Контрольная работа по «Аудит»

Можно предположить, что если запасы имеют достаточно высокий удельный вес в активе баланса, аудитор  скорее выдаст отрицательное аудиторское  заключение. При выборе между условно-положительным  аудиторским заключением и отрицательным, необходимо выяснить влияние обнаруженной существенной ошибки статьи баланса  на отчетность в целом. Это обычно называется степенью распространения  неточности. Например, завышение стоимости  запасов, оказывает влияние только на статью запасов и нераспределенной прибыли, а вот обнаруженные ошибки на такую же сумму в определении  объемов реализации оказывают влияние  и на счет дебиторов, и налоговых  платежей и нераспределенной прибыли. Во втором случае вероятность выдачи отрицательного аудиторского заключения выше, поскольку степень распространенности ошибки выше.

На практике же в каждой конкретной ситуации принять решение об имеющей  место степени существенности достаточно трудно. Российский аудиторский стандарт определяет условие выдачи положительного аудиторского заключения следующими условиями:

1) отмеченные в ходе аудита  и предполагаемые искажения должны  быть много меньше уровня существенности,

2) качественные отклонения порядка  ведения учета и подготовки  отчетности от требований соответствующих  нормативных актов не должны  быть существенными.

При этом оба этих условиях должны выполняться одновременно.

 

Тема: Аудиторская выборка

1. Понятие и виды аудиторской выборки

Аудиторская выборка — это применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций.

Она дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка.

Различают следующие виды выборки:

• представительная (репрезентативная) - элементы ее генеральной совокупности имеют равную вероятность быть отобранными;
• непредставительная (нерепрезентативная) - элементы ее генеральной совокупности не имеют равную вероятность быть отобранными. Аудитор полагается на свое профессиональное суждение при отборе элементов.

Элементами выборки могут быть натуральные объекты (например, первичные  учетные документы) или показатели в денежном выражении. Аудитор должен стараться сформировать репрезентативную совокупность путем отбора элементов  выборки, которые обладают характеристиками, типичными для генеральной совокупности, так как целью выборки является получение выводов по всей генеральной  совокупности. При формировании проверяемой  совокупности необходимо исключать  предвзятость.

Для построения выборки аудитор  определяет метод отбора элементов, который будет использоваться при  тестировании с целью получения  аудиторских доказательств. В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 16 «Аудиторская выборка» различают  следующие методы отбора элементов:

1. отбор всех элементов (сплошная проверка);
2. отбор специфических (определенных) элементов;
3. отбор отдельных элементов (формирование аудиторской выборки).

Первый метод отбора не применяют  при проведении тестов средств внутреннего  контроля, его используют в отношении  аудиторских процедур проверок по существу. Сплошная проверка целесообразна в  следующих случаях:

• генеральная совокупность состоит из небольшого числа элементов наибольшей стоимости;
• неотъемлемый риск и риск средств контроля являются высокими, а другие средства не позволяют получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства;
• повторяющийся характер расчетов или иных процессов, осуществляемых с помощью компьютерной системы бухгалтерского учета, делает сплошную проверку эффективной с точки зрения соотношения затрат и результатов.

Второй метод предполагает отбор  специфических элементов. Различают  специфические элементы наибольшей стоимости и ключевые элементы. К  элементам наибольшей стоимости  относят суммы сальдо счетов, которые  превышают планируемую степень  точности, т.е. уровень существенности. При определении ключевых элементов  аудитор отбирает сальдо счетов, существенных качественно, т.е. элементы, по которым  возможна наибольшая вероятность наличия  ошибки или искажения, и элементы существенные количественно, т.е. элементы (например, месяцы), имеющие наибольший оборот по данному счету в отчетном периоде. При использовании данного метода осуществляется построение непредставительной выборки, в связи с чем результаты, полученные по отобранным элементам, не могут быть экстраполированы на всю совокупность.

Третий метод представляет собой  отбор элементов для построения представительной выборки. Прежде чем  отобрать элементы, необходимо определить объем выборки.

Выбор метода или сочетания методов  отбора элементов зависит от обстоятельств  проверки, в частности аудиторского риска и эффективности аудита.

 

2. Охарактеризуйте понятие «риск при выборке». Виды рисков при выборке.

Риск выборки возникает, когда вывод аудитора, сделанный на основе отобранной совокупности, отличается от вывода при применении идентичных процедур аудита к генеральной совокупности в целом.

В аудите различают два типа рисков выборки. Риск первого типа представляет собой риск того, что аудитор сделает следующие заключения:

<ul style=" list-style: disc"