Контрольная работа по "Аудиту"

УЧЁТ

Задача № 1

 

В организации в отчетном году имели место следующие операции :

1). Отражено безвозмездное  получение объекта ОС (оборудование, требующее монтажа)  по акту  приемки-передачи составленному  в декабре по рыночной стоимости  - 500000 руб.

2). Принят к бух. учету  объект ОС в декабре на основании  инвентарной карточки.

3). Начислена з/пл рабочим  за монтаж объекта в январе  – 40000 руб 

4). Начислены взносы во  внебюджетные фонды – 10400 руб

5). Начислена амортизация  на объект ОС в январе, норма  амортизации 10 %

Согласно учетной политике амортизация в целях бух. учета  и налогообложения учитывается  линейным способом.

Бухгалтер данные операции отразил следующим образом :

1) Отражено безвозмездное  получение объекта ОС :  Дт 08 Кт 98 – 423728

2). Учтен НДС  - Дт 19 Кт 98 – 76272

3). Объект принят к учету  – Дт 01 Кт 08 – 423728

4). Начислена з/пл –  Дт 01 Кт 70 – 40000

5). Отражены взносы во  внебюдж. фонды – Дт 01 Кт 69 –  10400

6). Начислена амортизация  за январь  - Дт 20 Кт 02 – 3531

7). Отражен НДС к вычету  Дт 68 Кт 19 – 76272

Задание : По данным бух. учета выявить допущенные нарушения, указать источники информации, используемые для проверки. Сделать исправительные записи. Сформулировать выводы аудитора.

РЕШЕНИЕ :

В соответствии с п.14 ПБУ 6/01 стоимость ОС , принятых к бух. учету , не подлежит изменению (кроме  случаев достройки, реконструкции  и переоценки).

1). Дт 07 Кт 98 – 500000 – отражено  безвозмездное поступление ОС

2). Дт.08 Кт 07 – 500000 – ОС  сдано в монтаж

3). Дт 01 Кт 08 – 500000 – ОС  введено в эксплуатацию

Неправомерен учет НДС  по объекту.

Так как расходы по монтажу  произведены после ввода в  эксплуатацию, то данные расходы необходимо отражать в составе прочих расходов :

Дт 91 Кт 70 – 40000 – начислена  з/пл

Дт 91 Кт 69 – 10400 – начислены  взносы во внебюд. фонды

Так как изменена первоначальная стоимость ОС, то сумма амортизации  не верно исчислена 

500000*10%/12 = 4167

Дт 20 Кт 02 – 4167 – сумма  амортизации за январь

Сумма амортизации была занижена на 636 рублей.

Анализируя данную ситуацию первоначальная стоимость ОС была занижена, сумма амортизации – занижена, следовательно налог на имущество  и налог на прибыль будут завышены. Неправомерно учтена сумма НДС по данной операции.

Задача № 2

В отчетном периоде в бух. учете отражены операции по выбытию  ОС.

1). Списан объект ОС  по первоначальной стоимости  

 Дт 01_(выб) Кт 01 – 100000

2). Начислена амортизация  по выбывшему объекту ОС 

Дт 02 Кт 01_(выб) - 54000

3). Отражены убыток от  списания объекта ОС

Дт 90 Кт 01_(выб) – 46000

4). Списана с/с собственных  работ по ликвидации объекта  ОС

Дт 23 Кт 70,69 – 12000

Дт 01_(выб) Кт 23 – 12000

5). Оприходованы материальные  ценности после ликвидации объекта  ОС

Дт 10 Кт 91 – 24000

6). Прибыль от ликвидации  объекта 

Дт 91 Кт 99 – 24000

Задание : Выявить допущенные нарушения. Сформулировать выводы о последствиях нарушений.

РЕШЕНИЕ:

1). В соответствии с  ПБУ 10/99 «Расходы организации»  расходы, связанные с выбытием  и прочим списанием ОС учитываются  в составе прочих расходов. Следовательно  результат от списания:

Дт 91 Кт 01_(выб) – 46000

2). Расходы по ликвидации  объекта ОС

Дт 91 Кт 23 – 12000

3). Оборот по дебету  сч. 91 = 12000+46000=58000

     Оборот по  кредиту сч. 91 = 24000

Дт 99 Кт 91 – 34000 – убыток от списания объекта ОС

4) Так как неверно рассчитан  финн. результат, то сумма налога  на прибыль будет завышена.

 

 

 

 

 

Задача № 3

В ходе аудит. проверки аудитором  проверено исчисление налога на имущество  за отчетный период. Согласно данным бух. учета выявлено, что в январе проверяемого периода заключен договор с ООО  «Нева» о совместной деятельности. По условиям договора были переданы объекты  ОС в совместную деятельности с первоначальной стоимостью 300000 руб при норме  амортизации 20 %.

Аудитор выявил :

1). Справочные данные бух.  баланса (№1) о стоимости имущества  (в тыс. руб)

01.01.2010 г – 123,0

01.02.2010 г – 117,0

01.03.2010 г – 120,0

01.04.2010 г – 130,0

2). Справка №1 за I кВ 2010 г о стоимости имущества, внесенного участниками совместной деятельности (согласно договора)

Первоначальная стоимость  объекта – 300000 руб

Норма амортизации – 20%

Остаточная стоимость  объекта :

01.01.2010 г – 300,0

01.02.2010 г – 295,0

01.03.2010 г – 290,0

01.04.2010 г – 285,0

3). Справка №2 за I кВ 2010 г о стоимости имущества, созданного в результате совместной деятельности

Остаточная стоимость  имущества :

01.01.2010 г – 125,0

01.02.2010 г – 170,0

01.03.2010 г – 155,0

01.04.2010 г – 195,0

4). Согласно данным декларации  по налогу на имущество сумма  авансового платежа за I кВ 2010 г составила 0,674 руб (123,0+117,0+120,0+130,0)/4*0,55%= 0,674

Задание : Произвести проверку достоверности исчисленного налога на имущество.

РЕШЕНИЕ:

1) В соответствии с  гл. 30 НК РФ «Налог на имущество»  аудитором выявлено нарушение  недостоверности данных исчисления  налогооблагаемой базы по налогу  на имущество, т.к. в налогообл.  базу не включена стоимость  имущества внесенного в совместную  деятельность и имущества, созданного  в результате совместной деятельности.

Сумма налога составит :

((123+117+120+130)+(300+295+290+285)+(125+170+155+195))/4*0,55% = 3,179  руб.

3,179 - 0,674  = 2,495 руб.

Недоначисление налога на имущество составило 2,495 рублей.

В ходе налоговой проверки данная ошибка приводит к штрафным санкциям.

Задача №4.

По данным бух. учета по формированию фин. результата отражены следующие операции:

1.  Признана выручка  от реализации продукции  2 360 000 руб.

Дт  62  Кт 91/1

2.  Отражена с/с продаж  при реализации продукции   1200 000 руб.

Дт  90/2  Кт 43

3.  Выделен НДС, связанный  с реализацией продукции 360 000 руб.

Дт 90/3  Кт 68

4.  Переданы ОС безвозмездно  по остаточной стоимости  99000 руб.

Дт 91/2  Кт 01_{выбытие}

5.  Выявлен фин. результат   по прочим доходам  99000 руб.

Дт 99  Кт 91/9

Задание : Проверить соответствие учета формирования фин. результатов.

РЕШЕНИЕ :

1). Неверно отражена выручка  от реализации продукции

Дт 62  Кт 91/1 – 2360000

2). С/с отражена верно

Дт 90/2  Кт 43 – 1200000

3). НДС выделен верно

Дт 90/3  Кт 68 – 360000

4). Переданы ОС – верно

Дт 91/2  Кт 01_{выбытие} – 99000

5). В соответствии с  п.1  гл. 21 НК РФ передача имущественных  прав на безвозмездной основе  явл. объектом налогообложения  по НДС.

Следовательно : 99000* 18% = 17820 руб

Дт 91/2  Кт 68  17820

6). Определяет фин. результат  по основному и прочим видам  деятельности

 

Сч. 91			Сч. 90 основ.
99000			360000	2360000
17820			1200000
116820				800000

 

Дт 90/9  Кт 99  - 800000 прибыль  от основой деятельности

Дт 99      Кт 91/2 – 116820  убытки по прочим видам деятельности

Задача №5 (подотчетные лица)

При проверке расчетов с  п/о лицами на начало декабря сальдо :

- по дебету сч. 71 – 21000 руб.  по кредиту -  1000 руб.

