Бухгалтерский учет в ООО Совхоз "Енисей

К счету 02 «Амортизация основных средств» открыты субсчета:02-1 «Амортизация собственных основных средств»; 02-2 «Амортизация арендуемых и полученных по лизингу основных средств».

Синтетический учет  операций по счету 02 «Амортизация основных средств» отражают в журнале-ордере 10-АПК  на основании данных  первичных  документов.                                                                                                

 

Бухгалтерские проводки по учету амортизации основных средств

1. списана стоимость подаренного компьютера – 35000 рублей

Дебет 01 «Основные средства»  субсчет» прочие производственные основные средства»; Кредит 01» основные средства» субсчет «производственные основные средства основной деятельности»

а)списана начислена амортизация  по компьютеру – 29166 рублей

Дебет 02 Кредит 01 «основные средства» субсчет «прочие производственные основные средства»

б) списана остаточная стоимость  подаренного компьютера – 5834

Дебет 91 «прочие доходы и  расходы» субсчет» Прочие расходы»; Кредит 01 « Основные средства» субсчет»прочие производственные основные средства.

По счету  08 «Вложения  во внеоборотные активы»  на предприятии  открываются соответствующие субсчета:

• 08-1 «Приобретение земельных участков»;
• 08-4 «Приобретение объектов основных средств»;
• 08-5 «Приобретение нематериальных активов»;
• 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;
• 08-7 «Приобретение взрослых животных»;
• 08-10 «Прочие вложения».

По дебету счета 08 отражают фактические затраты, связанные  приобретением, строительством, реконструкцией и модернизацией внеоборотных активов, по кредиту - списание данных затрат при  принятии объектов в эксплуатацию.

На предприятии 08 счета  нету.

            Синтетический учет оборудования  ведется на активном счете 07 «Оборудование к установке». По дебету счета 07 «Оборудование к установке» учитываются затраты на приобретение оборудования и подготовке его к установке, по кредиту – списание затрат по мере ввода оборудования в эксплуатацию. На счете 07 поступившее оборудование числится до передачи в монтаж.

             Синтетический учет по счету  07 «Оборудование к установке»  ведется в журнале-ордере №  16-АПК. В журнале-ордере отражаются  обороты по кредиту счета 07 в корреспонденции с соответствующими  дебетуемыми счетами на основании  первичных документов. Обороты по  счетам предварительно группируются  по статьям аналитического учета  в листках расшифровках.

На предприятии 07 счета  нету.

          ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91 Н п. 3 определяет условия принятия к бухгалтерскому учету нематериальных активов.

          Аналитический  учет нематериальных активов  осуществляется по видам и  отдельным их объектам. Основным  документом по аналитическому  учету данных активов является  «Карточка учета нематериальных  активов» (форма № НМА-1), которая  открывается в бухгалтерии организации  на каждый вид нематериальных  активов в одном экземпляре. Кроме  того, аналитический учет по счету  04 «Нематериальные активы» ведется  в «Ведомости учета нематериальных  активов и их амортизации» (форма  № 72-АПК). Ведомость открывают  на год, при незначительном  движении – на более длительный  период. Документ оформляется на  основании актов приема-передачи  нематериальных активов, счетов-фактур, договоров купли-продажи, бухгалтерских  справок, карточек учета нематериальных  активов и др. Для синтетического  учета 04 «Нематериальные активы»  предназначен журнал-ордер №  13-АПК, записи в который производят  в течение месяца в хронологической  последовательности совершения  операций. Синтетический учет амортизации  нематериальных активов по счету  05 «Амортизация нематериальных активов» осуществляется в журнале-ордере формы № 10-АПК. Записи в него производят ежемесячно на основании расчетов амортизации и бухгалтерских справок (форма № 88-АПК).

          В «Совхозе «Енисее» используется активный счет 04 «Нематериальные активы» по Дебету счета учитываются объекты нематериальных активов, принятые в эксплуатацию по первоначальной стоимости; по Кредиту счета – списание нематериальных активов.

