Финансовый учет

 

Нематериальные  активы

    Нематериальный  актив признается в качестве  актива только в тех случаях,  когда высока вероятность того, что субъект получит в будущем  ожидаемые экономические выгоды, непосредственно связанные с данным активом и когда можно достоверно определить стоимость актива.

Хозяйственные операции, связанные  с поступлением, выбытием и изменением состояния основных средств, вводятся соответствующими документами.

При принятии нематериального  актива к учету в информационную базу вводятся сведения, необходимые  для отражения нематериального  актива на счетах бухгалтерского учета  и последующего начисления амортизации.

Амортизация нематериальных активов начисляется в конце  каждого месяца автоматизированной регламентной операцией.

К нематериальным активам  относят активы, которые удовлетворяют  следующим условиям:

- отсутствие материально-вещественной структуры;

- возможность идентификации от другого имущества;

- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организация не предполагает последующую перепродажу данного имущества;

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации нарезультаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.).

 

Бухгалтерские проводки по нематериальным активам:

 

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Приобретение нематериальных активов (кроме гудвилла) в счет выданных подотчетных сумм
	- на покупную стоимость	2730	1250
	- на сумму НДС	1420	1250
2	У дочерних, ассоциированных  и совместных организаций
	- на покупную стоимость	2730	3320, 3330
	- на сумму НДС	1420	3320, 3330
3	У физических лиц и организаций
	- на покупную стоимость	2730	3390, 3310
	- на сумму НДС	1420	3390, 3310
4	Безвозмездное поступление  не материальных активов (кроме гудвилла) от физических лиц и организаций	2730	6220
5	Получение нематериальных активов (кроме гудвилла) в качестве вклада в уставный капитал	2730	5110
6	Оприходование нематериальных активов, созданных (возникших из разработок или из фазы разработок внутреннего  проекта) в данной организации	2730	2940
7	Оприходование нематериальных активов, полученных от исполнительного  органа безвозмездно в качестве субсидии по справедливой или номинальной  стоимости	2730	6230
8	Отражение положительного гудвилла	2710	3390
9	Возврат нематериальных активов, не соответствующих условиям поставки
	- на покупную стоимость	3320, 3330, 3310	2730
	- на сумму НДС	3320, 3330, 3310	1420
10	Начисление амортизации  по прочим нематериальным активам, относимой:
	- на реализацию готовой продукции (товаров, работ, услуг)	7110	2740
	- на административные расходы	7210	2740
11	Списание амортизации  по выбывшим прочим НА	2740	2730

2.4. Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками

Учет товарно-материальных запасов

К товарно-материальным запасам (ТМЗ), или просто, к запасам, относят  товары и готовая продукция собственного производства, предназначенные для  реализации. Кроме того, на складах  хранятся  запасы материалов, сырья, предназначенного для переработки в собственном производстве, тара, запчасти, топливо, строительные материалы, канцелярские материалы и т. д.

Запасы предприятия  представляют собой часть оборотных  активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция.

Учет ТМЗ регламентирован  СБУ 7 «Учет ТМЗ».

Запасы АО «Келет» включают:

1)  Производственные запасы:

–     комплектующие изделия;

–     топливо;

–     тару и тарные материалы;

–     запасные части;

–     вспомогательные материалы;

и др.

2)  Незавершенное производство.

3)  Готовую продукцию.

Параметры признания  производственных запасов активами в АО «Келет» полностью соответствуют принципам, установленным СБУ 7 «Учет ТМЗ».

Согласно принятому  на предприятии Приказу об учетной  политике оценка материалов при их выбытии осуществляется по методу FIFO.

Производственные  запасы в АО «Келет» хранятся на складах, а при передаче в Районные и межрайонные электросети (РЭС, МЭС), (филиалы, представительства) для переработки, использования и т.п. — на складах РЭС, МЭС, (филиалов, представительств)  под их ответственность,  с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.

Производственные  запасы принимаются на хранение по приемным актам. Принятые материалы  отражаются в карточке складского, заводимой для каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках  складского учета осуществляются на основании первичных документов.

Отпуск материалов в производство оформляется расходными документами — накладными на отпуск и лимитно-заборными картами.

Контроль наличия  и состояния, производственных запасов  проверяется с помощью проведения инвентаризаций, результаты которых  фиксируются в инвентаризационных описях (ведомостях).

В конце месяца заполняется  оборотная ведомость. Их данные могут  обобщаться в сводной оборотной  ведомости  по балансовым счетам в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях ведения контроля.

Для отпуска производственных запасов на сторону выписывается счет-фактура. Данные о такой реализации обобщаются в ведомости отпуска  ТМЦ на сторону.

