Исследование теоретических основ организации учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2012 в 15:46, дипломная работа

Описание работы

Цель работы – исследование теоретических основ организации учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами, определение состояния учета средств в расчетах, на данном предприятии, в соответствии с применяемой методикой учета, нормативными документами и учетной политикой. А также изучение особенностей проведения ревизий расчетных операций с разными дебиторами и кредиторами, выявление положительных сторон, а также недостатков расчетных операций, разработка рекомендации по совершенствованию учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами для улучшения финансового состояния предприятия.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………..…........ 4
1 Современное состояние расчетов и соблюдение расчетной дисциплины предприятиями АПК…………………………………………………………..

8
1.1 Сущность расчетов и задачи учета и ревизии расчетных операций …
8
1.2 Формы и виды расчетов. Современное состояние расчетов и соблюдение расчетной дисциплины предприятиями АПК………………...

10
1.3 Обзор нормативных, законодательных и литературных источников…
25
1.4. Экономическая характеристика исследуемой организации…………
2 Бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.….
28
33
2.1 Бухгалтерский учет расчетов по исполнительным документам……..
33
2.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет расчетов по имущественному и личному страхованию…………………………………..

37
2.3 Документальное оформление и бухгалтерский учет расчетов с другими дебиторами и кредиторами…………………………………………
2.4 Раскрытие информации о расчетах в отчетности предприятий АПК...

39
44
3 Ревизия расчетов с разными дебиторами и кредиторами…..……………
47
3.1 Ревизия расчетов по исполнительным документам…………………
3.2 Ревизия расчетов по имущественному и личному страхованию…….
47
50
3.3 Ревизия расчетов с другими дебиторами и кредиторами……………
53
3.4 Совершенствование учета и аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами…………………………………………………...........................
Заключение………………………………………………………………...…..

Файлы: 1 файл

ДИПЛОМ!!!!!.doc

— 453.00 Кб (Скачать файл)

Примечание - Источник: собственная  разработка.

 

Таким образом,  в результате проверки правильности и своевременности удержаний из заработной платы  на КУП «Минская овощная фабрика» нарушений выявлено не было. Удержания по исполнительным документам производятся в соответствии с требованиями действующего законодательства.

 

 

 

3.2 Ревизия расчетов по имущественному и личному страхованию

 

 

 

Особое внимание при  ревизии расчетов с другими дебиторами и кредиторами следует уделять расчетам по имущественному и личному   страхованию.

На субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» учитываются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, выступающей страхователем (на данном субсчете не учитываются расчеты по социальному страхованию и обеспечению) [11, с. 374].

Страхование представляет собой отношения по защите имущественных  интересов субъектов гражданского права при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых страховых взносов. Оно может осуществляться в формах обязательного и добровольного страхования.

Страхование является обязательным, если это предусмотрено законодательством  Республики Беларусь, а в остальных  случаях – добровольным. Объектами страхования могут признаваться имущество, жизнь, риск и другие объекты.

Для осуществления расчетов по страхованию между организацией и страховой организацией заключается  договор страхования, в котором  оговариваются условия страхования. При его заключении организация уплачивает страховщику плату за страхование – страховые взносы. Размер страхов взносов по добровольным видам страхования определяется соглашением сторон, а по обязательным – законодательством.

На субсчете 76-2 отражаются и расчеты по страхованию персонала организации. Так, в соответствии с действующим законодательством организация должна осуществлять страхование ветеринарных специалистов, кассиров и др.

При наступлении страхового случая начисленное страховое возмещение отражается записью по дебету субсчета 76-2 и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Поступление сумм страхового возмещения отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту  субсчета 76-2.

Выплата сумм работнику  организации отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту следующих счетов:

51 «Расчетный счет»  - при перечислении сумм на  счет работника в банке;

50 «Касса» - при выплате  наличных денежных сумм из  кассы организации.

В организациях с 2004 года введено обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Начислять и уплачивать взносы по данному виду страхования должны все сельскохозяйственные организации [9, с. 186].

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - застрахованные лица), по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах"

Выплаты в пользу застрахованных лиц в виде среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, за периоды, приходящиеся на разные месяцы, признаются объектом для начисления страховых взносов в соответствующей части в том месяце, на который приходятся данные периоды.

Размеры страховых взносов  определяются страхователем исходя из страховых тарифов, утверждаемых Президентом Республики Беларусь, скидки (надбавки) к страховому тарифу, установленных страховщиком в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, и в случаях, установленных законодательством, - льготы к страховому тарифу [12, согласно п. 2].

Начисленные суммы страховых  взносов отражаются по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту  субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». При наступлении несчастного случая на производстве начисление пособия работнику проводится по дебету субсчета 76-2 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Проверяющему следует  убедиться, что расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению) отражены на субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в установленном порядке.

Так, начисленные суммы  страховых платежей относятся в  кредит субсчета 76-2 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) или других источников страховых платежей, которыми могут являться:

- первоначальная стоимость основных средств — если производилось их страхование при перевозке;

- фактическая себестоимость приобретенных материалов (в части транспортно-заготовительных расходов, непосредственно связанных с процессом их приобретения и доставки в организацию) — если имели место расходы по страхованию материалов.

Необходимо отметить, что начисление сумм страховых платежей производится организацией только после вступления договора страхования в силу. Если этот срок в договоре не указан, то документ вступает в силу после уплаты страхового взноса.

Строгой проверки заслуживает  правильность учета затрат по страхованию для целей налогообложения. В соответствии со ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь (особенная часть) страховые взносы по видам добровольного страхования включены в перечень затрат, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. Исключение составляют страховые взносы по перечню, определяемому Президентом Республики Беларусь, а именно страховые взносы в их фактическом размере по восьми видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни.

