Калькулирование себестоимости продукции растениеводства в СПК «Правда» Перевозского района

5. Определить динамику продаж каждого продукта по месяцам, (умножением объема продаж каждого продукта за первый месяц бюджетного периода на соответствующие темпы роста).

6. Рассчитать объем продаж за год по каждому продукту, просуммировав за все месяцы бюджетного периода значения в каждом месяце.

7. Определить объем  продаж  по всем продуктам по месяцам бюджетного периода.

Рекомендуемый порядок  бюджетирования может содержать  дополнительные шаги, связанные, например, с сезонными или конъюнктурными колебаниями спроса. Эти обстоятельства необходимо учесть и скорректировать  значения бюджета продаж за соответствующие  месяцы.

Для действующей  и успешно работающей организации  составление бюджета продаж может  начинаться с анализа ожидаемых  показателей: объема продаж в отчетном периоде, действующих на начало парируемого  периода, рыночных цен, результатов  маркетинговых исследований рыночного  спроса и др.

 

Информация для  составления бюджета(зерно)

показатели	Сумма, тыс. руб
Объем продаж в отчетном году, тыс .руб	5074
планируемый среднегодовой  темп роста,%	112%
продажная цена в отчетном году. руб	3,40
прогнозируемый темп роста  инфляции	15%

 

произведен укрупненный расчет бюджета продаж на 2011 год, составленный по данным условного примера.

Бюджет продаж на 2011 год в СПК « Правда»

Наименование продукции	объем продаж		цена продукции ,руб.		Выручка от продажи, тыс. руб.
	2011г.	2012г.	2011г.	2012г.	2011г.	2012г.
зерно	1480	1657,60	3,40	3,91	5128	6403

 

После подготовки бюджета  продаж начинается разработка бюджет производства.

Бюджет  производства (производственная программа) должен соответствовать объему продаж (в физических единицах измерения продукции) и учитывать изменения запасов готовой продукции на планируемый период.

В состав производственного  бюджета принято включать следующие  операционные бюджеты: бюджет производства (производственная программа), бюджет (смета) прямых материальных затрат (бюджет закупок и запасов основных материалов), бюджет прямых затрат труда, бюджет (смета) общепроизводственных расходов. В конкретных условиях этот перечень может быть расширен.

Бюджет производства (производственная программа) в СПК «Правда»

показатели	2011 г	2012 г.
продукция продажи, т	1480	1657,60
планируемый конечный запас  зерна	888	1160,32
планируемый начальный запас, т	1184	1326,08
всего к реализации зерна, т	5228	6403
необходимо продукции, т	6412	7729,08

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На основе бюджета  производства (производственной программы) составляются бюджеты (сметы) прямых материальных затрат, бюджет прямых затрат на оплату труда. Данные этих бюджетов дают возможность  выразить стоимостную оценку объема производства, так как она является результатом взаимодействия всех видов  используемых ресурсов: материальных, трудовых, финансовых.

Назначение бюджета прямых затрат на оплату труда – определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства (производственной программой). В этом бюджете учитываются издержки на оплату труда только производственных рабочих. Эти издержки считаются переменными, так как в сумме изменяются пропорционально изменению объема производства. В бюджете прямых затрат труда учитывается также заработная плата инженеров, начальников участков, ремонтного (цехового) персонала, если они работают посменно. Их заработная плата связана с объемом производства. Однако заработная плата дежурного персонала, обслуживающего все смены, независима от объемов производства, относится к условно-постоянным расходам и учитывается в бюджете общепроизводственных накладных расходов.

Бюджет  прямых затрат труда базируется на данных бюджета производства, который определяет общее время использования труда основных рабочих. Величина затрат труда зависит от трудоемкости производимой продукции и системы оплаты труда, принятой организацией.

Трудоемкость изготовления продукции определяется по каждому  виду продукции в часах или  человеко-часах на единицу продукции.

Оплата труда  рабочих (заработная плата) рассчитывается в д. е. на один час работы в зависимости  от принятых тарифных условий.

 

 

 

Бюджет прямых затрат на оплату труда на 2011 год в СПК « Правда»

 

продукция	объем производства	Трудоемкость единицы чел. час	всего часов на производство	стоимость одного чел. час, руб.	всего прямых затрат на оплату туда, тыс руб
зерно	5228	0,8	4182,4	1,25	2749

 

Наряду с планом графиком прямых затрат труда должен быть составлен  график выплаты заработной платы  в соответствии с принятыми в  организации кассовыми днями, сроками  выдачи авансов и основной части  заработной платы.

Последовательность составления  бюджетов прямых затрат труда:

1. Установить наиболее  важные виды прямых производственных (операционных затрат) расходов на  оплату труда и категории персонала  чьи издержки на оплату труда  прямо пропорционально связаны  с объемом продаж и будут  изменяться в соответствии с  изменением объема продаж на  протяжении бюджетного периода.

2. Рассчитать (или уточнить) нормативы трудоемкости по видам  продукции в человеко-часах и  стоимость одного человека-часа, исходя из принятых в организации  тарифных условий. На основании  этих данных и объема производства  определить общую величину прямых  затрат труда на производство  продукции.

3. Отразить в бюджете  возможную индексацию оплаты  труда в течение бюджетного  периода и внести коррективы  в соответствующие периоды (месяцы) бюджета через изменения почасовой  ставки оплаты труда.

4. Составить бюджет прямых  затрат труда на планируемый  период и график выплаты заработной  платы в соответствии с принятыми  в организации кассовыми днями,  сроками выплаты авансов части  заработной платы.

Бюджет  общепроизводственных расходов

Назначение бюджета  – определить часть условно-постоянных издержек   необходимых для  производства запланированного объема продукции.

Общепроизводственные  расходы относятся к числу  накладных расходов, включающих в  себя все экономические элементы издержек производства.

Бюджеты (сметы) накладных коммерческих и  управленческих расходов

Бюджеты накладных  затрат на продажу и управление составляются в форме самостоятельных документов:

1. Бюджет коммерческих  расходов;

2. Бюджет управленческих  расходов.

Эти бюджеты отражают ожидаемые расходы на реализацию (продажи) и общие расходы на управление (общехозяйственные расходы).

Бюджет  накладных коммерческих расходов  составляется по видам реализуемой продукции. Коммерческие затраты содержат не только усилия и средства, связанные непосредственно с объемом продаж в течение бюджетного периода, но и с продвижением продукции на рынок (расходы на рекламу, на стимулирование спроса). Эти расходы отвечают целям организации не только в краткосрочном периоде, но и определяются долгосрочными (стратегическими) целями.

В состав коммерческих расходов включаются: оплата работников, занимающихся продажей продукции, расходы  по доставке продукции до потребителя, амортизация транспортных средств, затраты на рекламу, вознаграждение посреднику и другие.

Подавляющая часть  этих расходов в течение годового бюджетного цикла с изменением объема продаж остаются постоянными. К переменным следует отнести только вознаграждение посредникам, так как оно определяется в процентах от бюджетной выручки. Расходы на содержание транспортных средств можно от нести к полупеременным.

Бюджет накладных коммерческих расходов  на 2011год в СПК

«Правда»

показатели	сумма тыс. руб
выручка от продажи	30895
переменные комерческие  расходы( комиссионные 1% от выручки)	-
доставка собственым транспортом (0,5 % от выручки	15447,5
Переменные  расходы  ( 1% от выручки)	308,95
итого переменных  расходов	46651,45
Реклама и продвижение  товара	-
Прочие расходы	1742
итого условно -постоянные	48393,45
всего комерческих  расходов	95044,9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бюджет  управленческих расходов . В состав управленческих расходов включаются расходы на содержание и оплату труда высшего и среднего управленческого персонала организации, часть накладных расходов, связанных с их деятельностью: услуги вспомогательных цехов, представительские, командировочные расходы, содержание служебного транспорта, аренда, консалтинговые услуги, услуги аудиторов со стороны, хозяйственные нужды, оплата связи, канцелярские расходы, расходы по содержанию офисного оборудования и т. п.

 

 

Бюджет управленческих расходов на 2011 год в СПК «Правда»

показатели	сумма, тыс. руб.
оплата труда управленческим персоналом	9974
амортизация основных средств	1969
содержание зданий , помещений	-
арендуемые платежи за помещения общехоз. назначения	65
расходы по оплате услуг  связи	48
Прочие расходы	23
Итого: упрваленческих расходов	12079

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бюджет  производственных затрат (производственной себестоимости)

 

После того как составлены все бюджеты, входящие в производственный бюджет, можно исчислить (скалькулировать) производственную себестоимость изготовленной  продукции, которая включает в себя прямые материальные затраты, прямые затраты  на оплату труда и накладные (общепроизводственные) расходы.

Бюджет производственной себестоимости по данным условного  примера имеет следующий вид:

 

 

 Бюджет производственных затрат на зерно (производственной себестоимости) на 2012 год в СПК « Правда»

 

показатели	сумма тыс. руб
планируемый объем производства ,тыс. руб	16977
затраты на производство, тыс . руб
1.основное материалы ( семена)	4112
2. оплата труда производственный рабочих с отчислениями	1932
общепроизводственных затрат	4785,44
производственных себестоимость всего( все затраты прямых и условно- переменных	95044,
производственная себестоимость зерна( без накладных расходов)	99830,34