Бухгалтерский учет операций по лизингу

 

Согласно данным табл. 1.4 общий рост источников в 2010 году составил 13639 тыс. рублей, в 2011 году 39701 тыс. рублей.

 

 

Рис. 1.5 Динамика источников имущества ООО «Вега»

 

В результате собственный капитал  составляет большую часть всего  капитала предприятия. Собственный  капитал в 2010году увеличился на 13,39% и составил 40837 тыс. рублей, а в 2011году доля собственного капитала в общем капитале уменьшилась на 8,18%. В 2011 году произошло увеличение доли заемного капитала на 22510 тыс. рублей.

В структуре оборотных активов в 2010 году произошли следующие изменения:

- рост дебиторской задолженности на 14885 тыс. рублей и ее доля составила 54,48 %;

- уменьшилась доля краткосрочных финансовых вложений на 1,21%;

- на 7308 тыс. рублей сократилась величина денежных средств;

- стоимость величины запасов уменьшилась на 0,98%.

В структуре оборотных активов в 2011году  произошли следующие изменения:

- увеличились запасы на 5148 тыс. рублей;

- снизилась доля дебиторской задолженности на 1%;

- возросла величина денежных  средств на 5148 тыс. рублей;

- размер краткосрочных финансовых вложений  уменьшился на 9,52%.

Можно отметить, что ООО «Вега» хорошо оснащено основными средствами, о чем свидетельствует ежегодное увеличение их стоимости в динамике, так же положительном влиянии на финансовое положение предприятия, рост показателя дебиторской задолженности означает увеличение риска непогашения долгов и уменьшения прибыли.

Наибольшую долю в структуре  активов баланса занимает дебиторская  задолженность это связано с  несвоевременными расчетами покупателей за оказанные услуги, а точнее сказать с определенными условиями контрактов, авансы выданные поставщикам (предоплата за уникально производимую продукцию под заказ), что не благоприятно отражается на финансовом состоянии предприятия.

В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (период начисления налогов за отчетный месяц и непосредственно факт оплаты различаются - фактическое начисление заработной платы осуществляется в текущем месяце, а выплата заработной платы только 5 и 20 числа следующего месяца). Наибольшую часть структуры статей баланса занимает нераспределенная прибыль, что свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

 

 

1.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

 

 

Задача анализа ликвидности  баланса возникает в связи  с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1- наиболее ликвидные  активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

 

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения   (1.1)

 

А2 - быстро реализуемые  активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

 

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность                                         (1.2)

 

А3 - медленно реализуемые  активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

 

АЗ = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы                                           (1.3)

 

А4 - трудно реализуемые  активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы.

 

А4 = Внеоборотные активы                                               (1.4)

 

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1 - Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.

 

П1 = Кредиторская задолженность                                           (1.5)

 

П2 - краткосрочные пассивы  – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

 

П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства                                       (1.6)

ПЗ - долгосрочные пассивы  – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

 

ПЗ = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей                                                 (1.7)

 

П4 - постоянные пассивы  или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

 

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации)                    (1.8)

 

Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

АЗ ≥ ПЗ

А4 ≤ П4

 

По данным табл. 1.5 видно, что баланс ООО «Вега» не является абсолютно ликвидным, так как не соблюдается неравенство А1≥П1,А2≥П2,АЗ≥ПЗ,А4≤П4.

