Бухгалтерский учет и анализ кредиторской задолженности

Для совершенствования  бухгалтерского учета кредиторской задолженности ООО «НадКамСнаб» рекомендуется проведение инвентаризации кредиторской задолженности. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и стоимость. Инвентаризация кредиторской задолженности (расчетов) в обязательном порядке проводится перед составлением годовой отчетности. Для совершенствования учета кредиторской задолженности ООО «НадКамСнаб» рекомендуется в бухгалтерском учете использовать программу 1:С. В программе 1: С более детально формируется и прослеживается кредиторская задолженность.

 

 

 

 3. Анализ кредиторской  задолженности в организации

 

3.1. Анализ динамики  и структуры кредиторской задолженности

В составе источников средств общества с ограниченной ответственностью «НадКамСнаб» значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения. Для достижения достоверности информации по видам и срокам задолженности используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате. Кроме этого необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 12.

Таблица 3.1.1

Анализ состава  и структуры кредиторской задолженности

общества с  ограниченной ответственностью «НадКамСнаб» за 2008 – 2010 года

Показатели	2008 год		2009 год		2010 год
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Поставщики подрядчики	11956	62,63	17307	70,43	11383	60,38
По оплате труда	185	0,97	208	0,84	376	1,99
По соц. страхованию	148	0,78	148	0,60	237	1,26
С бюджетом	425	2,23	136	0,50	276	1,47
Прочие кредиторы	6374	33,39	6794	27,63	6580	34,90
Итого:	19090	100	24583	100	18852	100

 

Данные таблицы 3.1.1 показывают, что в составе кредиторской задолженности ООО «НадКамСнаб» 2008 году поставщики и подрядчики составляли 11956 тысяч рублей или 62,63%, задолженность по оплате труда составляла 185 тысяч рублей или 0,97% от общей суммы кредиторской задолженности, задолженность перед внебюджетными фондами составляла 148 тысяч рублей или 0,78%, задолженность перед бюджетом составляла 425 тысяч рублей или 2,23%, задолженность перед прочими кредиторами составляла 6375 тысяч рублей или 33,39%, что наглядно представлено на рисунке 1.

Рис. 3.1.1. Структура кредиторской задолженности ООО «НадКамСнаб» за 2008 год

 

Согласно таблицы 3.1 видно, что структура кредиторской задолженности ООО «НадКамСнаб» выглядит следующим образом: поставщики и подрядчики составляли 17307 тысяч рублей или 70,43%, задолженность по оплате труда составила 208 тысяч рублей или 0,84%, расчеты с внебюджетными фондами 148 тысяч рублей или 0,60%, расчеты с бюджетом составили 126 тысяч рублей или 0,50%, прочие кредиторы в составе кредиторской задолженности 2009 года составляли 6794 тысяч рублей или 27,63%, что наглядно представлено на рисунке 3.1.2.

Рис. 3.1.2. Структура кредиторской задолженности ООО «НадКамСнаб» за 2009 год

 

Согласно таблицы 3.1 видно, что структура кредиторской задолженности  ООО «НадКамСнаб» в 2010 году выглядит следующим образом: поставщики и  подрядчики составляли 11383 тысяч рублей или 60,38%, задолженность по оплате труда составила 376 тысяч рублей или 1,99%, расчеты с внебюджетными фондами 237 тысяч рублей или 1,26%, расчеты с бюджетом составили 276 тысяч рублей или 1,47%, прочие кредиторы в составе кредиторской задолженности 2010 года составляли 6580 тысяч рублей или 34,90%, что наглядно представлено на рисунке 3.1.3.

Рис. 3.1.3. Структура кредиторской задолженности ООО «НадКамСнаб» за 2010 год

Данные таблицы 3.1.2 показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения, что наглядно представлено на рисунке 3.1.5.

Таблица 3.1.2

Анализ динамики кредиторской задолженности ООО  «НадКамСнаб» за 2008 – 2010 гг.

Расчёты	2008г.		2009г.		2010г.		отклонения  (+ ; -)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	2009 г. к  2008 г.			2010 г . к  2009 г.
							сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	Темп роста %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	Темп роста %
Поставщ. подрядчик	11956	62,63	17307	70,43	11383	60,38	+5351	+7,80	+144,75	-5924	-10,05	-65,77
По оплате труда	185	0,97	208	0,84	376	1,99	+23	-0,13	+112,43	+168	+1,15	+180,76
По соц. страхован	148	0,78	148	0,60	237	1,26	-	-0,18	-	+89	+0,66	+160,13
С бюджетом	425	2,23	136	0,50	276	1,47	-299	-1,73	-29,64	+150	+0,97	+219,04
Прочие кредитор	6374	33,39	6794	27,63	6580	34,90	+419	-5,76	+106,57	-214	+7,27	-96,85
Итого:	19090	100	24583	100	18852	100	+5483	-	+128,72	-5721	-	-76,72

 

Согласно таблице 3.1.2 видно что, задолженность 2009 году поставщикам и подрядчикам в сравнении с 2008 годом возросла на 5351 тысяч рублей или 7,80%, возросла кредиторская задолженность по оплате труда на 23 тысячи рублей но удельный вес снизился на 0,13%, по прочим кредиторам на 419 тысяч рублей удельный вес так же снизился на 5,76%. По остальным показателям кредиторская задолженность снизилась: задолженность перед бюджетом снизилась на 299 тысяч рублей или 1,73%, задолженность перед внебюджетными фондами осталась на том же уровне, а удельный вес снизился на 0,18%.

Согласно таблице 3.1.2 видно что, в 2010 году задолженность поставщикам и подрядчикам снизилась по сравнению с 2009 годом на 5924 тысяч рублей или на 10,05%, снизилась задолженность прочим кредиторам 214 тысяч рублей, а удельный вес возрос на 7,27%. Выросла задолженность по оплате труда на 168 тысяч рублей или 1,15%, перед внебюджетными фондами на 89 тысяч рублей или 0,66%, а так же, задолженность перед бюджетом на 150 тысяч рублей или 0,97%.

Рис. 3.1.4. Структура кредиторской задолженности ООО «НадКамСнаб» за 2008 – 2010 гг.

 

В 2010 году по сравнению  с 2009 годом темп роста задолженности поставщикам и подрядчикам  снизился и составил и составил 65,77%, темп снижения задолженности по прочим кредиторам составил 96,85%  2010 году по сравнению с 2009 годом. Темп роста задолженности перед внебюджетными фондами составил – 160,13%, темп роста задолженности перед бюджетом составил – 219,04%. Согласно проделанных расчетов видно, что по многим показателям в 2010 году по сравнению с 2009 годом произошел рост задолженности, что отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия.

В 2009 году по сравнению  с 2008 годом темп роста задолженности  поставщикам и подрядчикам  вырос  и составил 144,75%, темп роста задолженности  по оплате труда в 2009 году по сравнению  с 2007 годом составил 112,43%, темп роста  задолженности прочим кредиторам составил – 106,57%, темп спада задолженности перед бюджетом составил – 29,64%, темп роста в общей сумме кредиторской задолженности составил – 128,72%. Согласно проделанных расчетов видно, что задолженность по многим показателям снижается, но так же рост задолженности, что отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия.

Основной причиной изменений  структуры кредиторской задолженности  ООО «НадКамСнаб» явились взаимные неплатежи.

В кредиторской задолженности  большую роль играют расчёты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако, если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия. Рассмотрим основные вопросы анализа задолженности финансовым органам. При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 3.1.3).

Таблица 3.1.3

Анализ кредиторской задолженности по срокам образования  в ООО «НадКамСнаб» за 2010 г.

Статьи кредиторской задолженности	Всего на конец 2010г., тыс. руб.	В том числе по срокам образования, мес.
		до 1	1-3	3-6	6-12	б. 12
Кредиторская задолженность с  поставщик. и подрядчиками	11383	8945	1453	985	-	-
По оплате труда	376	296	80	-	-	-
По социальному страхованию и обеспечению	237	103	134	-	-	-
Бюджету	276	10	68	198	-	-
Прочие кредиторы	6580	-	-	6580	-	-
Всего кредиторская задолжен.	18852	9344	1735	7763	-	-

 

Из данных этой таблицы 3.1.4 видно что, сроки образования кредиторской задолженности в ООО «НадКамСнаб» за 2010 год составили 1 – 6 месяцев. Текущую задолженность составили: кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам то есть задолженность до 1 месяца составила – 9344 тысяч рублей, задолженность по оплате труда до 1 месяца составила – 296 тысяч рублей, задолженность бюджету – 10 тысяч рублей и внебюджетным фондам – 103 тысяч рублей то же до 1 месяца.

Задолженность от одного месяца до трех месяцев составляют: кредиторская задолженность поставщикам  и подрядчикам то есть задолженность  до 3 месяцев составила – 1453 тысяч рублей, задолженность по оплате труда до 3 месяцев составила – 80 тысяч рублей, задолженность бюджету – 68 тысяч рублей и внебюджетным фондам – 134 тысяч рублей то же до 3 месяцев.

Просроченная кредиторская задолженность, то есть более 3 месяцев  составляют: «Поставщики и подрядчики» 985 тысяч рублей, по расчётам с бюджетом – 198 тыс. рублей, по прочим кредиторам – 6580 тысяч рублей.

 

3.2. Анализ финансовой  устойчивости организации

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

 

                                       (1)

 

Средняя кредиторская задолженность  рассчитывается по формуле средней  арифметической или средней хронологической:

 

                            (2)

 

В таблице 3.2.1 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «НадКамСнаб».

Таблица 3.2.1

Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности  в ООО  «НадКамСнаб» за 2008 – 2010 гг.

№ п/п	Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонения (+ ; -)
					2009г/ 2008г	2010г/ 2009г
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	134110	48300	79177	-85810	+30877
2.	Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей	19090	24573	18852	+5483	-5721
3.	Оборачиваемость в разах	7,03	1,97	2,97	-5,06	+1,00
4.	Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	51,21	182,74	121,21	+131,53	-61,53

 

Согласно таблицы 3.2.1 видно, в 2008 году оборачиваемость кредиторской задолженности составила 7,03 раза за год, в 2009 году 1,97 раза за год, в 2010 году 2,97 раза за год, то есть оборачиваемость с 2008 года по 2009 год резко снизилась на 5,06 оборота, а в 2010года на 1 оборот поднялась, снижение оборотов отрицательно влияет на платежеспособность предприятия. Период погашения с 2008-2009года резко увеличился на 131,53 дня, в 2010 году снизился на 61,53 дня.

Рассмотрим влияние  факторов на изменение кредиторской задолженности.