Финансовый учет

Благодаря компьютеризированному  составлению и обработке сводных  ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер  легко может представить данные в любой удобной в конкретном случае группировке. Поэтому в учетной практике АО «Келет» практически не существует жестких или устоявшихся форм тех или иных сводных ведомостей.

Однако, не смотря на высокий уровень компьютеризации  учетных работ, в бухгалтерской практике АО «Келет»  все еще имеет место документооборот на бумажных носителях. Причиной этого являются то что, некоторые документы, согласно действующему Казахстанскому законодательству, необходимо использовать только в бумажной форме. Так что бумажный носитель еще долго будет присутствовать в учете даже самых технически развитых отечественных бухгалтериях. В практике АО «Келет» те первичные документы, которые, в силу определенных обстоятельств, необходимо заполнять вручную на бумажном носителе, дублируются бухгалтером в программе. Таким образом, в электронной форме отражается весь документооборот.

2.2. Учет денежных  средств и расчетов

В процессе хозяйственной деятельности, АО «Келет» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги;

-  С заказчиками за выполненные работы, и оказанные услуги;

- С населением  за предоставление коммунальных  и иных услуг;

- С кредитными  учреждениями по ссудам и другим  финансовым операциям;

- С бюджетом по  различного рода платежам;

- С другими юридическими  и физическими лицами по разным  хозяйственным операциям. 

Денежные расчеты  производятся наличными деньгами, а  также с помощью безналичных  платежей.

 

Учет  кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами АО «Келет»  имеет кассу, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие  типовые формы первичных документов и учетных регистров:

–     приходный кассовый ордер 

–     расходный кассовый ордер

–     журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (в учетной практике АО «Келет» данный документ называется «Ведомость движения денежных средств (по кассе)»)

–     платежная ведомость

–     денежный чек

–      объявление на взнос наличных денег в банк ( — квитанция);

–     кассовая книга. (Машинограмма отчета кассира).

Выдача из кассы  зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями  или расходными кассовыми ордерами.

Для получения денежных средств с расчетного счета, предприятие  получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием  предприятия банку о выдаче ему  определенной суммы наличности с  расчетного счета.

Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос  наличных денег. Квитанция данного  документа остается на предприятии.

Схема документооборота по учету наличных денежных средств в кассе АО «Келет» показана на Схеме 2.

Ведомость движения денежных средств

Денежный чек

Приходный кассовый ордер

Расходный кассовый ордер

Объявление на износ  наличных денег в банк

 

Кассовая книга
Отчет кассира		Платежная ведомость

 

Журнал-ордер №1

 

Главная книга

 
Схема 2. Система документооборота по учету денежных средств в кассе 

 

 

 

Бухгалтерские проводки по счёту 1010:

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Поступление денежных средств  в кассу: с текущих сберегательных и прочих счетов в банках	1010	1030, 1050, 1060
2	В счет погашения займов, предоставленных другим организациям:
	- краткосрочных	1010	1110
	- долгосрочных	1010	2010
3	В счет погашения дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков:
	- краткосрочной	1010	1210
	- долгосрочной	1010	2110
4	В кассу поступила выручка  от реализации готовой продукции	1010	1320
5	В кассу поступил платеж от покупателя	1010	1210
6	3а реализованную продукцию  (оказанные услуги):
	- на стоимость без НДС	1010	6010
	- на сумму НДС	1010	3130
7	Денежные переводы филиалам и т.п., не полученные ими до конца  отчетного периода	1020	1010
8	Деньги сданы на текущие, сберегательные и другие счета	1030, 1050, 1060	1010
9	Приобретены краткосрочные  финансовые активы (векселя, облигации, акции и т.п.), предназначенные  для торговли	1120	1010
10	Выдано в подотчет работникам	1250	1010
11	Выданы работникам займы:
	- краткосрочные	1250	1010
	- долгосрочные	2150	1010
12	Выявлена недостача денег  в кассе, из них:
	- признана кассиром	1250	1010
	- не признана кассиром	7470	1010
13	Оплачено из кассы поставщику	3310	1010
14	Выдана из кассы заработная плата	3350	1010
15	Сдана из кассы выручка  инкассатору	1020	1010

 

Учет операций по расчетному счету

 

Когда предприятие создается  или реорганизуется, оно обязано  открыть расчетный счет в любом  банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.В своей деятельности АО «Келет» использует множество текущих счетов, на которых хранятся деньги в различных валютах, в частности в тенге, долларах США и евро. Расчетно-кассовое обслуживание АО «Келет» осуществляет «Народный банк». 

