Бухгалтерский учет, анализ и аудит дебиторской задолженности (на примере ООО «Рускомпозит»)

 

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)    ИГА_054_СТД

 

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Исполнитель:  Студент

Адресат:  ВКР

 

 

		Институт	МЭСИ	Кафедра		БУАиА
		аббревиатура  института				аббревиатура  кафедра
Специальность / направление	Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Специализация
Форма обучения			экстернат		Группа
очная, очно-заочная, заочная, экстернат						аббревиатура  группы

ВЫПУСКНАЯ

КВАЛИФИКАЦИОННАЯ  РАБОТА

Тип работы	ВКР
Тема	Бухгалтерский учет, анализ и аудит дебиторской
задолженности (на примере ООО «Рускомпозит»)

 

Студент	Ляшевич Е.В.
	Ф.И.О.		подпись		дата
Руководитель	Чибисова Е.И.
	Ф.И.О.		подпись		дата
Консультант *
* при назначении	Ф.И.О.		подпись		дата
Рецензент
	Ф.И.О.		подпись		дата

	Ф.И.О.		подпись		дата

 

Председатель  комиссии по предзащите

 

 

МОСКВА   2011 г.

 

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА (ВКР)								ИГА_025_СТД
						Исполнитель:   Руководитель /  Консультант ВКР ***
						Адресат:   Студент
Институт			МЭСИ					Кафедра		БУАиА
Специальность / направление			Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Специализация
ЗАДАНИЕ НА ВЫПУСКНУЮ КВАЛИФИКАЦИОННУЮ РАБОТУ (ВКР)
Тип работы:			ВКР
Студент			Ляшевич Е.В.
1.   Тема  ВКР
Бухгалтерский учет, анализ и аудит дебиторской
задолженности (на примере ООО «Рускомпозит»)
Утверждена  приказом по Университету №							от			200 __ г.
2.   Срок  сдачи студентом законченной  ВКР										200 __ г.
3.   Исходные  данные по ВКР				Данные финансовой отчетности ООО «Рускомпозит», а
так же нормативные  акты и труды ведущих Российских авторов
4.   Содержание  разделов ВКР  (наименование глав):
Глава 1. Дебиторская задолженность как экономическая категория и ее влияние на финансовое состояние предприятия
Глава 2. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности на примере организации ООО «Рускомпозит»
Глава 3. Аудит и анализ дебиторской задолженности  в ООО «Рускомпозит»
5.   Перечень  приложений к ВКР						1.  Тестовые вопросы для проведения аудита;
2.  Приказ №33/б ; 3.Акт сверки; 4.Общий план аудита; 5.Программа аудита; 6. Оборотно-
сальдовая ведомость по сч.62; 7. Бухгалтерский баланс; 8. Отчет о прибылях и убытках
Дата  выдачи задания										2010 г.
Руководитель						*** Консультант
			подпись					подпись
				Студент
*** при назначении  консультанта								подпись

 

 

 

 

 

 

 

 

календарный план

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Любая организация ежедневно  совершает определенные финансово-хозяйственные  операции, большинство которых связано с реализацией товаров (работ, услуг), покупкой имущества, движением материальных ресурсов и денежных средств. В результате осуществляемой деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом и налоговыми органами.

Наличие договорных отношений  между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени, ведет к  образованию дебиторской задолженности. Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов.

Дебиторская задолженность  всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Она относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что ведет к уменьшению фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств и как следствие, негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Современная система  управления дебиторской задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем управление задолженностью - это работа с источниками возникновения просроченной задолженности, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

Актуальность темы моей работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской задолженности,  состав, структура и качество, а также интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия.

Цель работы – проанализировать действующую систему учета дебиторской задолженности и ее аудита, дать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью на ООО «Рускомпозит».

Для достижения цели, были поставлены задачи:

• изучить экономическую сущность дебиторской задолженности, систему внутреннего контроля за состоянием расчетов с дебиторами, дать оценку ее эффективности;
• проанализировать систему учета дебиторской задолженности;
• рассмотреть правила проведения аудита;
• оценить соответствие правил ведения учета и порядок отражения информации в бухгалтерской отчетности требованиям законодательства и нормативных документов;
• проанализировать динамику, структуру дебиторской задолженности на предприятии и меры по управлению ею;
• дать рекомендации по совершенствованию системы учета.

Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность Общества с ограниченной ответственностью «Рускомпозит».

Предмет исследования - дебиторская  задолженность Общества.

Практическая значимость работы заключается  в том, что указаны слабые места  в управлении дебиторской задолженностью ООО «Рускомпозит» и разработаны несколько предложений для эффективности ее управления.

В данной работе использовались действующие нормативно-правовые документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учета, экономическая литература, публикации в периодической печати по указанной теме, а так же бухгалтерская отчетность, учетные регистры  и первичные документы Общества. Методологической основой исследования послужили труды таких ученых как И.А.  Бланка, В.В. Ковалева, Ю. Бригхэма.

ГЛАВА 1. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ И ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1.Понятие и основы учета дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как активы организации. Дебиторская задолженность важный  компонент оборотного капитала. Организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий.¹

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности  предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предоплате поставщикам, задолженность подотчетных лиц, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений.

Для целей учета и анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Долгосрочная дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины и будет погашена по истечении двенадцати месяцев от даты баланса. Текущая дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение двенадцати месяцев от даты баланса.

Текущая дебиторская  задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, по которой существует неуверенность в ее погашении должником, называется сомнительным долгом. Текущая дебиторская задолженность, по которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности - безнадежная дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность  является активом  предприятия. Будущая экономическая выгода, воплощенная в активе это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность это будущая экономическая выгода, воплощенная в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.²

Сегодня практически ни одно предприятие не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:

- для организации-должника  – возможность использования дополнительных, оборотных средств;

- для организации-кредитора – расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками";

62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками";

68 "Расчеты по налогам  и сборам";

69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению";

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

71 "Расчеты с подотчетными  лицами";

73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям";

75 "Расчеты с учредителями";

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

79 "Внутрихозяйственные расчеты ".

Счет 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками". К поставщикам и подрядчикам относят организации, которые поставляют сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывают различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).