Исследование теоретических основ организации учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

- при недостаточности  средств на счете плательщика  для выполнения обязательств  соблюдается очередность платежей;

- списание средств  со счета плательщика происходит  с учетом срока платежа;

- со стороны  плательщика осуществляется контроль  за наличием на счете средств,  необходимых для выполнения обязательств; возможна помощь банка в поддержании  его ликвидности. [15, с. 95]

Развитие безналичных  операций связано с внедрением магнитных  и микропроцессорных платежных  и кредитных карточек для расчетов населения за товары и услуги, получения  потребительского кредита и т. п., а также с улучшением технического обеспечения банков (путем их оснащения современными ЭВМ, терминалами, линиями связи), что позволит максимально сократить наличный денежный оборот населения.

Развитие безналичных  расчетов имеет большое значение, так как при их использовании  сокращаются затраты труда и времени, связанные с использованием наличных денег (чеканка, печатанье, перевозка, хранение, инкассация, сортировка и т. п.).

Безналичные расчеты  между субъектами хозяйствования способствуют завершению последнего этапа кругооборота средств в хозяйстве. Поступление денег на открытый в банке счет свидетельствует о том, что продукт производства реализован, т. е. получил общественное признание, затраты на его создание возмещены, полученная прибыль сосредоточилась на счете предприятия в банке, и ее можно использовать по назначению (закупать новые товарно-материальные ценности, оборудование и т. п.), продолжить процесс производства. Безналичные расчеты способствуют бесперебойному кругообороту средств хозяйствующих субъектов, процессу расширенного воспроизводства.

Поскольку расчеты  совершаются через учреждения банков, то на достижение этой цели направлен  и контроль банка, который следит за законностью совершения операций, правильным оформлением расчетных  документов, платежной дисциплиной [14, с.36].

Таким образом, можно выделить следующие преимущества безналичных расчетов: 

- скорость, удобство, безопасность;

- значительное  снижение издержек обращения;

- возможность  концентрации денежного оборота  в банках, что позволяет государству   контролировать    его   и   эффективно    проводить    денежно-кредитное регулирование. 

Основанием  для проведения банком расчетов в  безналичной форме является заключенный  между ним и клиентом договор (договор банковского вклада (депозита), договор текущего (расчетного) банковского счета, договор корреспондентского счета или иной договор), если обязанность принятия банком к исполнению (акцепту) платежных инструкций не установлена нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Расчеты в безналичной  форме проводятся в виде банковского перевода, аккредитива, инкассо [3].

Банковский перевод – это последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара). Банковский перевод завершается акцептом банком-получателем платежного поручения банка-отправителя [5].

В зависимости от состава участников банковские переводы подразделяются на [5]:

- международный банковский перевод - банковский перевод денежных

средств, среди  участников которого есть уполномоченный банк и банк-нерезидент;

- внутренний банковский перевод - банковский перевод денежных средств, участниками которого являются только уполномоченные банки.

 В зависимости от  состава сторон и участников  банковские переводы подразделяются  на [5]:

- банковский перевод за границу – банковский перевод за счет резидента – клиента уполномоченного банка в пользу нерезидента или в пользу резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

банковский  перевод из-за границы – банковский перевод в пользу резидента - клиента уполномоченного банка за счет нерезидента или за счет резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

- прочие банковские переводы – банковские переводы за счет резидента - клиента уполномоченного банка в пользу резидента - клиента уполномоченного банка.

Кроме этого, различают  кредитовый и дебетовый банковский переводы.

Кредитовый перевод – банковский перевод, инициатором которого является плательщик [5].

Дебетовый перевод – банковский перевод, инициатором которого является бенефициар [5].

Расчеты в безналичной  форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций (платёжных инструментов) [3].

Платежные инструкции – это поручение инициатора платежа банку-отправителю о переводе в пользу бенефициара (взыскателя) фиксированной или определенной суммы денежных средств посредством: представления расчетных документов; использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций; представления и использования иных документов и инструментов в случаях, предусмотренных Национальным банком Республики Беларусь [5].

Платежные инструкции клиента могут быть выданы в письменной форме или в форме электронного документа [3].

Платежные инструкции подлежат исполнению банком не позднее  банковского дня, следующего за днем их поступления в банк, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь или договором, заключённым между банком и клиентом [3].

К платёжным  инструкциям, применяемым для осуществления  безналичных расчётов в форме  банковского перевода, относятся [3]:

- платежное поручение;

- платежное требование;

- платежное требование-поручение;

- чек;

- банковская пластиковая карточка;

- другие инструменты в случаях, предусмотренных Национальным банком Республики Беларусь.

Платежное поручение – это платежная инструкция, согласно которой один банк (банк-отправитель) по поручению клиента (плательщика) осуществляет за вознаграждение перевод денежных средств в другой банк (банк-получатель) лицу, указанному в поручении (бенефициару) [2, согласно ст. 239].

Платежное поручение  на бумажном носителе представляется в банк-отправитель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати [3, согласно п. 14].

При представлении в  банк платежных поручений в электронном  виде банк при необходимости формирует  на бумажном носителе их копии в  необходимом количестве экземпляров. На всех экземплярах копий платежных  поручений на бумажном носителе перед реквизитами, содержащими наименование, номер, дату расчетного документа, переданного в электронном виде, делается запись: "Копия". Платежные поручения, переданные в электронном виде, должны содержать обязательные реквизиты. Для подтверждения подлинности платёжного поручения используется электронная цифровая подпись или тестирующие ключи [3, согласно п. 16].

Платежные поручения  представляются в банк-отправитель  в течение десяти календарных  дней со дня их выписки (день выписки  в расчет не принимается) [3, согласно п. 14].

Ответственность за достоверность  и правильность информации, указанной  в платежном поручении, несет  плательщик.

Исправления и подчистки  в платежном поручении не допускаются.

На всех экземплярах  принятого к исполнению платёжного поручения проставляются штамп банка-отправителя и дата приёма, после чего второй экземпляр платёжного поручения выдаётся плательщику. Первый экземпляр является основанием для списания средств со счёта плательщика.

В случае отсутствия средств  на текущем счёте платёжные поручения оплачиваются частично в пределах остатка средств на счёте. При этом банком оформляется мемориальный ордер. Платежное поручение в неоплаченной сумме помещается в картотеку к данному счёту.

При наличии договора между банком-отправителем и плательщиком возможно помещение платежного поручения в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок», оплата которых осуществляется по мере поступления средств на текущий счет плательщика в календарной очередности, если законодательно не установлена иная последовательность.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. отгрузка товара, оказание услуг, возникновение  обязательств платежа по договору;
2. представление платежного поручения в банк;
3. принятие к исполнению платежного поручения банком - плательщика;
4. перевод платежа в банк-получателя;
5. принятие к исполнению платежного поручения банком-получателя;
6. извещение бенефициара, выдача копии платежного поручения.

 

Рисунок 1 – Схема  расчетов платежным поручением по исполнению

кредитового перевода

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Платежное требование-поручение – это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара либо действий, совершенных в его пользу, на основании направленных плательщику (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором [2, согласно ст. 253].

Платежное требование-поручение  представляется бенефициаром непосредственно  плательщику, минуя обслуживающие  их банки.

Представленное плательщику  платежное требование-поручение  должно содержать следующие обязательные реквизиты: наименование расчетного документа, дату и номер платежного требования-поручения, а также реквизиты в соответствии с требованиями описания полей "Сумма и валюта", "Плательщик", "Банк-получатель", "Бенефициар", "Назначение платежа" [3, согласно п. 33].

Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями бенефициара.

Об отказе полностью  или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в порядке и сроки, определяемые договором, заключенным между ними.

Плательщик при согласии оплатить (полностью или частично) платежное требование-поручение  заполняет необходимые реквизиты данного расчетного документа.

Акцептованное плательщиком требование-поручение представляется в банк-отправитель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати [4, согласно п. 36].

Схема расчетов платежным  требованием-поручением по исполнению кредитового перевода представлена на рисунке 2.

 

 

 

 

 

 

 

1. отгрузка товара, оказание услуг;
2. передача платежного требования - поручения бенефициаром покупателю;
3. представление платежного требования - поручения в банк;
4. принятие к исполнению платежного требования-поручения банком-отправителем;
5. перевод платежа в банк-получателя;
6. принятие к исполнению платежного требования-поручения банком-получателем;
7. извещение бенефициара, выдача копии платежного требования-поручения.

 

Рисунок 2 – Схема расчетов платежным требованием-поручением по исполнению кредитового перевода

Примечание – Источник: собственная  разработка.

 

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк [2, согласно ст. 252].

Платежные требования применяются  при осуществлении внутренних банковских переводов денежных средств, а при  наличии международных договоров  – и при осуществлении международных  переводов.

Платежное требование составляется на бланках установленной формы  и представляется в банк-получатель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк-получатель образцам подписей и оттиска печати.

Платежное требование представляется в банк в течение десяти календарных  дней со дня его выписки (день выписки  в расчет не принимается) с реестром, оформленным в двух экземплярах [3, согласно п. 60].