 

1.7.Учет труда  и его оплаты

           Счет  70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда», по дебету счета отражается выдача заработной платы и удержания из заработной платы, по кредиту – начисление оплаты труда и других доходов.

            Аналитический учет по счету  70 ведется по каждому работнику  организации в лицевых счетах (ф. № Т-54) или в книге учета  труда и его оплаты. Данные  в эти документы переносятся  из расчетно-платежной ведомости  (ф. № Т-49), которая составляется  на основании первичных документов  по начислению заработной платы.  Расчетно-платежная ведомость открывается  отдельно по каждому подразделению  на каждый месяц. В ней отражаются  все виды начислений и удержаний  по каждому работнику. 

            Аналитический учет расчетов  по депонированным суммам заработной  платы ведется по каждому работнику  в ведомости учета депонированной  оплаты труда (ф. № 53-АПК).

           На предприятии ведутся документы:  Учетный лист тракториста-машиниста (ф. № 411-АПК). Путевой лист трактора (ф. № 412-АПК) используется для учета работы тракторов на транспортных работах; Учетный лист труда и выполненных работ (ф. № 410-АПК) используется для учета ручных работ и работ, выполненных с помощью живой тягловой силы.

В животноводстве для учета  выработки и исчисления заработной платы применяются следующие  первичные документы: Журнал учета  надоя молока (ф. СП-21), акт на оприходование  приплода животных (ф. СП-39), акт на перевод  животных (ф. № СП-47), ведомость взвешивания  животных (ф. № СП-43), расчет определения  прироста живой массы (ф. № СП-44), акт настрига и приема шерсти (ф. № СП-24), акт на оприходование  приплода зверей (ф. № СП-42) и др.

            К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное  время, количество и качество  выполненных работ, полученную  продукцию: оплата по сдельным  расценкам, тарифным ставкам,  окладам, и т.п. 

           К  дополнительной заработной плате  относятся выплаты за непроработанное  время: оплата очередных отпусков, за время выполнения государственных  и общественных обязанностей, выходное  пособие при увольнении и др.

          При  сдельной оплате труда сумму  заработка определяют путем умножения  установленной расценки на количество  произведенной продукции или  выполненных работ. 

В ООО «Совхозе «Енисее» используют дополнительную оплату труда, основную оплату труда, оплата по сделкам, премии и т.д.

Отпуск за первый год работы сотрудник может взять только после того, как он непрерывно проработает  в данной организации 6 месяцев. На предприятии  в срок до 16 декабря должен быть составлен  график отпусков по форме Т-7.

        Продолжительность  основного отпуска – 28 календарных  дней.

Во время отпуска за сотрудником сохраняется средний  заработок, который рассчитывается следующим образом: сначала надо сложить выплаты, которые были начислены  работнику за последние 12 месяца (расчетный  период). Затем полученную сумму  делят на 12 и на среднемесячное число  календарных дней – 29,6. В результате получается среднедневной заработок, который далее умножается на число дней отпуска. Начисление суммы отпускных производится в записке-расчете о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-60).

         Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Единая ставка налога – 13%.

По исполнительным документам, поступившим в организацию, производятся следующие удержания:

1. алименты на содержание детей. Удерживаются в следующих размерах от заработка после удержания НДФЛ: на 1 ребенка – 25%, на 2 детей – 33%, на 3 и более детей – 33%;
2. алименты на родителей. Размер удержаний устанавливается судом;
3. удержания по исполнительным документам по прочим причинам. Размер удержаний устанавливается также судом.

Сумма всех удержаний не должна превышать 50% начисленной заработной платы.

По счету 70 составляют следующие проводки.