На расчетные  счета АО «Келет» поступают выручка за реализованную  продукцию (р/у), ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

С расчетного счета  производятся все виды безналичных  платежей, выдаются суммы на выплату  заработной платы, на оплату командировочных  и хозяйственных расходов и т. д.

Кроме того, в АО «Келет» внедрена система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость.

Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

АО «Келет» для банковских расчетов использует систему «клиент-банк», которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать платежное поручение, на котором  присутствуют все необходимые реквизиты.

Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных  с движением денежных средств  на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк.

Для извещения АО «Келет» об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская»  выписка — так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном  счете)» представляющая собой зеркально  отраженную откантированную банковскую выписку.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете АО «Келет» показана на Схеме 3.

Платежное поручение

Объявление на износ  наличных денег в банк

 

Чек ЛЧК

Выписка банка

Денежный чек

 

Ведомость движения денежных средств

Журнал-ордер № 2, 3

 

Главная книга

 

Схема 3. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете 

Бухгалтерские проводки по счёту 1030:

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Поступление денежных средств Из кассы	1030	1010
2	Вложенных на депозитные и  сберегательные счета в банках	1030	1050
3	В счет погашения займов, предоставленных другим организациям:
	- краткосрочных	1030	1110
	- долгосрочных	1030	2010
4	В счет погашения дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков:
	- краткосрочной	1030	1210
	- долгосрочной	1030	2110
5	Возврат из бюджета излишне  перечисленных сумм налогов		1410, 1420, 1430
6	Отражение суммы, ошибочно зачисленной  на текущий счет	1030	3390
7	Сумма денег, ошибочно списанная  банком	1280	1030
8	Перечислена сумма страховых  выплат (премий) страховой организации  по договору страхования за предстоящие  периоды	1620	1030
9	Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции:
	- удерживаемые до погашения	2020	1030
	- для продажи	2030	1030
	- прочие долгосрочные  финансовые инвестиции	2040	1030
10	Перечислено в счет погашения  задолженности по налогам	3110 - 3190	1030

 

2.3. Учет основных  средств и нематериальных активов

Основные средства

Операции по учету основных средств - поступление, принятие к учету, модернизация, передача, списание —  регистрируются соответствующими документами. Предусмотрено, что основное средство может появиться у предприятия различными способами: в результате его приобретения и последующего ввода в эксплуатацию, в результате строительства, в результате монтажа. Предоставляется возможность регистрации дополнительных затрат, связанных с приобретением и монтажом основного средства, и их отражение в первоначальной стоимости основного средства.

При принятии основного средства к учету в информационную базу вносятся сведения, необходимые для  бухгалтерского учета и последующего начисления амортизации. В большинстве  случаев основные хлопоты бухгалтера по учету основного средства на этом заканчиваются.

При регистрации основного  средства указываются счет бухгалтерского учета основного средства и счет амортизации, материально ответственное  лицо (МОЛ), способ амортизации и  срок полезного использования основного  средства. Можно использовать сложные  способы амортизации, распределять суммы начисленной амортизации  за месяц между несколькими счетами  или объектами аналитического учета. Для основных средств, использующихся сезонно, можно указать график начисления амортизации.

Конфигурация содержит справочную информацию, необходимую для начисления амортизации — единые нормы амортизации.

Амортизация по всем основным средствам выполняется в конце  каждого месяца автоматизированной регламентной операцией.

Бухгалтерские проводки по основным средствам:

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Отражение затрат, связанных  с капитальным ремонтом (модернизацией, реконструкцией), приводящих к увеличению будущих экономических выгод  от использования основных средств	2410	2930
2	Приобретение основных средств:
	- за счет выданных подотчетных сумм	2410	1250
	- за счет ранее выданных поставщикам авансов	2410	1610
3	Поступление основных средств от дочерних, ассоциированных и сов местных организаций	2410	3320, 3330
4	Приобретение основных средств у физических лиц и организаций	2410	3390, 3310
5	Безвозмездное поступление  основных средств от физических лиц  и организаций	2410	6220
6	Оприходование неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации	2410	6280
7	Возврат переданных в финансовую аренду основных средств	2410	2160
8	Начисление амортизации  относимой:
	- на будущие отчетные периоды (по горно-подготовительным работам и др.)	1620	2420
	- на расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)	7110	2420
	- на административные расходы	7210	2420
9	Начисление амортизации  по основным средствам, сданным в  операционную аренду	7450	2420
10	Списание амортизации  по выбывшим основным средствам	2420	2410