Факторный анализ себестоимости производства и продажи продукции ( работ, товаров, услуг)

Анализ показывает, что общее увеличение затрат составляет 2950 тыс.руб. при этом наибольшее увеличение в абсолютном значении наблюдается по элементу затраты на оплату труда 22085 тыс.руб., материальные затраты уменьшились на 22000.Рост отчислений по единому социальному налогу объясняется увеличением уровня оплаты труда. Вертикальный анализ затрат показывает, что в текущем периоде наибольший удельный вес приходится на материальные затраты, как и в предыдущем, но их доля снизилась на 6,21 процентных пункта. В структуре затрат на 5,41 процентных пунктов возросли затраты на оплату труда, по начисленному единому социальному налогу структурные изменения незначительны.

Затраты на 1 рубль выпущенной продукции увеличились на 0,04 копейки, т.е. возросли не значительно.

 

 

3. Факторный анализ себестоимости, производства и  продажи продукции (товаров, услуг, работ) ООО «КУПЕЦЪ»

 

Экономичность работы ООО «Купецъ» характеризуется себестоимостью продукции, которая представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции. В ней находят свое отражение стоимость потребленных оборотных фондов: амортизационные отчисления, доля заработной платы и часть отчислений на социальные нужды, и налоги, входящие в себестоимость.

В ходе производственно-хозяйственной деятельности, эти затраты должны возмещаться за счет выручки от реализации изготовленной продукции. Себестоимость служит основой соизмерения расходов и доходов. Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором увеличения прибыли, роста эффективности производства. Это достигается путем экономии труда, энергии, сырья и материалов, рационального использования оборудования и производственных мощностей, увеличения объемов производства, сокращения различных потерь и ликвидации непроизводственных расходов.

Исходные данные для факторного анализа затрат приведены в таблице 3.

 

 

 

Таблица 3.

Исходные данные для проведения факторного анализа себестоимости ООО «Купецъ»

Показатели	Предыдущий период		Текущий период		Темп роста, %	Отклонение, %
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %		Сумма, тыс.руб.
1.Затраты на производство в том числе:	384018	100	386968	100	319,71	29,50
переменные	113335	29,5	144020	37,2	127,07	30685
постоянные	716843	46,05	626966	62,02	87,46	- 89877
2. Объём производства товаров	596500	-	758000	-	127,07	161500

 

По приведенным данным необходимо проанализировать влияние на изменение себестоимости, порядок расчетов:

1. Определение общего изменения затрат:

195000 – 217000 = - 22000 тыс. руб. (уменьшение)

2. Пересчет затрат предыдущего периода на объем производства текущего периода:

а) переменных затрат: 113335 * 1,27 = 143935,45 тыс.руб.

б) постоянных затрат: 716843 тыс.руб. (остаются на базовом уровне)

Итого: 143935,45 + 716843 = 860778,45 тыс.руб.

3. Пересчет затрат на производство товаров текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода:

384018 / 596500*758000=487989 тыс.руб.

4. Оценка влияния факторов

а) цен и тарифов:

195000 – 487989 = - 292989 тыс.руб. (уменьшение)

б) объема производства:

860778,45 – 384018 = 476760,45 тыс.руб. (увеличение)

в) структуры и общей суммы затрат:

487989 - 860778,45 = -372789,45 тыс.руб. (уменьшение)

Итого: -292989+476760,45+(-372789,45)= -189018 тыс.руб.

Выявление уровня постоянных затрат, по методу высшей и низшей точки:

1. Максимальное значение затрат – 446160 руб.;

     минимальное значение затрат – 384018 руб.;

максимальное значение объема производства – 758000 руб.;

минимальное значение объема производства – 434900 руб.

2. Разница уровней затрат – 62142 руб.;

разница уровней объема производства – 323100 руб.

3. Ставка переменных расходов на единицу продукции 0,19 руб.

(62142 / 323100)

4. Общая величина переменных расходов 226651 руб.

((758000*0,19)+(434900*0,19))

5. Общая величина постоянных расходов 603527 руб.

((446160+384018)-226651)

6. Уравнение совокупных затрат:

Таблица 4.

Снижение себестоимости и резервы

№ п/п	Показатели	2012 год	2011 год	Темп прироста, %	Отклонение (+,-)
1	Коэффициент реагирования затрат на изменение объема производства, %	0,018	- 0,38	- 104,7	0,398
2	Экономия прямых текущих затрат,	40	-	-	-
3	Экономия условно-постоянных расходов	103684,9	165079,2	- 37,19	- 61394,3
4	Сумма изменения расходов	- 98540	- 232635	- 57,64	134095

1. Коэффициент реагирования затрат на изменение объема производства (Крз):

2012 год: 29,5% / 1615% = 0,018%;

2011 год: -621,4% / 1616% = - 0,38.

2. Экономия прямых текущих затрат (ЭК):

2012 год: (0,74 – 0,70) * 1000 = 40.

3. Экономия условно-постоянных расходов (ЭКП):

2012 год: (27 * 384018) / 100 = 103684,9;

2011 год: (37 * 446160) / 100 = - 165079,2.

