Бухгалтерский учет в ООО Совхоз "Енисей

Аналитический учет по счету 26 ведется по каждой статье соответствующих  смет, месту возникновения затрат и др.

По  26 счету  составляются проводки:

Д26 К 02- 10000     начислена  амортизация по основным средствам  общехозяйственного назначения

Д26 К10- 25300 на стоимость материальных ценностей, использованных на общехозяйственные  нужды.

 

 

 

 

 

 

 

1.10.Учет затрат  и выхода продукции основного  производства

Учёт затрат и выхода продукции  отрасли растениеводства ведут  на счёте 20 «Основное производство», субсчёт 1 «Растениеводство». По дебету этого субсчёта учитывают затраты  на производство, по кредиту – выход  продукции.

  Учёт затрат на  аналитических счетах по счёту  20 «Основное производство», субсчёт  1 «Растениеводство», ведут в ООО  «Совхозе» по следующей номенклатуре  статей затрат:

1. «Оплата труда с отчислениями на социальные нужды»;
2. «Семена и посадочный материал»;
3. «Удобрения минеральные и органические»;
4. «Средства защиты растений»;
5. «Содержание основных средств», в том числе а) нефтепродукты, б) амортизация (износ) основных средств, в) ремонт основных средств;
6. «Работы и услуги»;
7. «Организация производства и управления»;
8. «Прочие затраты».

  Сводный учёт затрат  ведётся в журнале-ордере №  10-АПК в разрезе счетов (субсчетов). В этом журнале-ордере объединён  синтетический учёт по счетам  материальных ценностей, затрат  на производство, расходов на  оплату труда,  резервов, основных  средств и др.

           Журнал-ордер № 10-АПК является  регистром для учёта дебетовых  и кредитовых оборотов по счёту  20-1. В нём дебетовые и кредитовые  обороты накапливаются по корреспондирующим  счетам на основании отчётов  движения продукции и материалов, производственных отчётов и других  регистров. Журнал-ордер №10-АПК  открывается на месяц. Данные  журнала-ордера №10-АПК переносят  в Главную книгу.       

В целом по хозяйству аналитический  учёт затрат и выхода продукции ведут  в сводном лицевом счёте (сводном  производственном отчёте) по хозяйству в целом. Его открывают на отдельном бланке лицевого счёта (производственного отчёта). В сводном лицевом счёте (производственном отчёте) по каждой строке и графе суммируют соответствующие данные лицевых счетов (производственных отчётов).

          По кредиту счета 20 субсчет  1 отражается выход продукции.  Корреспонденция счетов по синтетическому  счету 20 «Основное производство»,  субсчет «Растениеводство», аналитический  счет «Яровые зерновые» за 2012 год. Записи в первом разделе делают на основании журналов учета работ и затрат. По затратам, которые не отражаются в журналах учета работ и затрат, записи осуществляют на основании первичных документов. Во втором разделе производственного отчета отражают выход продукции, который показывают по бригадам общее количество и стоимость полученной продукции за месяц и нарастающим итогом с начала года.

        При  учете затрат и выхода продукции  по отдельным объектам (культурам,  группам культур, видам незавершенного  производства) на каждый объект  учета следует отвести особую  графу. В этом случае производственный  отчет как регистр аналитического  учета открывается на месяц,  либо при использовании вкладных  листов на более продолжительный  отчетный период (квартал или  полугодие).

            Лицевой счет (производственный  отчет) формы № 83-АПК по растениеводству  включает два раздела. В первом  находят отражение все расходы  по культурам, группам культур,  подразделениям отрасли по установленным  статьям затрат по дебету соответствующих  аналитических счетов и субсчета 20-1. Основанием для записей хозяйственных  операций в этот раздел являются: накопительные ведомости учета  затрат ф. № 301-АПК (в части  журналов учета работ затрат  по растениеводству), журналы учета  затрат ремонтных мастерских (ф.  № 302-АПК), накопительные ведомости  использования машинно-тракторного  парка (ф. № 301-АПК), накопительные  ведомости учета работы грузового  автотранспорта (ф. № 301-АПК), отчеты  о движении материальных ценностей (ф. № 265-АПК), ведомости учета и распределения амортизации в растениеводстве (ф. № 110-АПК) и другие первичные и накопительные документы. Вместе с записями операций по затратам на производство продукции растениеводства в лицевом счете (производственном отчете) в отдельной графе 17 отражаются данные по корреспондирующим кредитуемым счетам.

