Формирование и анализ показателей бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Регион»)

 

Таблица 28.

Агрегированный отчет о прибылях и убытках ООО «Регион» за 2007-2008 г.г.

Показатель	2007 год		2008 год		Изменение за год
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	в тыс.руб.	Темп прироста, %	в структуре, %
Выручка	46 205	100,00	53 703	100,00	7 498	16,23	0,00
Расходы по обычным видам деятельности	44 253	95,78	52 584	97,92	8 331	18,83	2,14
Прибыль от продаж	1 952	4,22	1 119	2,08	-833	-42,67	-2,14
Прочий результат	-1 344	-2,91	-1 179	-2,20	165	-12,28	0,71
Прибыль до налогообложения	608	1,32	-60	-0,11	-668	-109,87	-1,43
Налог на прибыль	165	0,36	62	0,12	-103	-62,42	-0,24
Чистая прибыль	443	0,96	-122	-0,23	-565	-127,54	-1,19

 

 

 

Рис. 13. Динамика показателей отчета о прибылях и убытках ООО «Регион»

 

где N^прод – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

S^прод – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

S^ком – коммерческие расходы;

S^упр – управленческие расходы;

Р^проч – сальдо прочих доходов и расходов;

G^нал – налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи.

При этом в каждом из укрупненных факторов прибыли от продаж, входящем в состав расходов по обычным видам деятельности выделим и объединим следующие элементы: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты.

Расчет влияния факторов выполним способом цепных подстановок.

Результаты расчетов приведены в табл. 29.

 

 

 

 

Таблица 29.

Факторный анализ чистой прибыли ООО «Регион»

Факторы чистой прибыли	Абсолютные величины, тыс. руб.			Влияние факторов, тыс. руб.
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
1. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка	15 484	46 205	53 703	30 721	7 498
Себестоимость
- материальные затраты	13 931	42 040	49 955	-28 109	-7 915
- затраты на оплату труда	817	1 456	1 052	-639	405
- отчисления на социальные нужды	217	386	263	-169	123
- амортизация	34	319	1 052	-285	-733
- прочие затраты	1	52	263	-51	-211
2. Прочие доходы и расходы
- прочие доходы	1 634	424	150	-1 210	-274
- прочие расходы	1 659	1 768	1329	-109	439
3. Налог на прибыль	113	165	62	-52	103
4. Чистая прибыль	346	443	-122	97	-565

 

В 2007 и 2008 г.г. наибольшее отрицательное влияние на формирование чистой прибыли оказал рост материальных затрат (-28 млн.руб. и -7 млн.руб. соответственно). В результате изменения такого фактора, как выручка, чистая прибыль организации увеличилась на 30 млн.руб. в 2007 г. и 7,5 млн. руб. в 2008 г. Кроме того, значительное снижение прочих доходов в 2008 г. также способствовало сокращению чистой прибыли ООО «Регион».

Таким образом, организации  в первую очередь необходимо обратить внимание на величину материальных затрат, разработать комплекс мероприятий направленных на экономию материальных ресурсов.

Следующим этапом анализа  финансовых результатов ООО «Регион» является расчет и анализ показателей рентабельности. Методика расчета данных показателей приведена в Приложении 4.

Рассчитанные показатели приведены в табл.30. и на рис.14.

Как видно из рис.14 рентабельность продаж ООО «Регион» за исследуемый период снижается. Если в 2006 г. на каждый рубль продаж организация имела 3 рубля прибыли, то в 2008 г. – это 2 рубля.

Рентабельность активов  и собственного капитала также снижается, и в 2008 г. использование рентабельность активов и собственного капитала отрицательно, что свидетельствует о неэффективном использовании имущества и собственного капитала в данный период.

 

Таблица 30.

