в общем  объеме заключенных договоров, (%)	0,63	0,66	0,03	1,05
Количество  договоров, по которым обязательства  выполнены не полностью	91	94	3	1,03
Удельный вес  договоров, по которым обязательства  не выполнены полностью в общем  объеме заключенных договоров, (%)	0,37	0,33	-0,04	0,89
Количество  договоров, по которым обязательства  не выполнены в назначенные сроки	78	91	13	1,17
Удельный вес  договоров, по которым обязательство  не выполнились вообще в общем, объеме заключенных договоров, (%)	0,32	0,32	0	1,00
Прекращение обязательств, шт.	-	-	-	-
Удельный вес  договоров, по которым обязательство  были прекращены в общем объеме заключенных  договоров, (%)	-	-	-	-

 

По результатам  качественного анализа дебиторской  задолженности видно, что возросло число заключаемых предприятием договоров (на 16%), количество договоров, по которым обязательства выполняются полностью, возросло на 24%.

В общем числе  доля выполненных договоров возрастает на 5%, уменьшился удельный вес договоров  с частично выполненными обязательствами. Правда, увеличилось на 17% число договоров, обязательства по которым не выполнены, однако их удельный вес в общей структуре остался неизменным.

Таким образом, рост дебиторской задолженности  на предприятии обусловлен наращиванием объема продаж, неплатежеспособностью  потребителей.

 

Таблица 2.7

Коэффициенты  оборачиваемости дебиторской задолженности

 

Показатель	На начало года	На конец  года	Отклонение (+,-)
1	2	3	4
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов	14,4	13,4	-1
1. Период погашения  дебиторской задолженности, дни	25	27	2
2. Доля дебиторской  задолженности в общем объеме  текущих активов,%	25	22	-3
3. Оборачиваемость  кредиторской задолженности, оборотов	2,1	1,9	-0,2
4. Период погашения  кредиторской задолженности, дни	171	189	18
5. Доля кредиторской  задолженности в общем объеме привлеченных средств,%	58,1	65,8	7,7
6. Доля сомнительной  дебиторской задолженности в  общем объеме задолженности,%	58,8	50,6	-8,2

 

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого  кредита, предоставляемого предприятием.

Снижение данного  коэффициента для ТОО «СЕМЕЙПЛАСТКОМ» за рассматриваемый период свидетельствует об увеличении объема предоставляемых кредитов.

Доля дебиторской  задолженности в общем объеме оборотных средств также уменьшилась, что свидетельствует о повышении мобильности структуры имущества предприятия.

Незначительно увеличился срок погашения дебиторской  задолженности.

Уменьшилась доля сомнительной дебиторской задолженности  на 8,2%, это показывает, что снижения ликвидности предприятия не происходит.

 

Таблица 2.8

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

Показатели			Превышение задолженности
Расчеты	Дебиторская задолженность	Кредиторская  задолженность	дебиторской	кредиторской
1	2	3	4	5
С покупателями и заказчиками; поставщиками и подрядчиками	464285,6	587268,9	-	122983,3
По налогам  и сборам	-	18978	-	18978
По авансам	193310,8	821935	-	628624,2
По кредитам и займам	-	36250	-	36250
По прочим расчетам	3140	4015	-	875
ИТОГО	660736,4	1468446,9	-	65433

 

Вопрос о  сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности является одним из актуальных.

Кредиторская  задолженность на предприятии превышает  дебиторскую, так как предприятие  привлекает дополнительные источники  финансирования, имеет задолженность по уплате налогов и сборов. Также выше кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, авансам и прочим расчетам. Считается, если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то предприятие рационально использует средства, т.е. привлекает их в оборот больше, чем отвлекает от оборота. Однако не следует забывать о том, что предприятие обязано погашать кредиторскую задолженность независимо от состояния дебиторской задолженности.