4. Сумма изменения расходов (ЭКП):

2012 год: (386968 / 758000 – 384018 / 596500) * 758000 = -98540;

2011 год: (384018 / 596500 – 446160 / 434900) * 596500 = -232635.

Исходя из проделанного анализа, можно сделать следующие выводы:

1. Разница суммы изменения расходов равна 134095, это говорит о том, что в 2012 году произошло снижение себестоимости производства и продажи продукции. Изменения представлены на рисунке 2.

Рисунок 2. Сумма изменений статей расходов себестоимости ООО «Купецъ»

2. Экономия от условно постоянных расходов уменьшилась, это свидетельствует о том, что с увеличением этого показателя происходит увеличение себестоимости в целом, что негативно сказывается на финансовом результате предприятия.

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что себестоимость на предприятии ООО «Купецъ» имеет тенденцию к снижению, но все же остается на достаточно высоком уровне.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. РЕКОМЕНДАЦИИ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ (ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ) ООО «КУПЕЦЪ»

 

1. Мероприятия по повышению эффективности формирования и использования показателей себестоимости производства и продажи продукции, товаров, работ, услуг)  ООО «Купецъ»

 

Выявление снижения себестоимости должно опираться на комплексный экономический анализ работы предприятия.

Определение резервов снижения себестоимости - это конечная цель анализа.

Проведение мероприятий, направленных на снижение себестоимости продукции, товаров, работ, услуг целесообразно только после всестороннего анализа себестоимости, выявление сложных связей между себестоимостью, определяемой для целей бухгалтерского учета, и расходами, учитываемыми для целей налогообложения в соответствии с тем режимом налогообложения, в котором работает хозяйствующий субъект.

Важнейшими путями снижения затрат в ООО «Купецъ» является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Проделанный анализ показывает, что общее увеличение затрат составляет 2950 тыс.руб. при этом наибольшее увеличение в абсолютном значении наблюдается по элементу затраты на оплату труда. Так же, увеличился рост отчислений по единому социальному, что связано с увеличением уровня оплаты труда.

Так, значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда. Поэтому на предприятии ООО «Купецъ» будет актуальным провести задачу по снижению трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Для снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда ООО «Купецъ» можно предложить различные способы. Наиболее эффективным из них будет механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда.

Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда.

Материальные ресурсы в ООО «Купецъ» имеют большое значение в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план на предприятии выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажно и повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов и полуфабрикатов.

Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со складированием этого сырья, материалов (потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией). Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет свои преимущества. Снижаются расходы, связанные с размещением заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, контролем за прохождением счетов и др. Таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых сырья и материалов.

В сочетании с путями снижения затрат на производство продукции вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину издержек производства ООО «Купецъ» до оптимального уровня.

 

2. Оценка эффективности внедрения разработанных рекомендаций по эффективности формирования себестоимости производства и продажи продукции (товаров, работ, услуг) ООО «Купецъ»

 

Эффективность деятельности ООО «Купецъ» может быть повышена за счет проведения предложенных выше мероприятий. Если в ООО «Купецъ» будет применена механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования, таким образом,  по формуле.

ССн= (1-Спл/Стек)*100% ,                                                    (7)

рассчитывается на сколько, предположительно сократиться себестоимость. Ссн=(1-4000/7580)*100%,. Исходя из этой формулы себестоимость уменьшится приблизительно  на 47,2. Вследствие сокращения себестоимости увеличится прибыль от продаж, что в конечном итоге приведет к увеличению конечных финансовых результатов. На гистограмме показано как заметно снизится себестоимость за счет применения предложенных мероприятий.

Рисунок 3.Сокращение себестоимости ООО «Купецъ» в результате внедрения мероприятий

Заключение

 

В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам факторного анализа себестоимости производства и продажи продукции (товаров, работ, услуг) необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В теоретической части дипломной работы выяснилось, что условиях рыночной экономики себестоимость продукции – это важнейший показатель коммерческой деятельности предприятий, характеризующий степень и качество использования трудовых и материальных ресурсов, результаты внедрения новой техники, ритмичность производства, качество управления.       Себестоимость продукции является исходной базой для определения цен, а также оказывает непосредственное влияние на прибыль и уровень рентабельности.

Для практического использования в системе анализа себестоимости целесообразно использовать классификацию по элементам и статьям затрат.

Практическая часть данной работы была посвящена факторному анализу себестоимости продукции в условиях предприятия ООО «Купецъ». Как показало исследование, за последние три года в ООО «Купецъ» темпы роста объема затрат превышали темпы роста производства, что оценивается отрицательно и свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия.

В ходе работы выяснилось, что в структуре затрат ООО «Купецъ» наибольший удельный вес имеют материальные затраты (195000 руб.), на оплату труда работников с отчислениями на социальные нужды в величине статьей расходов занимает второе место и составляет 169883 руб. В 2012 г. затраты несущественно увеличились по сравнению с уровнем прошлого года и показателями плана.