Бухгалтерский учет операций по лизингу

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Сентября 2013 в 19:23, дипломная работа

Описание работы

Цель дипломной работы – рассмотреть порядок отражения бухгалтерского учета в организации ООО «Вега» операций по лизингу.
Цель выпускной квалификационной работы достигается при выполнении следующих задач:
- провести технико-экономические анализ предприятия;
- изучить теоретические аспекты понятия лизинга, ознакомиться с видами лизинга и раскрыть его сущность;
- рассмотреть ведение бухгалтерского учета и анализ эффективности в ООО «Вега»;
- показать своевременное отражение операций в бухгалтерском учете по договору лизинга;
- организация бухгалтерского учета хозяйственных процессов связанных с исполнением договора лизинга на организации ООО «Вега»;
- дать рекомендации по совершенствованию учета лизинговых операций на предприятии.

Содержание работы

Введение
5
1
Анализ финансового состояния ООО «Вега»
7
1.1
Краткая характеристика ООО «Вега»
7
1.2
Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса ООО «Вега»
9
1.3
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
13
1.4
Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
17
1.5
Анализ показателей финансовой устойчивости
20
1.6
Общая оценка и расчет деловой активности организации
26
1.7
Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
32
1.8
Факторный анализ рентабельности организации
34
1.9
Сводная система показателей рентабельности организации
36
2
Бухгалтерский учет эффективности лизинговых операций
40
2.1
Нормативно-правовое регулирование учета основных средств
40
2.2
Лизинг: сущность, понятие, определение, субъекты и объекты лизинга
42
2.3
Формы и виды лизинговых операций
44
2.4
Бухгалтерский учет лизинговых операций
50
2.4.1
Учет операций лизинга у лизингодателя
50
2.4.2
Учет операций лизинга у лизингополучателя
52
2.5
Расчет лизинговых платежей
57
2.6
Отражение операций лизинга в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности
63
3
Методика учета лизинговых операций на примере организации ООО «Вега»
66
3.1
Организация бухгалтерского учета предмета лизинга на организации ООО «Вега»
66
3.2
Расчет лизинговой сделки по методу «с фиксированной общей суммой»
74
3.3
Логика вариантов оценки лизингового имущества
76
3.4
Порядок налогообложения операций по лизингу
85
3.5
Анализ преимуществ и недостатков лизинговых операций для организации ООО «Вега»
91
3.6
Обоснование целесообразности приобретения имущества путем сравнительного анализа альтернативных затрат
96
Заключение
105
Библиографический список

Файлы: 1 файл

диплом лизинг1.doc

— 1.69 Мб (Скачать файл)

 

На основании данных табл. 1 можно сделать вывод, что общий показатель платежеспособности в 2009г показывает, что анализируемая организация не может своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как полученные значения данного коэффициента < 1. Данные коэффициента маневренности из года в год уменьшались это положительный факт в деятельности организации. Коэффициент обеспеченности собственными средствами свидетельствует том, что в ООО «Вега» достаточно собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности, без привлечения заемных средств.

 

 

Рис.1.6 Динамика показателей платежеспособности

В динамике общий показатель платежеспособности имеет положительную тенденцию роста. Рекомендуемая величина коэффициента абсолютной ликвидности для строительной отрасли от 0,2 – 0,7,а у предприятия ООО «Вега» показатель выше нормы свидетельствует о высокой части погашения задолженности в ближайшее время за счет денежных средств.

Динамика коэффициента критической оценки свидетельствует о положительной тенденции, т.к. увеличение данного коэффициента означает об увеличение части краткосрочных обязательств организации, которую можно погасить за счет денежных средств.

В 2011г 24% функционирующего капитала компании обездвижено в долгосрочной дебиторской задолженности и производственных запасах, в 2010г-31%, 2009г-80%.

К 2011 году доля оборотных средств уменьшилась, что свидетельствует об отрицательной тенденции и сокращении деятельности предприятия. Коэффициент обеспеченности собственными средствами свидетельствует том, что в ООО «Вега» достаточно собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности, без привлечения заемных средств. Проанализировав динамику коэффициентов платежеспособности, видим, что ООО «Вега» имеет достаточно стабильное финансовое положение в глазах инвесторов и кредиторов. Показатели обеспеченности собственными средствами на протяжении анализируемых лет достигают положительных значений, это свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия и возможности проведения независимой финансовой политики.

 

 

1.5 Анализ показателей финансовой устойчивости

 

 

Оценка финансового состояния  организации будет неполной без  анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это, как уже отмечалось, дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в. финансовом отношении.

Необходимо определить, какие абсолютные показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния. Ответ связан с балансовой моделью, из которой исходит анализ.

Долгосрочные пассивы (кредиты  и займы) и собственный капитал  направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы. На практике следует соблюдать следующее соотношение:

Оборотные активы < Собственный  капитал × 2 - Внеоборотные активы.

Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия – система показателей, характеризующих структуру используемого  капитала предприятия по степени финансовой стабильности его развития в предстоящем периоде.

  1. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

 

                                             (1.26)

 

Показывает, сколько заемных средств  организации привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.

  1. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

 

                     (1.27)

 

Показывает, какая часть оборотных  активов финансируется за счет собственных  источников.

  1. Коэффициент финансовой независимости (автономии)

 

                                     (1.28)

 

Показывает удельный вес собственных  средств в общей сумме источников финансирования.

  1. Коэффициент финансирования

 

                                 (1.29)

  1. Коэффициент финансовой устойчивости

 

              (1.30)

 

Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.

 

Таблица 1.7 - Анализ показателей финансовой устойчивости

Наименование показателя

2009 г.

2010 г.

Абсолютное отклонение

2011 г.

Абсолютное отклонение

Нормативное

значение

U1

2,48

0,96

-1,53

0,55

-0,41

≤ 1,5

U2

0,25

0,44

0,19

0,60

0,15

≥ 0,5

U3

0,29

0,51

0,22

0,65

0,13

0,4 ÷ 0,6

U4

0,40

1,05

0,64

1,82

0,77

≈ 1,5

U5

0,29

0,51

0,22

0,65

0,13

≥ 0,6


 

Динамика показателей финансовой устойчивости

 

Рис.1.7 Динамика показателей финансовой устойчивости

 

Данные коэффициента капитализации  сообщают об улучшении устойчивости финансового положения организации в связи с его уменьшением в 2010г по сравнению с 2009г на 1,53,а в 2011г по сравнению с 2010г на 0,41. Коэффициент финансовой независимости в 2009г равен 0,29, что ниже допустимого значения (0,4-0,6), это говорит о том, что у предприятия была неблагоприятная финансовая ситуация, в 2010, 2011гг.

Более устойчивое финансовое положение организации, значение данного показателя на конец анализируемого периода свидетельствует о достаточном уровне финансовой независимости предприятия от заемных средств.

Рост коэффициента отражает тенденцию  к снижению зависимости предприятия  от заемных источников финансирования и поэтому оценивается положительно. В 2009 году большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств, это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получения кредита.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что в 2009-2011гг финансовое положение организации является неустойчивым.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

 

Общая величина запасов = Зп                             (1.31)

 

  1. Наличие собственных оборотных средств (СОС):

 

СОС = Капитал и резервы — Внеоборотные активы                  (1.32)

 

  1. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ):

 

КФ = [Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы] - Внеоборотные активы      (1.33)

 

  1. Общая величина основных источников формирования запасов (ВИ):

 

ВИ = [Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты и займы] - Внеоборотные активы                             (1.34)

 

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

 

  1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

± ФС = СОС – Зп                                                       (1.35)

  1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

 

 ± ФТ = КФ – Зп                                                         (1.36)

 

  1. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:

 

± ФО = ВИ – Зп                                                           (1.37)

 

С помощью этих показателей мы можем  определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

 

                                                 (1.38)

 

Возможно выделение 4 типов финансовых ситуаций:

  1. Абсолютная независимость финансового состояния.

Этот тип ситуации встречается  крайне редко, представляет собой крайний  тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям:

 

                                              (1.39)

 

т.е. трехкомпонентный показатель типа ситуации: S(Ф) = {1,1,1}

  1. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность

 

                                        (1.40)

 

т.е. S(Ф) = {0,1,1}

 

  1. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов:

                                      (1.41)

 

т.е. S(Ф) = {0,0,1}

  1. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е. S(Ф) = {0,0,0}.

 

Таблица 1.8 - Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Общая величина запасов - (Зп)

7977

6069

6620

Наличие собственных оборотных средств – (СОС)

12107

19333

33258

Функционирующий капитал – КФ

12107

19333

33258

Общая величина источников – ВИ

12107

19333

33258

± ФС = СОС – Зп

4130

13264

26638

± ФТ = КФ – Зп

4130

13264

26638

± ФО = ВИ – Зп

4130

13264

26638

Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

{1,1,1}

{1,1,1}

{1,1,1}


 

Финансовая устойчивость есть прогноз  показателя платёжеспособности в длительном промежутке времени.

Динамика формирования источников запасов

 

 

Рис.1.8 Динамика источников формирования запасов

Таким образом, на предприятии наблюдается  абсолютная независимость финансового  состояния.

 

 

1.6 Общая оценка и расчет деловой активности организации

 

 

Самым главным показателем эффективности  работы предприятия является результат  его деятельности или результативность финансово-хозяйственной деятельности.

Понятие «результативность» складывается из нескольких важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации. Общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности принято считать оборот, т. е. общий объем продаж продукции (работ, услуг) за определенный период времени.

Для организаций, работающих в условиях рыночных отношений, важным показателем  становится и прибыль. Рассмотрение сущности результативности позволяет определить основные задачи ее анализа. Они заключаются в том, чтобы: во-первых, определить достаточность достигнутых результатов для рыночной финансовой устойчивости организации, сохранения конкурентоспособности, обеспечения надлежащего качества жизни трудового коллектива; во-вторых, изучить источники возникновения и особенности воздействия на результативность различных факторов; в-третьих, рассмотреть основные направления дальнейшего развития анализируемого объекта. Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов. В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

Таким образом, для анализа деловой  активности организации используют две группы показателей:

Информация о работе Бухгалтерский учет операций по лизингу