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» должен обеспечивать получение информации по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Проверяющему следует  определить правильность списания сальдо по каждому из них при возникновении страховых случаев и убедиться, что дебетовое сальдо  (не компенсируемые страховыми возмещениями потери от   страховых случаев) было списано в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности ». 

 

Таблица 3 - Проверка соответствия корреспонденции счетов по учету расчетов с другими дебиторами и кредиторами на КУП «Минская овощная фабрика»

Содержание операции

Бухгалтерская запись

 

 

Сумма,

руб.

 

 

Откло-

нение

по данным проверки

по данным организации

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Начисление сумм страховых взносов (платежей)

20, 26, 25,92

76-2

20,25,26,92

76-2

1263760

-

2

Перечисление сумм страховых взносов (платежей)

76-2

51

76-2

51

1263760

-

3

Начисление страхового возмещения

76-2

01,10,20

76-2

01, 10,20

6582760

-

4

Получение сумм страхового возмещения

50,51

76-2

50,51

76-2

6582760

-

5

Некомпенсируемые суммы страхового возмещения, потери

90

76-2

90

76-2

4956740

-

6

Начисление страховых платежей работникам, занятым в основном производстве

20

76-2

20

76-2

1149030

-

7

Начисление страхового возмещения работнику

76-2

73,70

76-2

70

2926310

-

8

При наступлении страхового случая начисленное страховое возмещение

70

76-2

70

76-2

46075033

-


Примечание - Источник: собственная  разработка.

 

Таким образом,  в результате проверки правильности и своевременности расчетов по имущественному и личному страхованию на КУП «Минская овощная фабрика» нарушений выявлено не было. Начисления и выплаты по имущественному и личному страхованию производятся в соответствии с требованиями действующего законодательства.

 

 

 

3.3  Ревизия   расчетов с  другими дебиторами и кредиторами

 

 

 

Одной из важнейших задач контроля является проверка расчетов по претензиям за невыполнение договорных обязательств. Существует несколько групп претензий:

- к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- к поставщикам, транспортным  и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- за брак и простои,  возникшие по вине поставщиков  или подрядчиков, в суммах, признанных  плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат на производство;

- к кредитным организациям  по суммам, ошибочно списанным  (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами  учета денежных средств, кредитов;

- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции с кредитом счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

Претензия предъявляется  после того, как предприятие узнало о нарушениях своих имущественных  прав и законных интересов другим предприятием. Претензии о  возмещении  стоимости недостающей продукции (товаров), ненадлежащего  ее качества или некомплектной, в том числе об уплате штрафа за поставку такой продукции (товаров), предъявляются в течение месяца, а претензии, возникающие по другим основаниям, в течение двух месяцев.

Претензия предъявляется  дебитору в письменной форме, поскольку  ведение претензионной работы предполагает документальное оформление результатов  с отражением их в учете. В претензии  требование к виновной стороне должно быть сформулировано четко и понятно, например: догрузить, заменить, устранить дефекты, оплатить затраты по устранению дефектов третьим лицом, уменьшить контрактную цену, расторгнуть договор и возвратить уплаченные по нему денежные средства. Наряду с этим в тексте претензии должны содержаться:

- все необходимые сведения о сроках и размерах предъявляемых требований с приведением обоснованного расчета, если заявленное требование подлежит денежной оценке;

– обстоятельства, на которых  основываются требования, и доказательства, их подтверждающие, со ссылкой на нормы договора и акты законодательства;

– перечень прилагаемых  к претензии документов, доказывающих факт причинения убытков;

– номер и дата ее составления;

– подпись уполномоченного  на то лица и дата ее совершения;

– иные сведения по усмотрению покупателя, необходимые для урегулирования спора.

В случае не разрешения споров посредством претензий последней  инстанцией, способной четко определить, кто прав, а кто виноват, является суд.

Преимущества судебного разбирательства заключаются в том, что суд, будучи специальным органом, созданным для разбирательства конфликтов, разрешает спор в установленном законном порядке, в строго определенной процессуальной форме и выносит законное справедливое судебное решение, основанное на всестороннем исследовании всех обстоятельств дела.

В каждой претензии  необходимо проверить ее обоснованность, своевременность и правильность оформления документации. Несоблюдение сроков предъявления претензий часто  используется для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензии, числящиеся суммы списываются на издержки производства или другие счета. Поэтому очень важно изучить причины отказа поставщиков или транспортных организаций в удовлетворении претензий, протоколы рассмотрения претензионных дел в хозяйственном суде.

Если за претензией скрывалось присвоение ценностей отдельными должностными лицами, необходимо принять меры по возмещению причиненного ущерба. В случае предъявления претензий транспортным организациям за недостачу груза в пути, следует проверить наличие коммерческих актов и правильность оформления.

 

Таблица 4 - Проверка соответствия корреспонденции счетов по учету расчетов по претензиям на КУП «Минская овощная фабрика»

Содержание операции

Бухгалтерская запись

 

 

Сумма,

руб.

 

 

Откло-

нение

по данным проверки

по данным организации

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Выставлена претензия поставщику на сумму качеству поступивших товарно-материальных ценностей

76-3

60

76-3

60

5650515

-

2

Поступили от контрагента в погашение  претензии денежные средства

51

76-3

51

76-3

5650515

-

3

Списаны суммы ранее выставленных претензий, не подлежащих взысканию:    

20, 23

76-3

20

76-3

369256

-

Информация о работе Исследование теоретических основ организации учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами