Доходы, расходы и прибыль организации

 

Динамику структуры  имущества представим графически в  приложении В.

Из табл.2.1 видно, что в 2008 г. валюта баланса составляла 7527 тыс. руб., в 2009 г. она увеличилась почти в 1,5 раза и стала составлять 10911 тыс. руб., в 2010 г. валюта баланса составила 12634 тыс. руб. Рост валюты баланса в 2010 г. по сравнению с 2008 г. на 59,9% можно охарактеризовать как положительную тенденцию, свидетельствующую об активизации деятельности предприятия.

Изменение валюты баланса обусловлено:

1) Сумма оборотных  активов в 2010 г. увеличилась  по сравнению с 2008 г. и 2009 г. на 2039 и 1347 тыс. руб. соответственно. На выявленную динамику в большей  степени повлияло увеличение запасов и затрат предприятия. За рассматриваемый период доля запасов в активах увеличилась с 8,38% до 13,89%.

2) За анализируемый  период наблюдается повышение  стоимости дебиторской задолженности  в 2009 г. на 888 тыс. руб. и в  2010 г. на 420 тыс. руб.  

 С одной  стороны, рост дебиторской задолженности  – фактор отрицательный для  предприятия, так как увеличивается  сумма отвлеченных из оборота  собственных финансовых ресурсов. С другой стороны, рост дебиторской  задолженности свидетельствует  об увеличении объема производства продукции. Однако доля дебиторской задолженности в структуре активов значительно увеличилась.           

3) В активе  имущества наиболее весомой частью  имущества являются внеоборотные  активы. На долю этого раздела  актива в 2008 г. приходилось 64,49%, в 2009 г. – 56,82%, в 2010 г. – 52,04% валюты баланса. Однако снижение удельного веса основных средств предприятия, создающих условия для производства продукции, в итоге баланса следует оценить как отрицательную тенденцию.

4) Положительной оценки заслуживает увеличение доли денежных средств за анализируемый период с 9,37% до 10,09% - наиболее ликвидных активов, позволяющих предприятию вовремя рассчитываться по своим обязательствам.

Аналитический баланс ООО «Городские пассажирские перевозки» (пассив) представлен в табл. 2.2.

Анализируя  источники финансирования имущества  предприятия (пассив баланса) следует  выделить как положительные, так  и отрицательные моменты.

1) Собственный  капитал предприятия за период  с 2008 г. по 2010 г. увеличился с 3680 тыс. руб. до 6816 тыс. руб., что в абсолютной величине составило 3136 тыс. руб. Однако с экономической точки зрения структура собственных источников не очень благоприятна, поскольку в основном собственные источники сформированы за счет образования добавочного капитала; уставный же капитал является крайне небольшим, всего 10 тыс. руб.

2) Долгосрочных  и краткосрочных кредитов предприятие  не имеет. Кредиторская задолженность  значительно превышает дебиторскую,  следовательно у предприятия  имеются долги, что влечет за собой потерю платежеспособности.

 

Таблица 2.2 – Аналитический баланс предприятия (пассив)

 

Наименование	2008		2009 г.		2010 г.
	Состав        тыс. руб.	структура %	состав,          тыс. руб.	структура, %	состав %	структура, %
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	10	0,14	10	0,09	10	0,08
Добавочный  капитал	2609	34,66	2609	23,91	2609	20,65
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная  прибыльпрошлых лет	1061	14,09	1047	9,6	-	-
Нераспределенная  прибыль отчетного год	-	-	1250	11,46	4197	33,22
Итого по разделу III	3680	48,89	4916	45,06	6816	53,95
Продолжение табл.
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	-	-	-	-	-	-
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ    ПАССИВЫ Займы и кредиты	-	-	-	-	-	-
Кредиторская  задолженность	3847	51,1	5995	54,94	5818	46,05
Прочие краткосрочные  обязательства	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу V	3847	51,1	5995	54,94	5818	46,05
Баланс по пассиву	7527	100	10911	100	12634	100

 

Поскольку доля денежных средств в балансе низка, преобладание кредиторской задолженности над дебиторской может означать также, что кредиторская задолженность может использоваться для покрытия неликвидных статей баланса.

Представим графически в приложении Г.

В целом данные аналитического баланса свидетельствуют  о достаточно сложном перспективном развитии предприятия.

Важным с  позиции рыночной экономики является показатель ликвидности, т.е. величина, характеризующая превышение средств  предприятия над его краткосрочными обязательствами.

