Бухгалтерский и налоговый учет в организации

Налог на прибыль. Организации следует предусмотреть формы регистров налогового учета. При этом можно использовать и учетные регистры бухгалтерского учета.

Если в данных регистрах окажется недостаточно информации для определения налоговой базы, то организация должна их дополнить необходимыми реквизитами.

В учетной политике для целей расчета налога на прибыль  необходимо установить:

- метод определения  доходов и расходов;

- способы амортизации  основных средств и нематериальных  активов;

- порядок учета  и списания в производство сырья и материалов;

- перечень резервов, которые организация будет создавать;

- метод оценки  покупных товаров и т.д.

При расчете  налога на прибыль организация может  использовать один из 2 способов учета  доходов и расходов: метод начисления или кассовый.

Учетная политика для целей налогообложения (НДС) применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения её соответствующим  приказом, распоряжением руководителя организации.

Таким образом, учетную политику для целей НДС  на 2011 год необходимо было утвердить (переутвердить с учетом дополнений и изменений) приказом, датированным не позднее 31.12.2010 года.

Аналогичные сроки  принятия учетной политики для целей  бухгалтерского учета установлены на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденного Приказом Минфина РК от 09.12.1998.

Способы ведения  бухгалтерского учета. Избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.

Налоговая учетная  политика — принятый налогоплательщиком документ, устанавливающий порядок  ведения налогового учета с соблюдением  требований Налогового Кодекса (ст.56 п.5 НК РК).

Налогоплательщик  самостоятельно разрабатывает и утверждает налоговую учетную политику.

Но следует  знать, что для составления налоговой  учетной политики обязательным является наличие учетной политики, разработанной  в соответствии с МСФО или НСФО.

Налоговая учетная  политика может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с МСФО или НСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, или может быть составлена в виде отдельного документа.

При составлении  Налоговой учетной политики организация на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Параллельно с  Налоговой учетной политикой, организация  разрабатывает налоговые формы, которые включают в себя налоговую отчетность, налоговое заявление и налоговые регистры , которые представляются должностным лицам органов налоговой службы при проведении документальных налоговых проверок на бумажных или на электронных носителях.

Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм, которые в себя включают:

1. налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком в налоговой учетной политике с учетом положений Налогового Кодекса;

2) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком, формы и правила, составления которых устанавливаются уполномоченным органом.

Налогоплательщик  самостоятельно устанавливает в  Налоговой учетной политике порядок  ведения налогового учета, в том  числе методы учета доходов и расходов, так как Налоговым Кодексом налогоплательщику предоставляется возможность выбора методов учета, что должно быть утверждено в разработанной налоговой учетной политике.

Несмотря на возможность выбора метода налогового учета, в налоговой учетной политике (согласно НК РК) должны быть установлены основные положения:

1. Формы и  порядок составления налоговых  регистров, разработанных налогоплательщиком  самостоятельно.

2. Перечень осуществляемых  видов деятельности согласно  общему классификатору видов экономической деятельности, утвержденному уполномоченным государственным органом по стандартизации.

3. Наименование  должностей лиц, ответственных  за соблюдение учетной налоговой  политики.

4. Порядок ведения  раздельного налогового учета  в случае осуществления видов деятельности, для которых Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения.

5. Выбранные  налогоплательщиком методы отнесения  на вычеты расходов в целях  исчисления корпоративного подоходного  налога, а также отнесения в  зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные Кодексом.

Как сказано  выше учетную документацию организация  разрабатывает сама, но Уполномоченный орган вправе устанавливать формы  налоговых регистров для отражения  информации по:

1) применению  освобождения от налогообложения, уменьшения налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу, инвестиционным налоговым преференциям;

2) определению  стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим  расходам по фиксированным активам;

3) производным финансовым инструментам;

4) счетам-фактурам, выставленным и полученным плательщиком  налога на добавленную стоимость.

В помощь налогоплательщику  утверждены «Правила составления форм налоговых регистров» (приказ МФ РК № 626 от 29.12.08г.), которые устанавливают порядок составления и заполнения налоговых регистров.

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ И ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ТОО «СЕМЕЙПЛАСТКОМ»

 

2.1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

Предприятие ТОО «Семейпластком»  имеет полную собственную оснащенную базу и большой опыт работы в сфере производства, прокладки и монтажа полиэтиленовых труб, строительства промышленных объектов.

ТОО «Семейпластком» производит и реализует трубы полипропиленовые; СТ ТОО 39693723-03-2007 «Трубы из пропилена» и СТ ТОО 39693723-01-2007 «Трубы и фитинги из пропилена».

Настоящий стандарт распространяется на трубы, кольцевого сечения, изготовленные  из пропилена по ГОСТ 26993 марок 21020 и 21030.

Пропиленовые трубы –  это современный и экологически чистый продукт, обладающий целым рядом преимуществ перед стальными трубами:

- низкая стоимость;

- срок службы при 20ºС  – 50 лет. Не требуют катодной  защиты, и поэтому почти не  нуждаются в обслуживании;

- высокая коррозийная  и химическая стойкость;

- со временем  свойства полиэтиленовой трубы  только улучшаются (увеличивается  гладкость внутренней поверхности  и внутренний диаметр трубы);

- низкая теплопроводимость,  снижающая тепловые потери и  уменьшающая образование конденсата  на наружной поверхности пластиковых труб;

- снижение вероятности  разрушения трубопровода при  замерзании жидкости, так как  при этом труба не разрушается,  а увеличивается в диаметре, приобретая  прежний размер при оттаивании  жидкости;

- небольшой  вес, что облегчает монтажные  работы, не требуя грузоподъемных механизмов;

- значительное  снижение опасности гидроударов  вследствие сравнительно низкого  модуля упругости;

- надежность  сварных швов соединений в  течение всего срока эксплуатации  трубопроводов.

Полиэтиленовая  труба – это надежный щит от микроорганизмов и бактерий, ее внутренний слой не отдает воде никаких вредных примесей.

Трубы применяются  для водоснабжения, жидкостей технического назначения (растворов кислот, щелочей, солей, минеральных удобрений), а  так же воздуха и газообразных веществ, к которым полипропилен химически стоек.

По данным таблицы 2.1, можно сделать вывод, что несмотря на уменьшение чистой прибыли в 2011 году относительно 2010 года на 1432 тыс.тенге или на 2,4%, в 2012 году она увеличилась на 703 тыс.тенге или на 1,2%.

Также увеличилась  среднемесячная зарплата на 3190 тенге  или на 10,8%, в 2011 году по сравнению  с 2010 годом на 3106 тенге или на 9,5%.

В 2012 году в сравнении  с 2011 годом, среднегодовой фонд зарплаты увеличился на 9,5% или 37272 тыс.тенге, в 2011 году на 38064 тыс.тенге или на 10,7% по сравнению с 2010 годом.

Говоря о  коэффициенте рентабельности, то в 2012 году уровень рентабельности понизился  на 13,9%, по сравнению с 2011 годом, но, несмотря на это общая оценка работы ТОО «Семейпластком» положительная.

 

 Таблица 2.1

Основные технико-экономические  показатели деятельности

ТОО «Семейпластком»

 

№	Показатели	2010г	2011г	2012г	Отклонения 2010г. к 2011г.		Отклонение 2011г. к 2012г.
					Абс.(+)	Отн.(%)	Абс.(+)	Отн. (%)
1	Доход от реализации продукции, тыс.тг	301225	355881	405881	54656	18,1	50000	14
2	Себестоимость реализованной продукции, тыс.тг	202425	255421	300494	52996	26,1	45073	17,6
3	Валовой доход, тыс.тг	98800	100460	105387	1660	1,6	4927	4,9
4	Расходы периода, тыс.тг	40315	43407	47631	3092	7,6	4224	9,7
5	Чистый доход (убыток), тыс.тг	58485	57053	57756	-1432	-2,4	703	1,2
6	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.тг	98439	100171	109995	1732	1,7	9824	9,8
7	Фондоотдача, тг	3,06	3,5	3,6	0,44	14,3	0,1	2,8
8	Фондоемкость, тг	0,32	0,28	0,27	-0,04	-12,5	-0,01	-3,5
9	Фондорентабельность, %	0,59	0,56	0,52	-0,03	-5	-0,04	-7,1
10	Среднесписочная численность работников, чел	129	131	136	2	1,5	5	3,8
11	Среднемесячная зарплата, тг	29386	32558	35664	3190	10,8	3106	9,5
12	Среднегодовой фонд оплаты труда, тыс.тг	352632	390696	427968	38064	10,7	37272	9,5
13	Кредиторская  задолженность, тыс.тг	290875	355426	488480	64550	22,1	133054	37,4
14	Дебиторская задолженность, тыс.тг	772008	795327	848387	23319	3	53060	6,6
15	Рентабельность, %	28,8	22,3	19,2	-6,5	-22,5	-3,1	-13,9

 

 

Учетная политика ТОО «Семейпластком».

Ответственность за формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  представление полной и достоверной финансовой отчетности несет главный бухгалтер ТОО «Семейпластком», который возглавляет бухгалтерию.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией как  самостоятельным структурным подразделением.

Бухгалтерия состоит  из секторов по функциям (видам деятельности выполняемых работ).

Нормативным правовым документом, регламентирующим деятельность бухгалтерии, является положение о  бухгалтерии, положение о секторах.

Должностные обязанности  работников бухгалтерии регламентируются должностными инструкциями.

Общая сумма  учета ТОО «Семейпластком» подразделяется на:

- финансовый  учет, отражаемый на счетах Типового  плана счетов бухгалтерского  учета, на которых формируются  доходы и расходы от деятельности  ТОО;

- статистический  учет, который базируется на данных финансового учета;

- налоговый  учет, который формируется на  базе результатов финансового  учета в соответствии с налоговым  законодательством и не предусматривает  альтернативных методов учета;

- управленческий учет – сводная информация, составляемая по заданию руководства ТОО, исходящая из финансового, производственного, статистического и налогового учета, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств хозяйственных операций ведется в тенге с применением компьютерной программы «1С-Предприятие 8.0».

Все хозяйственные  операции, проводимые ТОО «Семейпластком», оформляются первичными оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Для оформления фактов хозяйственной деятельности ТОО «Семейпластком» применяет Формы первичных документов, утвержденные приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года №216, и формы первичных документов, предусмотренные в программе «1С: Предприятие 8.0».

 

 

2.2 АНАЛИЗ  И ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО  И НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ  С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ  НА ТОО «СЕМЕЙПЛАСТКОМ»

 

Все расчеты  между предприятиями по оплате товаров  оформляются соответствующими документами.

Перед тем как реализовать товар ТОО «СЕМЕЙПЛАСТКОМ» заключает договор поставки строительных материалов с покупателями.