 

Таблица 1.5 - Анализ ликвидности баланса

Актив	2009	2010	2011	Пассив	2009	2010	2011	Платежный излишек или  недостаток (+; -) (А-П)
								2009	2010	2011
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Наиболее ликвидные активы (А1)	26081	22060	17356	Наиболее срочные обязательства (П1)	35638	24263	22454	-9557	-2203	-5098

 

Продолжение таблицы 1.5

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Быстрореализуемые активы (А2)	11960	15467	30352	Краткосрочные обязательства (П2)	0	0	0	11960	15467	30352
Медленно реализуемые  активы (А3)	9705	6069	8004	Долгосрочные пассивы	0	0	0	9705	6069	8004
Труднореализуемые активы (А4)	2236	6056	7580	Постоян ные пассивы	14343	25389	40838	12107	19333	33258
Баланс	49981	49652	63291	Баланс	49981	49652	63291

 

Отслеживая динамику движения наиболее ликвидных активов видно, что в 2011г по сравнении с 2009 и 2010 году произошло уменьшение на 8725 тыс. руб. и 4704 тыс.руб. соответственно, рост быстро реализуемых активов свидетельствует об увеличении кредиторской задолженности, а также об ухудшении платежеспособности предприятия, ярко выражен рост труднореализуемых активов и постоянных пассивов.

Из сопоставленных результатов  видно, что по первой группе показателей платежный недостаток снизился на 4659 тыс. руб.

По второй группе платежный излишек  увеличился на 18392 тыс. руб. По третьей  группе платежный излишек уменьшился на 1701 тыс. руб.

По трудно реализуемым активам  платежный излишек вырос в  динамике на 21151 тыс. руб.

Следует отметить положительный момент в структуре оборотного капитала, наибольший удельный вес занимает группа наиболее ликвидных активов (40,2%), что может свидетельствовать о достаточном уровне ликвидности баланса предприятия.

1.4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

 

 

Для анализа платежеспособности организации  рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности.

Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения). Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности, вычисляемый по формуле:

 

; L₁ ³ 1                                      (1.9)

 

С помощью этого показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности.

Исходя из данных баланса коэффициенты, характеризующие платежеспособность рассчитываются по следующим формулам:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

 

          (1.10)

 

L₂ ³ 0,2 - 0,5 - Это ограничение зависит от отраслевой принадлежности организации, для производственных предприятий оптимальное значение L₂»0,3 – 0,4.

Этот коэффициент показывает, какую  часть текущей краткосрочной  задолженности организация может  погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений.

2. Коэффициент «критической оценки»:

 

  (1.11)

 

Допустимое значение 0,7- 0,8, желательно L₃ » 1

Коэффициент показывает, какая часть  краткосрочных обязательств организации  может быть немедленно погашена за счет ДС, средств в краткосрочных  ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

3. Коэффициент текущей ликвидности:

 

                                             (1.12)

 

Необходимое значение L₄=1,5; оптимальное L₄=2,0 – 3,5.

Коэффициент показывает, какую часть  текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

4. Коэффициент маневренности функционирующего капитала:

 

                         (1.13)

 

Уменьшение показателя в динамике – положительный факт.

Показатель показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

5. Доля оборотных средств в активах:

 

; L₆ ≥ 0,5                                  (1.14)

 

Коэффициент зависит от отраслевой принадлежности организации.

6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

 

                       (1.15)

 

Характеризует наличие у организации  собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности.

Показатели платежеспособности дают характеристику устойчивости финансового состояния предприятия, а так же отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Расчетные значения коэффициентов  платежеспособности сводятся в табл. 1.6.

Таблица 1.6 - Анализ финансовых коэффициентов платежеспособности

Наименование показателя	2009г.	2010г.	Абсолютное отклонение (2010-2009)	2011г.	Абсолютное отклонение (2011-2010)	Нормативное значение
1	2	3	4	5	6	7
L1	0,981	1,303	0,322	1,556	0,253	³ 1
L2	0,732	0,909	0,177	0,773	-0,136	0,2 - 0,5
L3	1,067	1,547	0,48	2,125	0,578	0,7- 0,8
L4	1,34	1,797	0,457	2,481	0,684	2,0 – 3,5
L5	0,802	0,314	-0,488	0,241	-0,073	0,5 - 0,7
L6	0,955	0,878	-0,077	0,88	0,002	0,5
L7	0,254	0,443	0,189	0,597	0,154	³ 0,1