Д 20/1 К 70 10000 начислена заработная плата трактористу

Д 70 К 68  1300  НДФЛ

Д70 К 76  2175  алименты

1.8.Учет затрат  и услуг вспомогательных производств

          Вспомогательные  производства обслуживают основное  производство. К вспомогательным  производствам относятся энергетические  хозяйства, ремонтно-механические  и ремонтно-строительные мастерские, транспортные хозяйства и др.

          Учет расходов вспомогательных  и подсобных производств, обслуживающих  основное производство, осуществляется  на активном синтетическом счете  23 «Вспомогательные производства».

         Выделяют  прямые и косвенные расходы  вспомогательных производств. Прямые  расходы непосредственно связаны  с деятельностью вспомогательного производства (заработная плата рабочих вспомогательного производства; стоимость материалов, израсходованных вспомогательным производством; амортизационные отчисления и др). Косвенные расходы связаны с управлением и обслуживанием вспомогательного производства (заработная плата административного персонала, расходы на содержание основных средств общехозяйственного назначения и др.).

На предприятии 23 счет не ведется.

1.9. Учет расходов  по организации производства  и управлению. Учет расходов будущих  периодов

          Счет  25 "Общепроизводственные расходы". По дебету его учитывают затраты в течение года, а по кредиту списывают эти затраты на счета основного производства. Списание делается в плановом или нормативном размере в течение года с корректировкой в конце года. В результате счет 25 "Общепроизводственные расходы" закрывается, и сальдо не имеет.

Счет 25 "Общепроизводственные расходы" имеет субсчета: "Общепроизводственные расходы растениеводства"; "Общепроизводственные расходы животноводства"; "Общепроизводственные расходы промышленных производств".

         Ежемесячно (или ежеквартально) суммы, учтенные на счете 25 "Общепроизводственные расходы", распределяются в плановом или нормативном размере по назначению с корректировкой до фактических сумм в конце года. Расходы распределяют по объектам затрат основного производства пропорционально общей сумме затрат каждого объекта (без затрат на организацию и управление производством), за исключением в соответствующих производствах затрат на семена, корма, сырье и полуфабрикаты. При этом фермские, бригадные, цеховые расходы распределяются на объекты учета затрат только соответствующих структурных подразделений.

         Счет  26 «Общехозяйственные расходы», по дебету которого учитывают затраты в течение года, а по кредиту списывают их в установленные сроки по назначению. По кредиту счета 26 в течение года ежемесячно или ежеквартально учтенные суммы в нормативном или плановом размере относят по назначению и включают в себестоимость продукции основных производств, работ и услуг вспомогательных производств, которые выполнены на сторону, а также обслуживающих производств и хозяйств (если они производили услуги на сторону). Распределение общехозяйственных расходов на соответствующие объекты учета производят пропорционально общей сумме затрат (без затрат по организации и управлению производством), за исключением стоимости семян, кормов, а также сырья, материалов и полуфабрикатов в подсобных промышленных производствах.

Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к  будущим отчетным периодам предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

Возможны два способа  списания расходов будущих периодов: равномерно в течение определенного  срока; пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг).

Аналитический учет по счету 97 ведется по видам расходов.

           На предприятии  используется  только счет 26 «Общехозяйственные  расходы», в которое входит затраты  на командировки, связанные с  производственной деятельностью;  содержание и обслуживание технических  средств управления; затраты, связанные  с подготовкой и переподготовкой  кадров.

26 счет корреспондирует  со счетами 02,10, 50,60,69.

         По кредиту счета 26 в течение года ежемесячно или ежеквартально учтенные суммы в нормативном или плановом размере относят по назначению и включают в себестоимость продукции основных производств, работ и услуг вспомогательных производств, которые выполнены на сторону, а также обслуживающих производств и хозяйств (если они производили услуги на сторону). Распределение общехозяйственных расходов на соответствующие объекты учета производят пропорционально общей сумме затрат (без затрат по организации и управлению производством), за исключением стоимости семян, кормов, а также сырья, материалов и полуфабрикатов в подсобных промышленных производствах.