Бухгалтерский учет, анализ и аудит дебиторской задолженности (на примере ООО «Рускомпозит»)

3.1 Аудиторская проверка дебиторской задолженности

и ее результат

Аудит расчетов с дебиторами - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации.

Предварительным этапом аудиторской проверки на предприятии  является оценка системы внутреннего контроля. Ознакомление с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «Рускомпозит» было проведено в виде устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о хозяйственной деятельности предприятия.

По результатам предварительной  проверки можно высказать мнение о низком уровне организации внутреннего  контроля. В связи с этим, было принято решение о проведение аудиторской проверки сплошным  методом. В ходе опроса сотрудников бухгалтерии и генерального директора (Приложение 1) было установлено, что на предприятии:

• отсутствует график документооборота;
• не ведется реестр договоров с поставщиками и покупателями;
• договоры с поставщиками не проходят проверку на правильность заполнения реквизитов сторон;
• не отслеживаются даты и причины возникновения дебиторской задолженности, хотя инвентаризация расчетов с контрагентами проводится ежеквартально;
• ведется многоступенчатый аналитический учет по контрагентам, который усложняет работу бухгалтерии.

При изучении учетной политики ООО «Рускомпозит» было выявлено, что принятая при учреждении предприятия учетная политика применяется последовательно из года в год без корректировки и пересмотра на очередной финансовый год, что противоречит действующему законодательству. Отсутствуют приложения, такие как график документооборота, рабочий план счетов, нет описания учета хозяйственных операций, по которым законодательство предлагает выбор, отсутствует приказ об утверждении учетной политики предприятия, хотя согласно ст. 6 п.3 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета. Следовательно, можно судить о том, что руководство организации подходит к формированию и составлению данного документа формально.

Результаты опроса и просмотра необходимых документов использовались для составления плана и программы проведения аудиторской проверки расчетов (Приложения 4,5).

Проверка дебиторской  задолженности проводилась по следующим  направлениям:

1. Наличие договоров с покупателями и поставщиками, соответствие их оформления и содержания требованиям ГК РФ.  Была проведена сплошная проверка договоров, которые были заключены с поставщиками и покупателями.

Результат проверки показал:

• отсутствие договора с ЗАО "ИД"Вся электротехника" на подписку журнала "Энергоэксперт" и ООО "АРС Групп" на предоставление интернет-услуг;
• в договоре с ОАО "Вымпелком" на оказание услуг связи были неправильно указаны реквизиты ООО «Рускомпозит» (в частности: ИНН и юридический адрес), отсутствует печать и подпись генерального директора;
• срок действия договора с ООО «1АБ Сервисный центр» на обслуживание программы «1С: Предприятие 7.7» закончился в декабре 2008 года, отсутствует печать и подпись генерального директора ООО «Р<s