Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2013 в 02:10, дипломная работа
Целью дипломной работы является всесторонний анализ вопросов формирования и анализа показателей бухгалтерской отчетности коммерческой организации.
Задачами работы является:
- рассмотреть назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее состав и требования, предъявляемые к ее содержанию;
- проанализировать различие в раскрытие информации в соответствии с российскими нормативными активами и международной практикой;
- исследовать содержание, цели, задачи и виды анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности;
Введение
1. Бухгалтерская отчетность как информационная база проведения финансового анализа
1.1. Бухгалтерская отчетность: понятие, состав и требования, предъявляемые к ней
1.2. Сравнительный анализ формирования показателей бухгалтерской отчетности по российским и международным правилам
1.3. Задачи, содержание и виды анализа бухгалтерской отчетности
2. Порядок составления и формирования показателей бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Регион»)
2.1. Характеристика деятельности организации
2.2. Формирование показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
2.3. Формирование показателей пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
3. Анализ показателей бухгалтерской отчетности ООО «Регион»
3.1. Анализ имущественного потенциала организации
3.2. Анализ стратегии финансирования организации
3.3. Анализ прибыли и рентабельности деятельности организации
Заключение
Библиографический список
приложения
Порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности российских организаций рассмотрен на примере финансово-хозяйственной деятельности ООО «Регион».
Отчетность данного предприятия послужила информационной базой финансово-экономического анализа в результате которого установлено следующее.
Стоимость имущества организации за исследуемый период увеличивается с 8991 тыс.руб. в 2006 г. до 33992 тыс.руб. в 2008 г. При этом темп прироста стоимости имущества в 2007 г. составил 186%, в 2008 г. 32%.
Прирост стоимости имущества организации в 2007 г. обеспечен в большей части за счет увеличения стоимости оборотных активов. Темп прироста по данному разделу баланса составил 153%. В 2008 г. стоимость внеоборотных активов ООО «Регион» сокращается при одновременном увеличении стоимости оборотных активов на 8362 тыс.руб..
В составе внеоборотных активов организации в 2006-2007 г.г. только два элемента – основные средства и незавершенное строительство. Удельный вес последних составляет на конец 2008 г. 11,7% от совокупной величины активов, что достаточно существенно и свидетельствует об определенной инвестиционной активности организации.
Сравнительный анализ темпов прироста активов с приростом выручки, позволил установить, что инвестиционная деятельность организации не эффективна, потому что увеличение внеоборотных активов в 2007 г. сопровождалось менее значительным ростом выручки. В 2008 г. ситуация несколько отличается, и можно говорить о более эффективном использовании имеющихся производственных мощностей. Производственной деятельности организации заслуживает положительной оценки в 2007 г. и отрицательной оценки в 2008 г., так как при темпе прироста выручки в 2008 г. в 198% запасы возросли на 90%; в 2008 г. темпы прироста соответственно составили 16,23% и 54%.
Сбытовая деятельность ООО «Регион» характеризуется чрезмерным ростом дебиторской задолженности в 2007 г., темп прироста – 1855,4%, это может свидетельствовать о коррекции кредитной политики организации в отношении своих покупателей и других контрагентов в направлении ее либерализации, а также об ухудшении качества покупателей (в смысле их платежеспособности).
В ходе детализированного анализа активов ООО «Регион» установлено, что все основные средства ООО «Регион» относятся к активной части, что положительно сказывается на эффективности их использования. В структуре основных средств преобладающим элементом являются машины и оборудование, их удельный вес составил на конец 2008 года 91,68%. ООО «Регион» арендует основные средства в 2008 г. На конец 2008 г. арендованные основные средства составили около 24% от первоначальной стоимости собственных основных средств. Динамика изменения стоимости основных средств свидетельствует о том, что вложения в основные средства обеспечивают потребности не только простого воспроизводства, но и расширенного.
По основным средствам коэффициент выбытия ниже коэффициента обновления, что и обуславливает положительное значение коэффициента прироста за период 2006-2008 г.г. Таким образом, основные средства в ООО «Регион» обновляются опережающими темпами, чем происходит их изнашивание.
Эффективность использования основных средств в ООО «Регион» находится на достаточно высоком уровне, но за исследуемый период снижается. Отрицательным моментом является убыточность использования основных производственных фондов в 2008 г. (-2,66%), что обусловлено получением в данный период убытка в результате финансово-хозяйственной деятельности.
Дальнейший анализ оборотных активов производился в отношении основных их элементов – запасов и НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности и высоколиквидных активов (краткосрочных финансовых вложений и денежных средств).
Анализ первого элемента оборотных активов показал, что в их структуре есть две основные составляющие – это запасы сырья и материалов, а также готовая продукция и товары для перепродажи. При этом темпы роста данных статей существенно превышают темпы роста выручки в 2008 г. Уровень данных активов в ООО «Регион», как показал последующий анализ, превышает оптимальный уровень, то это приводит к росту затрат на их хранение; неэффективному отвлечению средств в неработающие активы; снижению ликвидности организации.
Анализ структуры дебиторской задолженности по элементам показал, что эта структура в целом является оптимальной, поскольку выданные авансы и прочая дебиторская задолженность в ней не превышают за исследуемый период 20%, что свидетельствует о достаточно высоком качестве задолженности и выгодном положении ООО «Регион» на рынке поставок.