Показатели рентабельности деятельности ООО «Регион»

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение
				2007 г.	2008 г.
Рентабельность продаж, %	3,1	4,2	2,1	1,10	-2,14
Рентабельность активов, %	5,1	2,6	-0,4	-2,54	-2,96
Рентабельность собственного капитала, %	17,8	19,6	-5,1	1,77	-24,72

 

Рис. 14. Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «Регион»

 

Для изучения причин, повлиявших на динамику рентабельности собственного капитала ООО «Регион» проведем факторный анализ.

В табл.31 и на рис. 15 представлены результаты проведенного анализа.

 

 

Таблица 31.

Факторный анализ рентабельности собственного капитала

№ п/п	Показатель	2006 г.	2007 г.	Изменение	2008 г.	Изменение
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	346	443	97	-122	-565
2	Среднегодовая балансовая величина собственного капитала, тыс. руб.	1938,5	2257,5	319	2394	136,5
3	Среднегодовая балансовая величина заемного капитала, тыс. руб.	4 853	15 110	10256,5	27473,5	12364
4	Среднегодовая балансовая величина всех активов, тыс. руб.	6 792	17 367	10 576	29 868	12 501
5	Выручка от продаж, тыс. руб.	15 484	46 205	53 703	53 703	7 498
6	Коэффициент финансового рычага	2,5	6,7	4,2	11,5	4,8
7	Коэффициент финансовой зависимости	0,7	0,9	0,2	0,9	0,1
8	Коэффициент оборачиваемости активов	2,3	2,7	0,4	1,8	-0,9
9	Рентабельность продаж, %	2,2	1,0	-1,3	-0,2	-1,2
10	Рентабельность собственного капитала, %	17,9	19,6	1,7	-5,2	-24,8
11	Влияние на изменение рентабельности собственного капитала факторов, %	-	-	1,74		-24,8
	в том числе
	- коэффициента финансового рычага  х1	-	-	30,0	-	14,1
	- коэффициента финансовой зависимости  х2	-	-	-8,8	-	-1,8
	- коэффициента оборачиваемости  активов х3	-	-	6,5	-	-10,3
	- рентабельности продаж х4	-	-	-26,0	-	-26,7

 

 

Рис. 15. Влияние факторов на рентабельность собственного капитала ООО «Регион»

 

Как видно уровень  рентабельности собственного капитала в 2008 г. существенно уменьшился (на 24,8% пункта). Существенно негативную роль в этом сыграли такие факторы, как рентабельность продаж (-26,7% пункта), оборачиваемость оборотных активов (-10,3% пункта), снижение коэффициента финансовой зависимости (-1,8%).

Снижение рентабельности собственного капитала до отрицательного значения, свидетельствуют об уменьшении так называемой нормы прибыли на капитал, принадлежащий собственникам ООО «Регион». В сложившейся ситуации можно рекомендовать руководству организации разработать финансовую стратегию, направленную на повышение отдачи средств, вложенных в деятельность. Как правило, резервы роста доходов, как основного источника наращения прибыли, а следовательно, и рентабельности собственного капитала, следует искать в модернизации основной производственной деятельности.

 

 

Заключение

 

Обобщая результаты проведенного дипломного исследования отметим следующее.

Основное назначение бухгалтерской отчетности – представление  информации о состоянии имущества и средств организации собственникам и другим заинтересованным пользователям.

Годовая бухгалтерская отчетность содержит наиболее полную информацию о деятельности предприятия. Она позволяет всесторонне и глубоко провести анализ деятельности предприятия, вскрыть имеющиеся резервы ее улучшения, правильно оценить положительные и отрицательные тенденции в развитии производства и финансовом положении предприятия. Бухгалтерская отчетность организации в РФ состоит из следующих форм: бухгалтерский баланс – форма, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет о целевом использовании полученных средств, пояснительная записка, итоговую часть аудиторского заключения.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской  отчетности, определены Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации».

Состав и содержание бухгалтерской отчетности в РФ и  в соответствии с МСФО имеет как  сходства, так и различия. В дипломной работе проведен сравнительный анализ структуры и содержания форм отчетности, выделены основные различия формирования финансовой отчетности в соответствии с порядком, утвержденном в нормативных документах РФ и требованиями МСФО.