Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Июля 2013 в 01:40, курсовая работа

Описание работы

Цели курсовой работы:
1. Закрепление теоретических знаний в процессе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».
2. Формирование практических навыков проведения комплексного экономического анализа
3. Обобщение полученных результатов анализа

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………..4
1. Анализ ресурсного потенциала организации………………………………..5
1.1. Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов……………………………5
1.2 Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов…………………………………….7
1.3 Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств………………………………9
1.4 Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства………………………….12
1.5 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счёт внутренних резервов использования ресурсов……………………………..14
2. Анализ производства и объёма продаж………………………………….….15
2.1 Определение влияния на изменение объёма продаж количества проданной продукции, её структуры и цен…………………………………..15
2.2 Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период…………………………………………………………………………..17
2.3 Критический объём продаж за отчетный год и на планируемый
период…………………………………………………………………………..19
3. Анализ затрат и себестоимости продукции…………………………………20
3.1 Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный года…………………………………………………………………..20
3.2 Расчёт затрат на 1 рубль реализации продукции……………………….22
3.3 Исходные и расчетные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат…………………………………………………………..24
3.4 Анализ факторов, повлиявших на уровень затрат по оплате труда…..27
3.5 Состав, структура и динамика доходов и расходов……………………29
4. Анализ финансовых результатов деятельности организации……………...30
4.1 Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации…………………………………………………………..30
4.2 Изменение прибыли от продаж за отчетный период и степень влияния различных факторов……………………………………………………………32
4.3 Анализ рентабельности производства продукции……………………….34
4.4 Анализ рентабельности активов организации……………………………35
4.5 Анализ рентабельности собственного капитала…………………………..37
5. Анализ финансового положения организации………………………...……39
5.1 Определение собственных оборотных средств и влияния отдельных факторов, вызвавших их изменение…………………………………………..39
5.2 Определение операционного, финансового и операционно-финансового левериджа………………………………………………………………………..41
5.3 Анализ оборотных активов………………………………………………..44
5.4 Группировка актива и пассива баланса и расчёт коэффициентов ликвидности…………………………………………………………………….46
5.5 Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности…..48
5.6 Оценка кредитоспособности организации……………………………….50
6. Комплексная оценка деятельности организации……………………….......51
6.1 Подготовка стандартизованных показателей для комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности ООО «Рубин»…………………...51
6.2 Критический объём продаж на планируемый период и уточнённый планируемый период…………………………………………………………..53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….54
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….

Скачать архив (228.07 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

курсовая кэахд.docx

— 234.74 Кб (Скачать файл)

Таблица 7

Вывод: сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие E может быть выпущено в количестве 980 шт., а для выпуска изделия D в ОАО нет соответствующих условий.

Анализируя результаты, отраженные в таблице 6, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «E», где на 1 рубль затрат приходится 1,126 рубля дохода. Немного менее рентабельным является выпуск изделия «B», где рентабельность составляет 1,122 руб. на 1 руб. затрат. На третьем месте по уровню рентабельности изделие «C», доход на 1 руб. затрат составляет 1,089 рубля. Изделие - «A» наименее рентабельно – 1,083 руб. на 1 руб. затрат, при этом следует учитывать, что предприятие не сможет удовлетворить спрос на данную продукцию, что сократит возможную выручку на 260000 тыс. руб.

Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия «D», то рассчитать его рентабельность не возможно. Поскольку спрос на данное изделие имеется, то можно сказать, что ОАО недополучит 2940000 тыс.руб.

Критический объём продаж за отчетный год и на планируемый период

Таблица 8

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом	Отклонения (+,-)
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, т.р.	5200000	6240000	10350500
2	Переменные затраты, т.р.	3502390	587477	4855360
3	Постоянные затраты, т.р.	1281610	1847040	3539140
4	Прибыль от продаж = Вр-пост. затр. - перем. затраты, т.р.	416000	561600	11846000
5	Маржинальный доход в составе выручки = Вр- перем. затраты, т.р.	1697610	5652523	5495140
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж = Мд/Вр	0,326463462	0,905853045	0,530905753
7	"Критическая точка" объёма продаж = пост. затр./дМд т.р.	3925737,949	2039006,228	6666230,263
8	Запас финансовой прочности = Вр-крит точка, т.р.	1274262,051	4200993,772	3684269,737
9	Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж = зап. фин. Проч./Вр, %	24,50503944	67,32361814	35,59508948

затрата себестоимость экономический анализ

Вывод: Маржинальный доход можно определить двумя методами:

1) МД = Выручка от продаж – Переменная себестоимость продаж

2) МД = Постоянные расходы + Прибыль

Доля маржинального дохода в выручке от продаж рассчитывается как отношение маржинального дохода к выручке от продаж

Для определения «критической точки» объема продаж или «точки безубыточности» применим метод маржинального дохода – разновидность математического метода. Он основывается на формуле:

Маржинальный доход = Выручка – Переменные затраты

«Критическая точка» объема продаж рассчитывается по формуле:

Расходы постоянные / доля маржинального дохода в составе выручки от продаж.

Запас финансовой прочности определяется как разница между фактической выручкой от продаж и выручкой от продаж в критической точке.

Уровень запаса финансовой прочности определяется по формуле: отношение запаса финансовой прочности / фактическая выручка от продаж * * 100%.

Анализ данных, представленных в таблице 6, показывает, что точка безубыточности на предприятии ООО "Рубин" в отчетном году составила 2039006,2тыс. руб. В связи с этим можно сделать вывод, что фактический объем продаж в отчетном году был прибыльным и рентабельным. Однако на планируемый период критическая точка безубыточности возрастает, что может отрицательно сказаться на прибыли данного предприятия. Данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.

Запас финансовой прочности растет, что можно оценить положительно. Запас довольно низкий: 23,47% или 1698078,13 тыс. руб. в отчетном году и 21,88% или 2021021,665 тыс. руб. в плановом году. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. Так как на предприятии данный уровень ниже нормативного показателя, то это свидетельствует о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

3.1 Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный года

Таблица 9

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год		Отчётный год		Изменение, (+,-)		Затраты на 1 руб. реализации, коп.
№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%	Прошлый год	Отчётный год	Изменение, (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Материальные затраты	2878150	60,1619	3566212	62,803	688062	23,906	2878150	60,161	3566212
2	Затраты на оплату труда	1027800	21,4841	1135680	20	107880	10,496	1027800	21,484	1135680
3	Отчисления на социальные нужды	259048	5,414	295277	5,2000	36229	13,985	259048	5,4148	295277
4	Амортизация	445292	9,3079	506003	8,9110	60711	13,633	445292	9,3074	506003
5	Прочие затраты	173710	3,6310	175228	3,0858	1518	0,8738	173710	3,6310	175228
6	Итого	4784000	100	5678400	100	894400	18,69565217	4784000	100	5678400
7	Выручка от продаж	2878150	60,1619	3566212	62,8031	688062	23,9063	2878150	60,1610	3566212

Данные расчетов показывают, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросли расходы предприятия на 894400 тыс. руб. или на 15,75%. Материальные затраты в отчетном году увеличились на 688062 тыс. руб. (23,9%) и составили 3566212 тыс. руб., расходы на оплату труда выросли на 197880 тыс. руб. (10,5%) и составили 1135680 тыс. руб., отчисления на социальные нужды увеличились в отчетном году на 36229 тыс. руб. (13,99%) и составили 295277 тыс. руб. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 60711 (13,63%) и составила 506003 тыс. руб. Прочие затраты увеличились на 1518 тыс. руб.(0,8%) составили 175228 тыс.руб.

Расчёт затрат на 1 рубль реализации продукции

Таблица 10

Показатель	Изделие А				Изделие В
Показатель	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
Количество (Q), шт.	11500	11680	5880	5600	7000	11976	24380	29256
Цена (Z), тыс. руб.	256	302,3	305,34	264,42	357	269,89	х	х
Стоимость (QZ), тыс. руб.	2944000	3530864	1795399	1480752	2499000	32322033	7238399	8243819
Себестоимость единицы продукции (Р), тыс. руб	253,99	264,01	231,41	250	319	238,26	х	х
Себестоимость продукции (QР), тыс. руб.	2920885	3083637	1360691	1400000	2233000	2853402	6514576	73370399
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1Р0), тыс. руб.	х	2966603,2	х	1295896	х	3820344	х	8082843,2
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	х	2990080	х	1709904	4275432	х	8975416	4275432

Показатель затрат на рубль объема продукции рассчитывается по формуле:

Затраты на 1 руб. =

где q – количество продукции,

Р – себестоимость единицы продукции;

Z – цена единицы продукции.

1) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции в прошлом году:

Затр₀= ΣQ₀×Р₀/ ΣQ₀×Z ₀= 6514576/ 7238399= 0,9 руб.

2) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном году:

Затр₁= ΣQ₁×Р₁/ ΣQ₁×Z ₁= 73370399/ 8243819= 8,90 руб.

3) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года:

Затр¹= ΣQ₁×Р₀/ ΣQ₁×Z ₀=8082843,2/ 8975416 = 0,901 руб.

4) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр²= ΣQ₁×Р₁/ ΣQ₁×Z ₀= 73370399/ 8975416 = 8,17 руб.

5) Определим влияние на затраты на 1 рубль проданной продукции различных факторов:

а) изменение структуры проданной продукции

ΔЗатр_Q= Затр¹– Затр₀= 0,90055 – 0,900002 = 0,00055 руб.

0,00055х 8243819 = 4544,5397 тыс. руб.

б) изменение себестоимости проданной продукции

ΔЗатр_P= Затр²– Затр¹= 8,17 – 0,90055 =7,274 руб.

7,274× 8243819 = 59965888 тыс. руб.

в) изменение цен проданной продукции

ΔЗатр_Z= Затр₁– Затр²= 8,9 – 8,17 = 0,725 руб.

0,725× 8243819 = 5980509,9 тыс. руб.

г) баланс отклонений

ΔЗатр = Затр₁- Затр₀= ΔЗатр_Q+ ΔЗатр_P+ ΔЗатр_Z=

8,9 - 0,9 = 0,00055 + 7,274 – 0,725 = 8,000047 руб.

4544,54 + 59965888 +5980509,9 = 65950943 тыс. руб.

(8,000047× 65950943 =527 610 666 тыс. руб.)

Вывод: результаты расчетов показывают, что себестоимость проданной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры проданной продукции – уменьшение на 0,002 руб. на руб. затрат; изменения себестоимости в сторону увеличения – на 0,011 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение цен проданной продукции на 0,019 руб. на руб. затрат.

3.3 Исходные и расчетные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Таблица 11

№ п/п	Наименование материалов	Количество		Цена		Стоимость
№ п/п	Наименование материалов	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
1	Материал вида Х	1510	2230	480	510	724800	1137300
2	Материал вида У	1610	1360	186	270	313950	367200
3	Материал вида Z	863	1288	600	720	517800	927360
4	Материал вида W	2240	2287	590	496	1321600	1134352
	Итого					2878150	3566212

Определим стоимость израсходованного материала по формуле:

М_З= q × s,

где q - количество материала;

s – себестоимость заготовления материала.

1) Рассчитаем, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq= q₁× s₀– q₀× s₀= 1070400 – 724800 = 345600 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs= q₁× s₁– q₁× s₀= 1137300 – 1070400 = 66900 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З= М_Х1– М_Х0=ΔМ_Зq+ ΔМ_Зs= 1137300 – 724800 = 345600 + 66900 =

2) Материал вида Y:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq= q₁× s₀– q₀× s₀= 252960 – 313950 = -60990 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs= q₁× s₁– q₁× s₀= 367200 – 252960 = 114240 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З= М_У1– М_У0= ΔМ_Зq+ ΔМ_Зs= 367200 - 313950 =

114240 -60990 = 53250 тыс. руб.

3) Материал вида Z:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq= q₁× s₀– q₀× s₀= 772800 – 517800 = 255000тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs= q₁× s₁– q₁× s₀= 927360 – 772800 = 154560 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З= М_Z1– М_Z0= ΔМ_Зq+ ΔМ_Зs= 927360 - 517800 =255000 +154560 =409560тыс. руб.

4) Материал вида W:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq= q₁× s₀– q₀× s₀= 1349330 – 1321600 = 27730 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs= q₁× s₁– q₁× s₀= 1134352 – 1349330 = -214978 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З= М_W1– М_W0= ΔМ_Зq+ ΔМ_Зs= 1134352 – 1321600 =

27730 -214978 = -187248 тыс. руб.

5) По всем материалам, используемым в производстве:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq= 345600 - 60990 +255000 +27730 = 567340 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs= 66900 + 114240 + 154560 - 214978 = 114722 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З= М₁– М₀= ΔМ_Зq+ ΔМ_Зs= 3566212 - 2878150 =

567340 + 120722 = тыс. руб.

Информация о работе Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»