Бухгалтерский учет и аудит в бюджетных учреждениях Казахстана

е) путевой лист применяется  для списания в расход автомобильного бензина. Бензин списывается по фактическому расходу, но не выше норм, утвержденных для отдельных марок автомобилей;

ж) товарно-транспортная накладная  ф.1-т (типовая) междуведомственная применяется  для перевозки грузов для нужд своего государственного учреждения на собственных автомобилях.

Списание материалов и  продуктов питания производится по ценам их приобретения или средним  ценам, если они приобретались по разным ценам.

Возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, бутылки  и т.п.) как свободная (порожняя), так и находящаяся под материальными ценностями, учитывается по соответствующим группам или видам по ценам, указанным в счетах поставщиков.

При возврате или реализации тары разница между ценой приобретения и ценой, по которой тара реализована, относится на фактические расходы.

 Для учета материальных  запасов предназначены следующие  счета:

03 "Изделия и продукция",

04 "Оборудование, строительные  материалы и материалы для  научных исследований",

05 "Молодняк животных  и животные на откорме",

06 "Материалы и продукты  питания".

 

1.4 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

Для учета труда, начисления заработной платы существует большая  нормативная база.

На этом счете учитываются  расчеты с рабочими и служащими  по заработной плате, а также со студентами, аспирантами и учащимися по стипендиям и другим расчетам.

178. Счет 18 "Расчеты с  рабочими и служащими и стипендиатами"  подразделяется на субсчета:

180 "Расчеты с рабочими  и служащими";

181 "Расчеты со стипендиатами";

182 "Расчеты с рабочими  и служащими за товары, проданные  в кредит";

183 "Расчеты с рабочими  и служащими по безналичным  перечислениям на счета по  вкладам в банки";

184 "Расчеты с рабочими  и служащими по безналичным  перечислениям взносов по договорам  страхования";

185 "Расчеты с членами  профсоюзов по безналичным перечислениям  сумм членских профсоюзных взносов";

186 "Расчеты с рабочими  и служащими по ссудам банка";

187 "Расчеты по исполнительным  документам и прочим удержаниям";

189 "Другие расчеты  за выполненные работы".

На субсчете 180 "Расчеты  с рабочими и служащими" учитываются  расчеты с работниками государственных  учреждений.

Начисление заработной платы производится один раз в  месяц и отражается в учете  в последний день месяца.

Основными документами  для начисления заработной платы  являются: приказы по государственному учреждению о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в  соответствии с утвержденным штатным  расписанием и ставками заработной платы, табели учета использования  рабочего времени и другие по ф. 421 Табель учета использования рабочего времени и подсчета заработка, ф. 423 Карта учета выработки на работы, ф. 424 Наряд и другие документы.

Табели ведутся ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по государственному учреждению. В конце месяца по табелю определяется общее количество отработанных дней, а также часы переработок. Заполненные  табель и другие документы, оформленные  соответствующими подписями, в установленные  сроки сдаются в бухгалтерскую  службу для начисления заработной платы.

В государственных учреждениях, имеющих большое количество подразделений, выплата заработной платы, пособий  по временной нетрудоспособности может  производиться по письменному приказу  руководителя государственного учреждения другими, кроме кассиров, лицами, с  которыми заключаются письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. При выдаче из кассы  наличных денег доверенным лицам, учет выдачи ведется кассиром в журналы  учета выданных раздатчикам денег  на выплату заработной платы и  стипендии ф.N320. Учет выдачи пособий  малообеспеченным семьям осуществляется в ф.2-д Лицевой счет N__ получателя пособий на детей малообеспеченным семьям или ведомости на выплату  пособий на детей малообеспеченным семьям ф.450.

В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан  от 4.08.1997 г. N 1214 "О мерах по изменению  формы выплаты стипендий, заработной платы и других денежных выплат в  государственных учреждениях, содержащихся за счет государственного бюджета" выплата заработной платы работникам государственного учреждения производится через карт-счета или через  лицевые счета по вкладам до востребования  согласно Временному порядку выплаты  филиалами и структурными подразделениями  Народного банка Казахстана заработной платы и других денежных выплат работникам государственных учреждений путем  зачисления их суммы на счета по вкладам или на карт-счета, утвержденному  приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 31.10.1997 г. N 379. По письменному  разрешению начальника областного, Алматинского городского управлений казначейства выплата  заработной платы может производиться  через именные чеки Казначейства согласно Временному порядку выдачи наличных денег государственным  учреждениям через Акционерный  народный сберегательный банк Казахстана (кроме заработной платы, зачисляемой  на лицевые счета по вкладам, и  стипендий), утвержденному приказом Министерства финансов Республики Казахстан  от 31.10.1997 г. N 379.

За первую половину месяца работникам выдается аванс в размере 50% месячной заработной платы за минусом  сумм налогов, подлежащих удержанию  в порядке, установленном законодательством  Республики Казахстан.

Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца производится, как правило, по расчетно-платежной  ведомости ф.49. В расчетно-платежной  ведомости записываются табельные  номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы  и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и других сумм.

Расчеты с рабочими и  служащими при уходе в отпуск или увольнении производятся в записке-расчете  ф.425. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно-платежную  ведомость, открытую на текущий месяц. В тех случаях, когда разовые  расчеты по заработной плате при  уходе в отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период производятся по платежным ведомостям ф.389 или расходным кассовым ордером. Начисленные и выплаченные суммы  по этим расчетам включаются в расчетно-платежную  ведомость текущего месяца. При этом по графе "Сумма к выдаче" против данной фамилии делается прочерк, а  выплаченная сумма записывается в графе "Выплаты в межрасчетный период".

