Бухгалтерский учет операций по лизингу

В 2009 году выручка увеличилась на 36203 тыс. рублей, себестоимость увеличилась на 7,79%,прибыль от продаж уменьшилась на 7%,прочие доходы выросли на 12,76%,увеличились прочие расходы на 6,89%,в итоге чистая прибыль уменьшилась на 1,33% по сравнению с 2007годом.

В 2010 году выручка увеличилась на 4742 тыс. руб., себестоимость выросла на 240 тыс. руб., прочие доходы на 12159 тыс. руб., прочие расходы выросли на 11313 тыс. руб., в итоге чистая прибыль увеличилась на 4401 тыс. руб.

В 2011 году выручка выросла на 108724 тыс. руб., себестоимость увеличилась на 96234 тыс. руб., прочие доходы выросли 12293 тыс. руб., прочие расходы выросли 21878 тыс. руб., чистая прибыль выросла на 1743 тыс.руб.

 

 

1.8 Факторный анализ рентабельности организации

 

 

По данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей. Рентабельность продаж (R^П) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции: Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи.

Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты. Рентабельность продаж (R^П) – отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции.

 

                             (1.52)

 

Определить изменение рентабельности от продаж от изменения каждого фактора.

1. Влияние изменения выручки от продаж на R^П:

 

            (1.53)

 

2. Влияние изменение себестоимости продаж на R^П:

             (1.54)

 

3. Влияние изменение КР на рентабельность продаж:

 

           (1.55)

 

4. Влияние изменения УР на R^П:

 

          (1.56)

 

5. Совокупное влияние факторов:

 

                           (1.57) 

2009г:

1) Влияние изменения выручки  от продаж на R^П:

((117458-69021)/117458)-((81255-69021)/81255)*100= 26,1814

2) Влияние изменение себестоимости продаж на R^П:

(((117458-108926)/117458)-((117458-69021)/81255))*100=-33,9738

3) Влияние изменение КР на  рентабельность продаж:

(((117458-108926)/117458)-((117458-108926)/81255))*100=0

4) Влияние изменения УР на R^П:

(((117458-108926)/117458)-((117458-108926)/81255))*100=0

5) Совокупное влияние факторов:

26,1814+(-33,9738)+0+0=-7,7924

В 2009 году суммарное влияние факторов (выручка, себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы) привели к уменьшении рентабельности  продаж на 7,79 % при увеличении выручки на 36203 тыс. руб. рентабельность продаж увеличилась на 26,18%, при увеличении себестоимости на 39905 тыс. руб. рентабельность продаж уменьшилась на 33,97%.  2010г:

1) Влияние изменения выручки  от продаж на R^П:

((122200-108926)/122200)-((117458-108926)/117458)*100=3,6

2) Влияние изменение себестоимости продаж на R^П:

((122200-109166)/122200)-((122200-108926)/122200)*100= -0,2

3) Влияние изменение  КР на рентабельность продаж:

((122200-109166)/122200)-((122200-109166)/122200)*100=0

4) Влияние изменения УР на  R^П:

((122200-109166)/122200)-((122200-109166)/122200)*100=0

5) Совокупное влияние факторов:

3,6+(-0,2)+0+0=3,4

В 2010 году суммарное влияние факторов (выручка, себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы) привели к увеличению рентабельности  продаж на 3,4% , при увеличении выручки на 4742 тыс. руб. рентабельность продаж увеличилась на 3,6%, при увеличении себестоимости на 240 тыс. руб. рентабельность продаж уменьшилась на 0,2 %.

2011г:

1) Влияние изменения выручки  от продаж на R^П:

(((230924-109166)/230924)-((122200-109166)/122200))*100=42,0603

2) Влияние изменение себестоимости продаж на R^П:

(((230924-205400)/230924)-((230924-109166)/230924))*100=- 41,6735

3) Влияние изменение КР на  рентабельность продаж:

(((230924-250400)/230924)-((230924-205400)/230924))*100=0

4) Влияние изменения УР на  R^П:

(((230924-250400)/230924)-((230924-205400)/230924))*100=0

5) Совокупное влияние факторов:

42,0603+(-41,6735)+0+0=0,387

В 2011 году суммарное влияние факторов (выручка, себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы) привели к увеличению рентабельности  продаж на 0,387%, при увеличении выручки на 108724 тыс. руб. рентабельность продаж увеличилась на 42,06%, при увеличении себестоимости на 96234 тыс. руб. рентабельность продаж уменьшилась на 41,67 %.

 

 

1.9 Сводная система показателей рентабельности организации

 

 

Анализ формирования финансовых результатов  дополняется оценкой показателей  рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках. Показатели рентабельности (доходности) оценивают величину прибыли, полученной с каждого рубля средств, вложенных в активы организации. Основные показатели рентабельности, их экономическая сущность и методика расчета представлены ниже:

1. Рентабельность продаж – показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

 

                                (1.58)

 

2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности – показывает уровень прибыли после выплаты налога.

 

                       (1.59)

 

3. Чистая рентабельность – показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки.

 

                             (1.60)

 

4. Экономическая рентабельность – показывает эффективность использования всего имущества организации.

 

                         (1.61)

 

5. Рентабельность собственного капитала – показывает эффективность использования собственного капитала.

 

             (1.62)

 

6. Валовая рентабельность – показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки.

                                   (1.63)

 

7. Затратоотдача – показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат.

 

      (1.64)

 

8. Рентабельность перманентного капитала – показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок:

 

          (1.65)

 

Результаты анализа коэффициентов  рентабельности сводятся в табл. 1.11, а также на их основе проводится графический анализ, делаются выводы.

 

Таблица 1.11 – Анализ коэффициентов рентабельности (доходности)

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	Абсолютное отклонение	2011 г.	Абсолютное отклонение
1	2	3	4	5	6
R1	7,2639	10,6661	3,4022	11,0530	0,3869
R2	12,3738	15,8003	3,4265	9,3052	-6,4951
R3	9,4042	12,6408	3,2365	7,4440	-5,1967
R5	43,5070	37,8251	-5,6820	29,6282	-8,1968
R6	7,2639	10,6661	3,4022	11,0530	0,3869
R7	7,8328	11,9396	4,1068	12,4265	0,4869
R8	43,5070	37,8251	-5,6820	29,6282	-8,1968

 

В 2010г объем реализованной продукции  по сравнению с 2009г составил 3,4%, в 2011г по сравнению с 2010г -0,39%.

Динамика показателей  рентабельности, представлена на рис. 1.12.

 

Рис.1.12 Динамика показателей рентабельности

 

В 2010 году наблюдает рост бухгалтерской рентабельности от продаж на 3,4% за счет роста объема продаж и снижения затрат, а в 2011г упадок бухгалтерской рентабельности от продаж на 6,5%. В 2010 г увеличение показателя свидетельствует об увеличении эффективности деятельности предприятия. Повышение рентабельности  продукции обеспечивается преимущественно снижением себестоимости единицы продукции, чем лучше используются основные производственные фонды, тем выше рентабельность производства. В 2010 году рост чистой рентабельности на 3,2%,а в 2011го уменьшение на 5,2%.В 2010г рентабельность собственного капитала снизилась на 5,7%,а в 2011 г снизилась на 8,2%. В 2009г 0,435 руб. чистой прибыли с рубля, авансированного в капитал имеет предприятие. В 2010г 0,378 руб. чистой прибыли с рубля, авансированного в капитал имеет предприятие.

В 2011г 0,296 руб. чистой прибыли с рубля, авансированного в капитал имеет предприятие. В 2009 году 7,26% валовой прибыли приходится на единицу выручки, в 2010году  10,66% на единицу выручки, в 2011 году 10,05%. В 2009 году 7,8% прибыли от продаж приходится на 1 тыс.руб. затрат, в 2010 г 11,9%,в 2011 гт 12,4%. В 2010 году затратоотдача возросла на 4,1%,а в 2011 г на 0,48%.

В 2009 году самое эффективное использование капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок и составляет 43,5%,в 2010 году показатель использования снизился до 37,8%,а в 2011году произошло понижение еще на 8,1%.

 

2 Бухгалтерский учет эффективности лизинговых операций

 

 

2.1 Нормативно-правовое регулирование  учета основных средств

 

 

При ведении бухгалтерского учета наличия и движения основных средств предприятия следует  руководствоваться следующими нормативными актами:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 2, гл.34);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2, гл.25);
3. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28.05.1988;
4. Федеральный закон от 08.02.1998 №16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге»;

5) Федеральный закон  от 29.10.1998 №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (ред. от 08.05.2010). Этот Федеральный закон определяет правовые и организационно-экономические особенности лизинга;

6) Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.12.2010). В этом положении изложены основные правила ведения бухгалтерского учета, а также составления и представления бухгалтерской отчетности;

7) Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (в ред. от 24.12.2010). Этот нормативный документ, устанавливает базовые правила ведения бухгалтерского учета основных средств, а именно: правила первоначальной оценки, порядок начисления амортизации, восстановления и выбытия основных средств, а также раскрытия информации в бухгалтерской отчетности (правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации);

8) Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» 1/2008, утв. Приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н (ред. от 06.10.2008 №106н). Настоящее Положение устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;

9) Положение по бухгалтерскому  учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утв. Приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н (ред. от 08.11.2010). Данное Положение устанавливает особенности порядка формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах организациями (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и выступающими в качестве подрядчиков либо в качестве субподрядчиков в договорах строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы;

10) Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010). ПБУ 4/99 устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;

11) Положение по бухгалтерскому  учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 №107н (ред. от 08.11.2010). Положение устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений);