Качество активов банка, их характеристика и методы оценки

Кассовые операции – операции, связанные с движением наличных денег, с формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах. Значение банковских кассовых операций определяется тем, что от них зависят формирование кассовой наличности в хозяйстве, соотношение денежных средств между различными активами, статьями, пропорции между массой бумажных, кредитных купюр и билонной (разменной) монетой.

Вторая группа активов – вторичные резервы. Это приносящие небольшой доход высоколиквидные активы, которые с минимальной задержкой и незначительным риском потерь можно превратить в наличность. В резервы второй очереди входят активы, которые обычно составляют портфель ценных бумаг, и в некоторых случаях – средства на счетах. Основное назначение данной группы активов – служить источником пополнения первичных резервов. Это скорее экономическая категория, нежели бухгалтерская, и она тоже не фигурирует в банковском бухгалтерском балансе.

Коммерческие банки покупают ценные бумаги для поддержания ликвидности, для увеличения доходов, а также для использования их в качестве обеспечения обязательств по вкладам [8, с.124]. Подавляющая часть всех инвестиций приходится на государственные ценные бумаги областных и местных органов власти. Инвестиции в краткосрочные государственные ценные бумаги обычно приносят меньший доход, но являются высоколиквидным видом активов с нулевым риском непогашения и незначительным риском изменения рыночной ставки. Долгосрочные ценные бумаги обычно приносят более высокий доход, в течение длительного периода, поэтому их часто держат «до» или «почти до» истечения срока. Банки обычно охотно вкладывают средства в ценные бумаги муниципалитетов, поскольку уплачиваемый по ним процент (который обычно ниже, чем по государственным ценным бумагам или облигациям) не облагается подоходным налогом. Привлекательность муниципальных ценных бумаг не только в более высоком доходе по сравнению с доходами по другим ценным бумагам (после вычета налогов), но и в том, что на их приобретение нередко смотрят как на способ поддержать деятельность местных органов власти.

С целью обеспечения ликвидности банки помещают сравнительно небольшие суммы и в другие ценные бумаги – банковские акцепты, обращающиеся на рынке коммерческие бумаги, брокерские кредиты и сертификаты товарно-кредитной корпорации. Для увеличения доходов банки инвестируют средства в облигации некоторых правительственных учреждений и – в ограниченных масштабах – в первоклассные облигации корпораций.

Третья группа, самая важная часть банковских активов – портфель банковских кредитов. Банковские кредиты наиболее доходные, но и самые рисковые активы. Данная группа активов – главный источник прибыльности банка.

Основным видом деятельности коммерческих банков с точки зрения получения доходов является предоставление кредитов. В последнее время в Республике Беларусь наблюдается интенсивный рост рынка кредитования и, в частности, сектора кредитования физических лиц. Помещая средства различного рода кредитные операции, руководство банка считает первоочередной задачей получение дохода при одновременном удовлетворении потребности клиентов в кредите. Степень ликвидности конкретной кредитной сделки имеет второстепенной значение. Кредитные операции занимают наибольшую долю в структуре статей банковских активов.

Банковский кредит связан с аккумулированием временно свободных денежных средств в экономике и предоставлением их на условиях возврата хозяйствующим субъектам. В рамках банковского кредита развиваются отдельные виды кредитов. Это зависит от множества признаков, характеризующих назначение, обеспечение, сроки, методы предоставления и погашения, объекты и субъекты кредитования. В процессе кредитования банк выступает в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной хозяйственной деятельности. Указанные операции также приносят банку доход посредством прямого участия в создании прибыли. Экономическое назначение указанных операций, как правило, связано с долгосрочным вложением средств непосредственно в производство.

Четвертая группа банковских активов образует портфель ценных бумаг, или портфель банковских инвестиций. Формирование портфеля инвестиций преследует две цели: приносить банку доход и быть дополнением вторичных резервов по мере приближения сроков погашения долгосрочных ценных бумаг и превращение их в краткосрочные.

Разновидностью инвестиционных операций банков является вложение средств в здания, оборудование и оплату  аренды.

Имеют место и депозитные операции, осуществляемые Национальным банком, которые могут осуществляться, как:

• прием по фиксированным процентным ставкам;
• прием депозитов по результатам проведенных депозитных аукционов.

Бухгалтерский учет депозитных операций осуществляется на срочных депозитных счетах, открываемых Национальным банком банкам в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь по соответствующим видам депозитных операций.

По решению комитета по монетарной политике Национального банка может быть временно приостановлено проведение депозитных операций со всеми либо отдельными банками. Денежные средства от банков принимаются в депозиты в порядке, установленном Инструкцией о порядке привлечения Национальным банком Республики Беларусь денежных средств банков и небанковских кредитно-финансовых организаций в депозиты, на основании генерального договора срочного депозита, заключенного между банком и Национальным банком и некоторых документов [60].

Решение о проведении депозитного аукциона принимается на основании предложений главного управления монетарных операций заместителем Председателя Правления Национального банка, направляющим деятельность указанного главного управления, и оформляется распоряжением заместителя Председателя Правления Национального банка, направляющего деятельность указанного главного управления, о проведении депозитного аукциона, в котором указываются:

• дата проведения и номер депозитного аукциона;
• форма депозитного аукциона;
• день приема денежных средств в депозит;
• срок возврата и привлечения депозита;
• минимальная сумма депозита;
• размер максимальной доли неконкурентных заявок, поданных на депозитный аукцион (в процентах от общего объема заявок, поданных банком);
• другие параметры (при необходимости).

Прочие активные операции, разнообразные по форме, приносят банкам за рубежом значительный доход. В банковской практике круг их пока ограничен. К числу прочих активных операций относятся: операции с иностранной валютой и драгоценными металлами, трастовые, агентские, товарные и др.

В определении банка как учреждения, которое аккумулирует свободные денежные средства и размещает их на возвратной основе, выделяет в его деятельности пассивные и активные операции, связь которых, чрезвычайно сложна, поэтому необходим четкий анализ всех сфер банковской деятельности. Так, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов – на какие цели, в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. По активу баланса коммерческого банка можно проследить за распределением ресурсов банка по видам операций.

Антонов П.Г., Пессель М. выделяет такие же операции, как и Букато В.И. и Львов Ю.И., то есть: кассовые, кредитные, инвестиционные и прочие операции [4, с.111].

Экономическое содержание указанных операций различно. В одних случаях (покупка–продажа иностранной валюты или драгоценных металлов) происходит изменение объема или структуры активов, которые можно использовать для удовлетворения претензий  кредиторов банка. В других (трастовые операции) банк выступает доверенным лицом по отношению к собственности, переданной ему в управление. В третьих (агентские операции) – банк выполняет роль посредника, совершая расчетные операции по поручению своих клиентов.

  1.2 Методы оценки качества активов банка

Для банка важно знать не только общий результат своей деятельности за конкретный период, но и владеть информацией об источниках данного результата. Результат определяется путем сопоставления отдельных групп доходов и затрат в разрезе конкретных счетов, клиентов, групп клиентов, по операциям, наборам услуг, по подразделениям банка или филиалов. Например, по видам доходов и расходов банка — превышение процентных доходов над процентными расходами, превышение прочих банковских доходов, прочих операционных доходов, непредвиденных доходов, доходов, связанных с уменьшением резервов, над соответствующими расходами.

На источники и размер прибыли непосредственное влияние оказывают вид банка (специализированный, универсальный) и действующая система учета.

К наиболее важным факторам, влияющим на прибыль банка, относят объем и структуру собственного капитала, совокупных доходов и активов. Их оценка с позиции максимизации прибыли банка осуществляется по следующим направлениям:

• качество и динамика объема и структуры портфеля активов и пассивов;
• динамика объема и структуры совокупных доходов, расходов и прибыли;
• факторы, оказывающие определяющее влияние на размеры процентных доходов, расходов, прибыли, нормы прибыли на капитал, процентной прибыли;
• оценка доходности кредитных операций и стоимости привлеченных ресурсов;
• уровень, динамика и факторы, влияющие на финансовый коэффициент прибыльности;
• схема "риск — прибыль" на основе анализа финансовых коэффициентов [74].

Основными источниками информации являются данные финансового плана, баланса, отчетов о прибылях и убытках, лицевые счета по доходам и расходам.

Качество активов банка предполагает поиск оптимального соотношения между требованиями доходности и ликвидности – основная цель анализа активных операций банка. Для ее достижения  целесообразно анализ активных операций банка осуществлять в два этапа:

1 этап – общая оценка состояния  активов банка с позиций ликвидности, риска и доходности;

2 этап  - анализ  отдельных активов  банка, оказывающих наибольшее  влияние  как на ликвидность и доходность, так и на общий состав активов.

Значимость  и цель анализа активных операций банка определяют основные направления первого этапа анализа: количественная и качественная оценка состояния активов банка. Общая оценка состояния активов банка предполагает:

• анализ состава и структуры активов банка на основе количественной оценки размера и удельного веса отдельных видов активов по различным классификационным признакам;
• анализ  качественного состава активов банка с позиций   ликвидности и сроков размещения;
• анализ качественного состава активов банка с позиций  риска и доходности.

 Анализ состава и структуры активов банка по различным классификационным признакам.

В процессе данного анализа необходимо выяснить:

• целевой характер размещения активов;
• сферы размещения и контрагенты по  активным операциям банка.

Алгоритм составления таблицы по составу активов банка аналогичен алгоритму составления годового бухгалтерского баланса для печати. Данная таблица формируется  на основе остатков по соответствующим балансовым счетам за минусом созданных резервов. Такое исключение дает представление о реальной сумме активов, поскольку учитывает существующие риски, угрожающие финансовому положению банка. Для оценки состояния активов по вышеприведенным группам обязательно:

• определение состава в динамике, т.е. как минимум на две отчетные даты;
• определение структуры состава активов банка, т.е. процентного содержания отдельных групп  активов в их  общей сумме.

Оценка состава и структуры активов позволяет определить наиболее приоритетные для данного банка операции, оценить степень его специализации  и универсальности в области размещения средств. Имеет смысл сравнить  полученные данные с показателями структуры активов других банков, средних данных по банковской системе страны.

Оценка состава и структуры активов в динамике дает возможность судить о происшедших изменениях с позиций реализации общей стратегии банка, его кредитной и процентной политики, тенденциях в положении  на рынке банковских услуг.  

Для оценки характера активных операций целесообразно их оценить с учетом   валюты совершаемых  операций.  Счета в балансе банка  отражают операции в иностранной валюте аналогично операциям в национальной валюте, что облегчает проведение подобного анализа.  Анализ состава активов банка в разрезе используемых валют позволяет  определить степень  зависимости данного банка от состояния  курса различных валют, приоритеты  партнеров и клиентов банка.