Расчетно-платежные и  платежные ведомости подписываются  работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату  заработной платы подписывается  руководителем государственного учреждения и главным бухгалтером.

По истечении срока  выплаты в платежной и расчетно-платежной  ведомостях против фамилии лиц, у  которых заработная плата осталась неполученной, кассир обязан поставить  штамп или сделать отметку  от руки "Депонировано" и составить  реестр депонированных сумм. В конце  ведомости кассир должен сделать  надпись о фактически выплаченной  сумме и о неполученной сумме  заработной платы, сверить эти суммы  с общим итогом по платежной или  расчетно-платежной ведомости и  скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а  другим лицом, то на ведомости дополнительно  делается надпись "Деньги по ведомости  выдал - должность, подпись, расшифровка  подписи". После тщательной проверки отметок, сделанных кассиром в платежных  и расчетно-платежных ведомостях, и подсчета выданных и депонированных сумм на выданные суммы заработной платы составляется расходный кассовый ордер, который оформляется в  установленном порядке и регистрируется в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. На платежных и расчетно-платежных  ведомостях проставляется дата и  номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег  по кассе.

Для получения сведений о заработной плате работающего  за прошлые периоды ведется карточка-справка  ф.417, в которой помимо общих сведений о работнике ежемесячно отражаются суммы начисленной заработной платы  по видам.

На суммы начисленной  заработной платы производится запись в кредит субсчета 180 и в дебет  соответствующих субсчетов счетов 08, 20, 21, 17.

Суммы выплаченных заработной платы и пособий, удержания, произведенные  в установленном порядке, записываются в дебет субсчета 180 и кредит субсчетов 120, 160 и соответствующих субсчетов  счетов 17 и 18.

На основании расчетно-платежных  ведомостей составляется мемориальный ордер 5.

Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в  отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с  начала года. На каждом листке проставляется  номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.

На субсчете 181 "Расчеты  со стипендиатами" учитываются расчеты  по стипендиям со студентами и аспирантами  вузов, научно-исследовательских государственных  учреждений и учащимися школ, колледжей, профтехшкол, слушателями курсов и  др.

Начисление и выплата  стипендии производится в расчетно-платежных  ведомостях один раз в месяц на основании приказов руководителей  учебных заведений.

Выплаты стипендий производятся через карт-счета в соответствии с "Временным порядком выплаты  стипендии студентам, слушателям, аспирантам и учащимся учебных заведений, финансируемых  из государственного бюджета", утвержденным приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 29.09.97 г. N 319, или по письменному  разрешению начальника областного, Алматинского городского управлений казначейства выплата  стипендии производится по именным  чекам Казначейства в соответствии с "Временным порядком выдачи наличных денег государственным учреждениям  через Акционерный народный сберегательный банк Казахстана (кроме заработной платы, начисляемой на лицевые счета  по вкладам, и стипендий)", утвержденным приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 31.10.97 г. N 379. На суммы  начисленных стипендий производится запись в кредит субсчета 181, а в  дебет этого субсчета записываются суммы произведенных удержаний, выданных стипендий.

На субсчете 182 "Расчеты  с рабочими и служащими за товары, проданные в кредит" учитываются  суммы, удержанные из заработной платы  по поручениям-обязательствам рабочих  и служащих за товары, проданные  в кредит торгующими государственными учреждениями.

На суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих за товары, проданные в кредит, производится запись в кредит субсчета 182 и в  дебет субсчета 180. Суммы, перечисленные  с бюджетного счета, текущего счета  для средств от платных услуг, текущего счета для спонсорской  и благотворительной помощи торгующим  государственным учреждениям, записываются в дебет субсчета 182 и в кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет расчетов по суммам, удержанным из заработной платы  рабочих и служащих за товары, проданные  в кредит, ведется по каждому торговому  государственному учреждению в отдельности  на карточках ф.292-а (в книге ф.292). Учет удержанных сумм по каждому работнику  ведется на поручениях-обязательствах, а при значительном числе рабочих  и служащих, купивших товары в кредит в одном и том же государственном  учреждении, в реестре удержаний  из заработной платы рабочих и  служащих за товары, купленные в  кредит (ф.407). В конце месяца записи на карточках ф.292-а (в книге ф.292) сверяются с реестрами или с поручениями-обязательствами.

На субсчете 183 "Расчеты  с рабочими и служащими по безналичным  перечислениям на счета по вкладам  в банки" учитываются суммы, удержанные из заработной платы рабочих и  служащих на основании письменного  заявления каждого в отдельности  работника, пожелавшего перечислять  заработную плату по безналичным  расчетам на банковские счета.

На суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих для перечисления на банковские счета, кредитуется субсчет 183 и дебетуется субсчет 180. В дебет субсчета 183 записываются суммы, перечисленные в банки  на счета по вкладам рабочих и  служащих, при этом кредитуются соответствующие  субсчета счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет по этому  субсчету ведется по каждому банку  в отдельности на карточках ф.292-а (в книге ф.292). При значительном числе вкладчиков учет ведется по каждому лицу и банку в оборотной  ведомости ф.285.

На субсчете 184 "Расчеты  с рабочими и служащими по безналичным  перечислениям взносов по договорам  страхования" учитываются суммы, удержанные из заработной платы по поручениям рабочих и служащих в  уплату страховых платежей по договорам  страхования путем безналичных  расчетов с органами страхования.

В кредит субсчета 184 записываются суммы, удержанные из заработной платы, при этом дебетуется субсчет 180.

Суммы, перечисленные на счет органа страхования с бюджетного счета, записываются в дебет субсчета 184 и кредит соответствующих субсчетов  счетов 09, 10.