В связи с тем, что учет в АО «Келет» имеет высокую степень компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного производства». Общая схема документооборота показана на Схеме 4.

 

 

 

 

 

 

 

Документы поставщиков (накладные, счета-фактуры и тд.)

Инвентаризационная  опись

Приемный акт

Ведомости прихрода

Карточка складского учета

Ведомости расхода

Лимитно-заборная карта

Накладная на отпуск

Оборотная ведомость

Сальдовая ведомость

Сводная сальдовая  ведомость

Рас-шифровка ТЗР

Справка-основа-ние  для записи в ж/о № 10

Журнал-ордер №6

 

Журнал-ордер № 10

 

Главная книга

 
Схема 4. Система документооборота по учету производственных запасов

Бухгалтерские проводки по счетам 1310 «Сырье и материалы»:

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Приобретение материалов за счет подотчетных сумм	1310	1250
2	Получение от дочерних, ассоциированных  и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений	1310	3320, 3330, 3340
3	Приобретение материалов  у физических лиц	1310	3390
4	Приобретение материалов у поставщиков	1310	3310
5	Признание расходов, прямо  связанных с доставкой материалов	1310	3390
6	Безвозмездное получение  материалов  от физических лиц и организаций	1310	6220
7	Оприходование излишков материалов	1310	6280
8	Списание материалов использованных на административные расходы	7210	1310
9	Безвозмездная передача материалов	7410	1310
10	Списание себестоимости  реализованных материалов	7410	1310

 

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам  относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг и выполняющие  различные виды работ. Поступление  материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг  поставщиками и подрядчиками производятся на основании заключенных Вашим  предприятием договоров поставки, подряда, поручения, контрактации, энергоснабжения  и других. В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых  работ или услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, сумма и порядок  расчетов (условия платежей).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете:

3310 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" (краткосрочные  - если срок погашения в течение  12 месяцев);

4110 «Долгосрочная кредиторская  задолженность поставщикам и  подрядчикам» (если срок погашения  превышает 12 месяцев);

1610 «Краткосрочные авансы  выданные», где учитываются авансы, выданные под поставку активов,  а также по оплате товаров,  услуг, принятых по частичной  готовности.

Задолженность Вашего предприятия  поставщикам и подрядчикам отражается по кредиту счета 3310 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" в  корреспонденции со счетами: основных средств (нематериальных активов), производственных запасов, товаров, затрат на производство, административных расходов. При этом задолженность поставщику признается независимо от времени оплаты предъявленного поставщиком счета:

- за фактически поступившие товарно-материальные ценности, принятые работы и услуги;

- за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- за услуги по доставке товарно-материальных ценностей;

- за услуги по переработке материалов Вашего предприятия сторонними организациями.

Бухгалтерские проводки:

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Погашение кредиторской задолженности  поставщикам:
	- путем зачета аванса	3310	1610
	- за счет их дебиторской  задолженности при наличии акта  сверки	3310	1210
2	Оплата счетов поставщиков	3310	1030, 1060
3	Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам в  валюте в результате изменения рыночного  курса обмена валют	3310	6250
4	Списание невостребованной суммы кредиторской задолженности  поставщикам, в том числе по истечении  срока исковой давности	3310	6280

 

2.5. Учет труда  и его оплаты

Оплата труда – система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными актами, коллективными договорами. Соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами (стр.122 ТК РК).

Согласно Закону «О труде  и его оплате» заработная плата — это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которую по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную работу.

Основными задачами учета  труда и его оплаты в АО «Келет» являются:

–     точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;

–     правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании из нее;

–     учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами;

–     правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между различными видами издержек.

Фонд заработной платы  на предприятии включает в себя:

·     оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству;

·     оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др.

Так как штат работников АО «Келет» значителен и содержит различные категории работников, находят свое применение практически все формы оплаты труда. В самом общем виде можно сказать, что для оплаты труда рабочих используются разновидности сдельной формы оплаты труда, а служащих — повременной.

Сдельная форма – заработок  рассчитывается на основе количества произведенной продукции и расценки за ед. продукции.

Заработную плату можно  рассчитать так:

Сдельная расценка на единицу  изготовленной продукции

Х

Количество изготовленной  продукции

=

Заработная плата

 

Сдельная расценка определяется по формуле:

Часовая (дневная) ставка

:

Часовая (дневная) норма  выработки

=

Сдельная расценка

 Повременная - заработок рассчитывается в соответствии со временем отработанного за период.

При повременной системе  оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали.

 

При этом труд работников может  оплачиваться: