Исследование теоретических основ организации учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В процессе осуществления  хозяйственной деятельности у организаций  возникают расчетные взаимоотношения  по нетоварным операциям, как с физическими, так и юридическими лицами (по исполнительным листам судебных и иных органов; имущественному и личному страхованию; претензиям, предъявляемым поставщикам, транспортным и другим организациям за невыполнение договорных обязательств; депонированным суммам (начисленным, но не выплаченным в срок); товарам, проданным в кредит; полученным услугам нетоварного характера - отопление, освещение, вневедомственная охрана, реклама, арендная плата и т.п.).

К расчетам с разными  дебиторами и кредиторами относятся:

1. расчеты с организациями  и лицами по исполнительным  документам;

2. расчеты по имущественному  и личному страхованию;

3. расчеты по претензиям;

4. расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам;

5. расчеты по депонированным суммам;

6. расчеты с квартиросъемщиками;

7. расчеты с родителями  за содержание их детей в  дошкольных детских учреждениях;

8. расчеты с гражданами  за продукцию, скот и птицу,  принятые для реализации;

9. расчеты по арендным  обязательствам и лизинговым  платежам;

10. расчеты за товары, проданные в кредит;

11. расчеты по прочим  операциям.

Исполнительные листы  применяются при осуществлении  удержаний из заработной платы работников. К таким удержаниям могут относиться алименты, возмещение вреда, причиненного повреждением здоровью и т.д.

Организация в своей  деятельности может осуществлять как  имущественное страхование своей  деятельности, страхование отдельных  сделок, так и страхование жизни  своих работников.

Страхование осуществляется на случай аварии, пожара, стихийного бедствия, экологической катастрофы и других чрезвычайных ситуаций. Страхование осуществляется специальными организациями и фирмами, имеющими лицензию на проведение страховой деятельности.

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности сельскохозяйственные организации часто сталкиваются с невыполнением контрагентами своих договорных обязательств. Спор, затрудняющий осуществление участниками договорных отношений своих прав и обязанностей, может быть решен посредством претензии.

Претензии могут выставляться к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, покупателям, кредитным организациям.

Дивиденд – это  часть прибыли акционерного общества, ежегодно распределяемая между акционерами  в соответствии с количеством (суммой) и видом акций, находящихся в их владении. Обычно дивиденд выражается в денежной сумме на акцию.

Общая сумма чистой прибыли, подлежащая выплате в качестве дивиденда, устанавливается после уплаты налогов, отчислений в фонды расширения и  модернизации производства, пополнения страховых и других резервов, выплаты процентов по облигациям и дополнительных вознаграждений директорам акционерного общества.

Депонирование - передача физическим или юридическим лицом  финансовых средств или других ценностей  на хранение в банк. Банк только хранит ценности, но не использует их в качестве капиталовложений клиента.

Расчеты с квартиросъемщиками также относятся к расчетам с  разными дебиторами и кредиторами. Это расчеты по квартирной плате, плате за отопление, водоснабжение, газоснабжение и другим коммунальным услугам.

Аренда – это имущественный  найм. По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется  предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное  владение и пользование или во временное пользование. Что касается лизингового платежа, то это общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом — предметом договора. В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга; компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства; комиссионное вознаграждение; плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга; стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей. Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов.

Таким образом, расчетные  взаимоотношения сельскохозяйственных предприятий разнообразны.

Согласно  ст. 4 закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» основными задачами бухгалтерского учета и отчетности являются:  

1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;

2) обеспечение при совершении организацией хозяйственных  операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

3) предотвращение   отрицательных   результатов   хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости.[15]                   

Основными задачами учета расчетных операций являются:

1. контроль за соблюдением установленных правил расчетных взаимоотношений и правильное документальное оформление операций;
2. своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
3. своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и лицами, а также периодическая сверка данных учета непосредственно с дебиторами и кредиторами. [8, с. 117-119]

Цель ревизии  расчетных  операций — контроль за состоянием расчетов, способствующий укреплению договорной и расчетной дисциплины; выполнением обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве; соблюдением предприятиями платежной дисциплины; сокращением дебиторской и кредиторской задолженности; ускорением оборачиваемости оборотных активов; улучшением финансового состояния; оказанием помощи исполнителям (составителям договоров), формированием предложений по совершенствованию и рационализации договорной работы субъектов хозяйствования.

Основными задачами аудита расчетных операций являются:

1. проверка состояния расчетов и выявление причин и виновных лиц несвоевременных расчетов;
2. проверка реальности сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
3. проверка правильности и обоснованности сумм дебиторской и кредиторской задолженности в балансе и на забалансовых счетах.

Таким образом, при наличии общих правил проведения, расчеты обладают большим многообразием. Учет расчетов является одним из основных составляющих бухгалтерского учета. А своевременный и полная проверка расчетных операций, способствует искоренению негативных тенденций в расчетах между контрагентами.

 

 

 

1.2 Формы и виды расчетов. Современное состояние расчетов и соблюдение расчетной дисциплины предприятиями АПК

 

 

 

На территории Республики Беларусь предусмотрены  две формы расчётов между организациями, индивидуальными предпринимателями: наличными денежными средствами и в безналичном порядке (через банк).

Безналичный и  налично-денежный обороты тесно  связаны между собой, образуя  единый денежный оборот. Исходным пунктом  кругооборота наличных денег и безналичных  платежей является банк. В процессе кругооборота происходит их взаимное проникновение, переплетение, чередование. В частности, денежные средства, хранящиеся на расчетных и других счетах в банке, есть не что иное как отражение записей (остатка счета, оборотов) по лицевым счетам и выступают в форме безналичных расчетов. При их использовании на выплату заработной платы, отпускных, командировочных расходов они из безналичной формы превращаются в наличные деньги. И наоборот, наличные деньги, сдаваемые предприятиями в банк, зачисляются на расчетные, текущие и другие счета и становятся средствами безналичных расчетов. [14, с.31]

Расчеты между физическими лицами осуществляются обычно наличными деньгами. Расчеты между юридическими лицами, а также с участием физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, по общему правилу, закрепленному, осуществляются в безналичном порядке, и лишь в случаях, предусмотренных законодательством, они могут производиться наличными денежными средствами [4].

При расчетах наличными денежными средствами происходит передача денежных средств в форме денежных знаков – банкнот. При данном способе расчетов не возникает каких-либо самостоятельных расчетных правоотношений. Передача денег представляет собой обычные действия должника по исполнению соответствующего обязательства.

Для осуществления наличных расчётов организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу. В кассе организации может находиться сумма денежных средств, не превышающая лимит остатка денежных средств в кассе, который устанавливается обслуживающим банком на основании заявления организации.

Размер расходования наличных денег из выручки, поступившей в  кассы юридического лица, подразделений, предпринимателя на цели, предусмотренные законодательством, устанавливается дифференцированно для каждого юридического лица, подразделения, предпринимателя, в зависимости от потребностей и вида уставной деятельности юридического лица, деятельности предпринимателя, но не более 50 процентов поступившей выручки в месяц. При этом из общей суммы выручки исключаются денежные средства, израсходованные на оплату труда, пенсии, пособия, стипендии; израсходованные в соответствии с пунктом 15 Правил организации наличного денежного обращения в республике Беларусь [8].

Расчеты наличными денежными  средствами по общему правилу допускаются  между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере не более 50 базовых величин в месяц [19, с.1].

В ряде случаев законодательство допускает расчеты между юридическими лицами, предпринимателями наличными в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц [19, с.2]:

1) допускаются расчеты  индивидуальных предпринимателей, сдающих в кассы банков наличные  денежные средства, полученные от  реализации товаров (работ, услуг), с юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в пределах размера зачисленных на текущие (расчетные) счета наличных денежных средств

2) разрешены расчеты юридических  лиц, их обособленных подразделений,  индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь:

- с рынками за оказываемые ими услуги.

- с магазинами-складами  за приобретаемые у них товары. 

- с ветеринарными и  фитосанитарными службами.

- осуществляющих международные  автомобильные перевозки грузов, - только за топливо и услуги, связанные с этими перевозками, по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.

- за продукцию  (товары, работы, услуги), аренду площадей, платежи в бюджет (в том числе  в государственные целевые бюджетные  фонды) и в государственные внебюджетные фонды при внесении этих денежных средств непосредственно в кассы банков с последующим их зачислением на текущие.

Помимо этого  юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, осуществляющие выставочную деятельность, розничную торговлю, вправе принимать  в кассы наличные денежные средства за услуги, кроме оплаты аренды площадей, без ограничения их размера.

Порядок проведения расчетов наличными денежными средствами регулируется законодательством Республики Беларусь.

Под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке. Вышеперечисленные клиенты банка выступают при переводе средств как стороны в расчетах, а банки, где открыты их счета, являются непосредственными участниками расчетов.

 Основными  условиями организации безналичных расчетов являются:

- наличие банковского  счета у участников безналичных  расчетов;

- договорная  основа порядка ведения счетов  и осуществления расчетов;

- самостоятельность  клиента в выборе банка для  открытия счета;

- свободный  выбор участниками форм безналичных расчетов.

Существуют  также правила проведения безналичных  расчетов, основными из которых являются следующие:

- движение средств  по банковским счетам опосредствуется  движением расчетных документов, которые рассматриваются как платежные инструкции клиента;

- движение документов  происходит в определенной последовательности, которая называется документооборотом.  Она зависит от содержания  платежных инструкций;

- форма расчетного  документа, его реквизиты, количество  регламентируются банком и предполагают соблюдение стандартов заполнения;

- списание средств  со счета плательщика происходит  в пределах остатка счета в  календарной очередности;