За отчетный период произведены  следующие операции :

1.  Погашена дебиторская  задолженность по РКО :

Дт  71  Кт  50 – 1000

2. Выдано в п/о на  хоз. расходы (авансовый отчет  не предоставлен, задолженность  не погашена)

Дт 71  Кт 50 – 4000

3. Выдано на командировочный  расходы (авансовый отчет в  срок не предоставлен)

Дт 71  Кт 50 – 1500

4. Приняты к бух. учету  авансовые отчеты по полученным  ранее п/отчетным суммам:

а) на сумму 10400 руб

Дт 26  Кт 71 – 10400

б) на сумму 2100 руб. (на поставку материалов)

Дт 26  Кт 71 – 2100

При проверки сальдо по дебету сч. 71 – 14000 руб.

Задание : Выявить допущенные нарушения.

РЕШЕНИЕ :

1). Неправильно сформирована бух. проводка №1

Дт 50  Кт 71 – 1000

2). В соответствии с планом счетов суммы выданные в подотчет, по которым не предоставлены авансовые отчеты отражаются :

Дт 71  Кт 50 – 4000

Дт 94  Кт 71 – 4000 – недостача  п/о лица

3). Также по следующему авансу

Дт 71  Кт 50 – 15000

Дт 94  Кт 71 – 1500 – недостача  п/о лица

4). Дт 26  Кт 71 – 10400 – правильно

     Дт 10  Кт 71 –  2100 – на сумму поставки материалов

Рассчитываем сальдо по сч. 71

Д-т  2100	К-т  1000
4000	1000
	4000
1500	1500
	10400
	2100
5500	19000
6500 с-до

 

Сальдо дебетовое на сумму 6500 руб.

Задача № 6 (кредит на покупку оборудования)

В процессе аудита установлено, что 01.10.2010 года организация получила в банке целевой кредит в сумме  700 тыс.руб. для покупки оборудования, необходимого для процесса производства. Ставка по кредиту составила 20% годовых.

Оборудование оплачено 25.10.10 г и принято к учету 30.10.10 г.

В этом месяце оно введено  в эксплуатацию. Стоимость приобретения составило 700 тыс. руб.

Учетной политикой предусмотрено , что инвестиционным активом считается  имущество, срок строительства которого превышает 6-ть месяцев, стоимость 100 тыс. руб., а предельная величина процента по долговым

обязательствам рассчитывается по ставке рефинансирования центр. бака, увеличенной в 1,1 раза.

В учете организации аудитор  выявил следующие записи :

1.  01.10.2010 г  - сумма кредита  зачислена на р/счет

 Дт 51  Кт 66 – 700000

2.  31.10.2010 г – начислены  % по кредиту за октябрь 2010 г

 Дт 08  Кт 66 – 10000=67

3.  31.10.2010 г – инвестиционный  актив принят к учету в составе  ОС по первоначальной стоимости

 Дт 01 Кт 08 – 700000

4.  30.11.2010 г – начислены  % по кредиту за ноябрь 

 Дт 08  Кт 66 – 10060=67

5.  31.12.2010 г  начислены  % по кредиту за декабрь

 Дт 08  Кт 66 – 10060=67

Задание :

1). Сформулировать перечень  процедур сбора аудиторских доказательств  по существу в отношении недоделок  подготовки бух. отчетности применительно  к хозяйственной операции по  получению кредита и начисления % за его пользование.

2). Провести аудит данной  хоз. операции, выявить нарушения  требований законодательства.

3). Сформулировать рекомендации  аудитора по исправлению выявленных  нарушений.

РЕШЕНИЕ:

В процессе аудита применяются  следующие аналитические процедуры:

1. Пересчет
2. Сканирование
3. Прослеживание

В ходе аудита были выявлены следующие нарушения:

1). Неверно определена сума % за полученный целевой кредит (700000*20% /12= 11666,67)

2). Неправильно осуществлены бух. проводки , т.к. согласно п.13 ПБУ 15/01 «Учет кредитов и займов» проценты по кредиту до ввода в эксплуатацию должны быть включены в первоначальную стоимость инвестиционного актива.