Результаты  расчетов для анализа ликвидности  баланса ООО «Городские пассажирские перевозки» приведены в табл. 2.3.

 

Таблица 2.3 - Оценка ликвидности активов баланса. Группировка активов

 

	Наименование	2008 г.		2009 г.		2010 г.
		состав, т.р.	структура,%	состав, тыс.руб.	структура, %	состав, тыс. руб	структура, %
А1	Наиболее ликвидные  активы (А250 + А260)	705	9,37	461	4,23	1275	10,09
А2	Быстро реализуемые  активы (А240)	843	11,19	1731	15,86	2151	17,03
А3	Медленно реализуемые  активы (А210+ А220+А230+А270)	1125	14,95	2520	23,09	2633	20,84
А4	Трудно реализуемые активы (А190)	4854	64,49	6199	56,82	6575	52,04
БАЛАНС (А300)			7527	100	10911	100	12634

Таблица 2.4 - Оценка ликвидности пассивов баланса. Группировка пассивов

 

	Наименование	2008 г.		2009 г.		2010 г.
		состав, тыс. руб	структура%	состав, тыс. руб.	струк тура,	состав, тыс. руб.	структура, %
П1	Наиболее срочные  обязательства (П620)	3847	51,11	5995	54,94	5818	46,05
П2	Краткосрочные обяза тельства (П610 + П660)	-	-	-	-	-	-
П3	Долгосрочные обязательства (П590+П630+П640+П650)	-	-	-	-	-	-
П4	Постоянные  пассивы (П490)	3680	48,89	4916	45,06	6816	53,95
БАЛАНС (П700)			7527	100	10911	100	12634

 

Сводные показатели ликвидности представим в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 -  Оценка ликвидности предприятия: сводная таблица

 

АКТИВ, тыс. руб.			ПАССИВ, тыс. руб.			Платежный излишек (+), недостаток (-)
группа	2009 г факт	2010 г. оценка	группа	2009 г факт	2010 г. оценка	абсолютно, (тыс. руб.)		относительно, (%)
А1	705	461	П1	3847	5995	-3142	-5534	-81,67	-92,31
А2	843	1731	П2	-	-	843	1731	-	-
А3	1125	2520	П3	-	-	1125	2520	-	-
А4	4854	6199	П4	3680	4916	1174	1283	31,9	26,09
Баланс	7527	10911	Баланс	7527	10911	-	-	-	-

 

Расчеты показывают, что баланс анализируемого предприятия  на начало и конец периода не является абсолютно ликвидным из-за недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств.

Для точности оценки ликвидности  баланса рассчитаем общий коэффициент  ликвидности (Кол):

                   Кол =                                                             (2.1)

Кол _{(2008 г.)} = ;

Кол_{(2009 г.)} =

 Кол_{(2010 г.)} =

Несмотря на то, что коэффициент общей ликвидности  в 2010 г. увеличился по сравнению с 2008 г. с 0,381 до 0,539, его значение свидетельствует о том, что в 2009 г. предприятие может погасить только 53,9% своих обязательств.

Анализируя  текущее финансовое положение предприятия, используют относительные показатели платежеспособности и ликвидности.

Расчет коэффициентов  ликвидности представлен в табл. 5.6.

Из табл. 2.6 видно, что все показатели платежеспособности ниже нормативных значений, хотя и имеют тенденцию к повышению.

 

Таблица 2.6 - Оценка платежеспособности предприятия

 

Наименова ние	Алгоритм расчета						Абсолютное  значение финансовых коэффициентов			Нормаль знач
	числитель, тыс. руб			знаменатель, тыс. руб.
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	2008	2009	2010
Коэффициент абсолютной ликвидности	Наличные средства и денежные экви валенты (А250+А260)			Краткосрочные обязательства предприятия (П610+П620)			0,183	0,077	0,219	0,25
	705	461	1275	3847	5995	5818
Коэффициент быстрой  ликвидности	Оборотные средства в денежной форме (А240+…+А260)			Краткосрочные обязательства предприятия (П610+П620)			0,402	0,366	0,589	1,0
	1548	2192	3426	3847	5995	5818
Коэффициент текущей  ликвидности	Текущие оборотные  активы (А290)			Краткосрочные обязательства (П610+П620)			0,695	0,786	1,041	2,0
	2673	4712	6059	3847	5995	5818
Коэффициент “критической”  оценки	Оборотные средства без производствен ных запасов (А290-А211)			Краткосрочные обязательства (П610+П620)			0,549	0,593	0,789	1,0
	2115	3553	4592	3847	5995	5818