Анализ длительности
оборачиваемости отдельных
Оценивая кредитную политику ООО «Регион», отмечено, что по многим признакам она является жесткой, в частности в организации не создаются резервы под обесценение дебиторской задолженности. И только значительный рост дебиторской задолженности может служить признаком некоторой либерализации кредитной политики.
Остатки денежных средств во всех исследуемых периодах образованы денежными потоками по текущей деятельности ООО «Регион». При этом на конец 2008 г. в составе высоколиквидных активов появляются краткосрочные финансовые вложения.
Финансово-хозяйственная деятельности исследуемой организации приносит положительный чистый денежный поток. При этом в 2008 году его значение превышает значение аналогичного показателя 2006 года на 104 тыс. руб.
В целом структура
оттоков денежных средств исследуемой
организации соответствует
Показатели эффективности
использования оборотных
На этапе предварительно
анализа стратегии
Структура обязательств по экономическому содержанию является вполне типичной и постепенно изменяется в направлении увеличения кредиторской задолженности, что делает обязательства более дешевыми и неустойчивыми.
Наибольший удельный
вес в структуре кредиторской
задолженности ООО «Регион» приходится
на задолженность перед
В структуре кредиторской задолженности происходит еще ряд существенных изменений. В частности, это увеличение задолженности перед фискальной системой, что, очевидно, заслуживает отрицательной оценки.
Оценивая темп прироста кредиторской задолженности и сравнивая его при этом с темпом прироста выручки, отмечено, удлинение сроков погашения задолженности и увеличение возможностей ООО «Регион» по обеспечению своих финансовых потребностей бесплатными источниками, что может оцениваться положительно при условии своевременного обслуживания таких обязательств.
Также отмечено, отсутствие выданных обеспечений, т.е. ООО «Регион», привлекая в значительном объеме как балансовые, так и забалансовые обязательства, имеет возможность не обременять себя выдачей обеспечений.
Анализ стратегии финансирования ООО «Регион» через абсолютные и относительные показатели показал, что дефицит «нормальных» источников финансирования операционного цикла, к которым относятся собственные оборотные средства, долгосрочные обязательства, краткосрочные кредиты и займы, имеет место во всех исследуемых периодах. В 2007 и 2008 г.г. у организации отсутствовали собственные оборотные средства.
Коэффициенты ликвидности находятся на критическом уровне, ниже общепринятых нормативов и динамика их носит отрицательный характер. Это объясняется тем, что в структуре финансирования ООО «Регион» краткосрочные источники имеют значительный удельный вес (на конец 2008 г. около 79%) от валюты баланса.
Анализ финансовых результатов показал, что качество прибыли ООО «Регион» достаточно высокое в 2006-2007 г., но снижается в 2008 г. Об этом, в частности, свидетельствует структура прибыли до налогообложения, которая заслуживает положительной оценки, поскольку в последнем случае формируется исключительно за счет прибыли от основной деятельности.
Уровень деловой активности ООО «Регион» за исследуемый период повышается, но в 2008 г. результаты финансово-хозяйственной деятельности отрицательны, организацией получен убыток.
В 2007 и 2008 г.г. наибольшее отрицательное влияние на формирование чистой прибыли оказал рост материальных затрат (-28 млн.руб. и -7 млн.руб. соответственно). В результате изменения такого фактора, как выручка, чистая прибыль организации увеличилась на 30 млн.руб. в 2007 г. и 7,5 млн. руб. в 2008 г. Кроме того, значительное снижение прочих доходов в 2008 г. также способствовало сокращению чистой прибыли ООО «Регион».
Рентабельность продаж ООО «Регион» за исследуемый период снижается. Если в 2006 г. на каждый рубль продаж организация имела 3 рубля прибыли, то в 2008 г. – это 2 рубля.
Рентабельность активов и собственного капитала также снижается, и в 2008 г. использование рентабельность активов и собственного капитала отрицательно, что свидетельствует о неэффективном использовании имущества и собственного капитала в данный период.
Существенно негативную роль в снижении рентабельности собственного капитала сыграли такие факторы, как рентабельность продаж (-26,7% пункта), оборачиваемость оборотных активов (-10,3% пункта), снижение коэффициента финансовой зависимости (-1,8%).
Исходы из выше изложенного ООО «Регион» рекомендовано:
- проанализировать возможность уменьшения краткосрочных обязательств в виде краткосрочных банковских кредитов и заместить их долгосрочными кредитами и займами, кроме того, необходимо увеличить собственный капитал как основной фактор финансовой устойчивости организации.
- сократить длительность пребывания запасов на складе, длительность обращения дебиторской задолженности, оптимизировать прирост выигрышей от либерализации кредитной политики. Организации также необходимо снизить чрезмерный рост таких элементов оборотных активов, как запасы сырья и материалов, готовой продукции, что позволит сократить операционный цикл ООО «Регион», а следовательно, обеспечить приток денежных средств для осуществления производственной и инвестиционной деятельности, повысить финансовую устойчивость;
- необходимо обратить внимание на величину материальных затрат, разработать комплекс мероприятий направленных на экономию материальных ресурсов;
- разработать финансовую
стратегию, направленную на