На предприятии  документы  ведутся  по учету затрат труда, в  котором отражаются произведенные  в отрасли растениеводства трудовые затраты на выполнение конкретных работ  по возделываемым культурам и  начисленная при этом оплата. На механизированных работах применяют  учетные листы тракториста- машиниста( форма 411), на механизированных работах  учетные листы труда и выполненных  работ (формы 410). В хозяйстве применяются  также: книжка бригадира по учету  труда и выполненных работ (форма  №65) и табель учета рабочего времени (форма№64). Расход семян на посев  и посадочного материала оформляют  актом расхода семян и посадочного  материала (СП-13); расход удобрений, ядохимикатов и гербицидов – актами об использовании  минеральных и органических удобрений, ядохимикатов и гербицидов (форма  №118); мелкого инвентаря, – актами на списание производственного и  хозяйственного инвентаря, (форма№126). В конце месяца данные первичных  документов заносятся в отчет  о движении материальных ценностей (форма№121).

Документы по учету выхода продукции в хозяйстве  ведутся  почти полностью. По зерновым культурам  – реестр отправки зерна и другой продукции в поле (СП-1),путевка  на вывоз продукции с поля (СП-4), талоны шофера и талоны комбайнера (СП-6), реестр приема зерна и другой продукции (СП-2), ведомость движения зерна и другой продукции (СП-11

           При калькулировании себестоимости  продукции растениеводства затраты  распределяют на основную (сопряженную), а также побочную продукцию.  Для распределения затрат между  основной, сопряженной и побочной продукцией на практике применяют несколько способов - исключение из общей суммы затрат стоимости побочной продукции по учетным ценам; использование коэффициентов; распределение затрат по установленным нормативам и т.д.

          Себестоимость единицы продукции  по культурам одного вида продукции  (без побочной) определяют делением  общей суммы затрат по данной  культуре (группе культур), учтенной  по дебету соответствующего аналитического  счета, на валовой выход продукции  (количество), отраженный по кредиту  счета. Плановая себестоимость  должна быть скорректирована  до фактической способом дополнительной  записи (если фактическая себестоимость  больше плановой) или "красное  сторно" (если фактическая себестоимость  меньше плановой).

Калькулирование себестоимости продукции зерновых культур

             Для калькуляции используемые  зерновые необходимо перевести  в полноценное зерно по данным  лабораторного анализа о процентном  содержании его в зерновых  отходах. 

         Для того, чтобы рассчитать фактическую  себестоимость полноценного зерна  и используемых зерноотходов, нужно  из общей суммы фактических  затрат по возделыванию культуры  и расходов по доработке зерна  на току исключить стоимость  соломы по установленным нормативам. Оставшуюся сумму затрат следует  распределить между полноценным  зерном и используемыми зерноотходами  пропорционально их удельному  весу в общем количестве полученного  зерна в пересчете на полноценное. 

В хозяйстве  текущий учёт затрат в растениеводстве завершается  в конце года исчислением фактической  себестоимости продукции, которая  определяется исключительно на основании  проверенных данных текущего бухгалтерского учёта (в начале года на основании  плановых данных рассчитывается плановая себестоимость; на 1 октября на основании  предварительных данных учёта определяется провизорная, т.е. ожидаемая себестоимость).

Себестоимость единицы продукции  по культурам одного вида продукции (без побочной) определяют делением общей суммы затрат по данной культуре (группе культур), учтённой по дебету соответствующего аналитического счёта, на валовых доход  выход продукции (количество), отражённый по кредиту счёта. В данном случае объект учёта затрат будет совпадать  с объектом исчисления себестоимости.

Поэтому определяют затраты, приходящиеся на побочную продукцию  путём отнесения на них затрат, связанных с расходами на уборку, прессование, транспортировку, скирдование  и другие работы по заготовке этой продукции. Затем оставшиеся затраты  относят на себестоимость основной продукции по основным отраслям растениеводства.

Объектами исчисления себестоимости  продукции зерновых культур является основная продукция – зерно –  и побочная – солома. Отнесение  затрат на солому производится исходя из затрат в хозяйстве на уборку, прессование, транспортировку, скирдование  и другие работы по заготовке соломы. Используемые зерноотходы с примесью зерна при расчёте переводят  в полноценное зерно исходя из данных лабораторного анализа по определению процента содержания зерна  в отходах.(

Затрат на возделывание яровой пшеницы за год составило 30620 т.р. от урожая оприходовано 12900ц полноценного зерна, по плановой себестоимости 4300 р  за 1ц, использование зерновых отходов 70ц( 1ц полного зерна 65%) по плановой себестоимости 1500р за 1ц, соломы 10040ц  по нормативной себестоимости 1900т.р.

Рассчитаем  фактическую  себестоимость зерна.

1.Начисляем  фактическую  себестоимость на зерно и зерноотходов: 30620т.р -1900т.р =28720т.р

2.Переводим используемое  зерновые отходы в полноценное  зерно: 70ц *65%=45,5ц.

3.Определяем  общее количество  полноценного зерна: 12900ц +45,5ц  =12945,5ц

4. Определим фактическую  себестоимость 1ц полноценного  зерна:28720000:12945,5 =2219 р.

5.Определим фактическую  себестоимость 1ц зерноотходов: 2219*45,5 :70ц

1442,4р.

Определяем калькуляционную  разницу: в нашем случае по полноценному зерну составляет 777р ( 2219-1442,4), списываем  дополнительной записью по видам  расходов продукции подлежит сумма 10023300р. ( 777*12900). Калькуляционная разница  по зерновым отходам составляет 719р. ( 2219-1500), списываем дополнительной записью  по видам расходов продукции подлежит сумма 50330р. ( 719*70).

         Учет затрат и выхода продукции  животноводства ведется на счете  20 «Основное производство» субсчете  «Животноводство» на соответствующих  аналитических счетах в разрезе  следующих статей затрат:

1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды.
2. Корма.
3. Средства защиты животных.
4. Потери от падежа животных
5. Прочие затраты.

           При осуществлении затрат в  животноводстве на основании  первичных и сводных документов  делается запись: дебет счета  20/2 «Животноводство» кредит счетов 70, 69, 10, 02, 25, 26, 12, 13 и т. д. в зависимости  от того, какие затраты совершаются  в отрасли. 

В конце отчетного года плановая себестоимость продукции  доводится до фактической в результате исчисления ее фактической себестоимости

            На предприятие фактические затраты  определяются в конце года, когда  закрыты счета 20/1,26. В конце  отчетного года в Дебете будут  учтены фактические затраты, а  в Кредите выход основной продукции  по плановой себестоимости.  Плановую  себестоимость основной продукции  животноводства в конце отчетного  года необходимо довести до  уровня фактической. Для этого  исчисляется фактическая себестоимость  основных видов продукции. Побочная продукция не калькулируется и остается в принятой оценке. После исчисления фактической себестоимости продукции животноводства выявляется калькуляционная разница, которая списывается по потребителям продукции аналогично списанию калькуляционной разницы по продукции растениеводства.

1.11.Учет затрат  обслуживающих производств и  хозяйств

             Счет  29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Производственные расходы по способу отнесения на себестоимость продукции делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы непосредственно связаны с деятельностью обслуживающего хозяйства (заработная плата рабочих вспомогательного производства; стоимость материалов, израсходованных вспомогательным производством; амортизационные отчисления и др.). Косвенные расходы связаны с управлением и обслуживанием обслуживающих хозяйств (заработная плата административного персонала, расходы на содержание основных средств общехозяйственного назначения и др.

           В  течение месяца прямые расходы,  связанные непосредственно с  содержанием непроизводственной  сферы, выпуском, обслуживающим производством  (хозяйством), продукции, выполнением  работ и оказанием услуг, отражаются  по дебету счета 29 в корреспонденции  с кредитом счетов учета производственных  запасов, амортизационных отчислений, расчетов со сторонними организациями,  с персоналом по оплате труда,  внебюджетными фондами и др. Отношение  прямых расходов к обслуживающему  производству подтверждается первичными  документами. В конце месяца  в дебет соответствующих субсчетов  счета 29 (по каждому виду обслуживающего  производства) также списываются  расходы вспомогательных производств  (в соответствующей доле, определяемой  установленным в учетной политике  способом