Контрольная работа по "Аудиту"

РЕШЕНИЕ:

1) В соответствии с  гл. 30 НК РФ «Налог на имущество»  аудитором выявлено нарушение  недостоверности данных исчисления  налогооблагаемой базы по налогу  на имущество, т.к. в налогообл.  базу не включена стоимость  имущества внесенного в совместную  деятельность и имущества, созданного  в результате совместной деятельности.

Сумма налога составит :

((123+117+120+130)+(300+295+290+285)+(125+170+155+195))/4*0,55% = 3,179  руб.

3,179 - 0,674  = 2,495 руб.

Недоначисление налога на имущество составило 2,495 рублей.

В ходе налоговой проверки данная ошибка приводит к штрафным санкциям.

Задача №4.

По данным бух. учета по формированию фин. результата отражены следующие операции:

1.  Признана выручка  от реализации продукции  2 360 000 руб.

Дт  62  Кт 91/1

2.  Отражена с/с продаж  при реализации продукции   1200 000 руб.

Дт  90/2  Кт 43

3.  Выделен НДС, связанный  с реализацией продукции 360 000 руб.

Дт 90/3  Кт 68

4.  Переданы ОС безвозмездно  по остаточной стоимости  99000 руб.

Дт 91/2  Кт 01_{выбытие}

5.  Выявлен фин. результат   по прочим доходам  99000 руб.

Дт 99  Кт 91/9

Задание : Проверить соответствие учета формирования фин. результатов.

РЕШЕНИЕ :

1). Неверно отражена выручка  от реализации продукции

Дт 62  Кт 91/1 – 2360000

2). С/с отражена верно

Дт 90/2  Кт 43 – 1200000

3). НДС выделен верно

Дт 90/3  Кт 68 – 360000

4). Переданы ОС – верно

Дт 91/2  Кт 01_{выбытие} – 99000

5). В соответствии с  п.1  гл. 21 НК РФ передача имущественных  прав на безвозмездной основе  явл. объектом налогообложения  по НДС.

Следовательно : 99000* 18% = 17820 руб

Дт 91/2  Кт 68  17820

6). Определяет фин. результат  по основному и прочим видам  деятельности

 

Сч. 91			Сч. 90 основ.
99000			360000	2360000
17820			1200000
116820				800000

 

Дт 90/9  Кт 99  - 800000 прибыль  от основой деятельности

Дт 99      Кт 91/2 – 116820  убытки по прочим видам деятельности

Задача №5 (подотчетные лица)

При проверке расчетов с  п/о лицами на начало декабря сальдо :

- по дебету сч. 71 – 21000 руб.  по кредиту -  1000 руб.

За отчетный период произведены  следующие операции :

1.  Погашена дебиторская  задолженность по РКО :

Дт  71  Кт  50 – 1000

2. Выдано в п/о на  хоз. расходы (авансовый отчет  не предоставлен, задолженность  не погашена)

Дт 71  Кт 50 – 4000

3. Выдано на командировочный  расходы (авансовый отчет в  срок не предоставлен)

Дт 71  Кт 50 – 1500

4. Приняты к бух. учету  авансовые отчеты по полученным  ранее п/отчетным суммам:

а) на сумму 10400 руб

Дт 26  Кт 71 – 10400

б) на сумму 2100 руб. (на поставку материалов)

Дт 26  Кт 71 – 2100

При проверки сальдо по дебету сч. 71 – 14000 руб.

Задание : Выявить допущенные нарушения.

РЕШЕНИЕ :

1). Неправильно сформирована бух. проводка №1

Дт 50  Кт 71 – 1000

2). В соответствии с планом счетов суммы выданные в подотчет, по которым не предоставлены авансовые отчеты отражаются :

Дт 71  Кт 50 – 4000

Дт 94  Кт 71 – 4000 – недостача  п/о лица

3). Также по следующему авансу

Дт 71  Кт 50 – 15000

Дт 94  Кт 71 – 1500 – недостача  п/о лица

4). Дт 26  Кт 71 – 10400 – правильно

     Дт 10  Кт 71 –  2100 – на сумму поставки материалов

Рассчитываем сальдо по сч. 71

Д-т  2100	К-т  1000
4000	1000
	4000
1500	1500
	10400
	2100
5500	19000
6500 с-до

 

Сальдо дебетовое на сумму 6500 руб.

Задача № 6 (кредит на покупку оборудования)

В процессе аудита установлено, что 01.10.2010 года организация получила в банке целевой кредит в сумме  700 тыс.руб. для покупки оборудования, необходимого для процесса производства. Ставка по кредиту составила 20% годовых.

Оборудование оплачено 25.10.10 г и принято к учету 30.10.10 г.

В этом месяце оно введено  в эксплуатацию. Стоимость приобретения составило 700 тыс. руб.

Учетной политикой предусмотрено , что инвестиционным активом считается  имущество, срок строительства которого превышает 6-ть месяцев, стоимость 100 тыс. руб., а предельная величина процента по долговым

обязательствам рассчитывается по ставке рефинансирования центр. бака, увеличенной в 1,1 раза.

В учете организации аудитор  выявил следующие записи :

1.  01.10.2010 г  - сумма кредита  зачислена на р/счет

 Дт 51  Кт 66 – 700000

2.  31.10.2010 г – начислены  % по кредиту за октябрь 2010 г

 Дт 08  Кт 66 – 10000=67

3.  31.10.2010 г – инвестиционный  актив принят к учету в составе  ОС по первоначальной стоимости

 Дт 01 Кт 08 – 700000

4.  30.11.2010 г – начислены  % по кредиту за ноябрь 

 Дт 08  Кт 66 – 10060=67

5.  31.12.2010 г  начислены  % по кредиту за декабрь

 Дт 08  Кт 66 – 10060=67

Задание :

1). Сформулировать перечень  процедур сбора аудиторских доказательств  по существу в отношении недоделок  подготовки бух. отчетности применительно  к хозяйственной операции по  получению кредита и начисления % за его пользование.

2). Провести аудит данной  хоз. операции, выявить нарушения  требований законодательства.

3). Сформулировать рекомендации  аудитора по исправлению выявленных  нарушений.

РЕШЕНИЕ:

В процессе аудита применяются  следующие аналитические процедуры:

4. Пересчет
5. Сканирование
6. Прослеживание

В ходе аудита были выявлены следующие нарушения:

1). Неверно определена сума % за полученный целевой кредит (700000*20% /12= 11666,67)

2). Неправильно осуществлены бух. проводки , т.к. согласно п.13 ПБУ 15/01 «Учет кредитов и займов» проценты по кредиту до ввода в эксплуатацию должны быть включены в первоначальную стоимость инвестиционного актива.

Дт 01  Кт 08 – 711666=67

3). 4-ая и 5-ая операции – неправильно определена сумма % по кредиту.

Необходимо внести исправительные записи, корректирующие первоначальную стоимость инвестиционного объекта, с учетом того, что %-ы после ввода  в эксплуатацию должны быть учтены следующим образом:

30.11.2010 г – начислены % по кредиту за ноябрь :

Дт 91  Кт 66 – 11666,67

31.12.2010 г – начислены % по кредиту за декабрь

Дт 91  Кт 66 – 11666,67

4). Внесены корректировки в расчет налооблагаемой базы по налогу на имущество, налогу на прибыль и скорректировать годовую бух. отчетность.

Задача № 7 (обучение сотрудника)

В процессе аудита расчетов с бюджетом торговая компания ЗАО  «Восток» установлено, что организация  в январе 2010 года оплатила 40 тыс. руб. за обучение своего сотрудника в высшем учебном заведении. Проверкой установлено, что договор на оказание образовательных  услуг заключен между ВУЗом и  работником. Расходы, связанные с  оплатой за обучение сотрудника включены в затраты организации по обычным  видам деятельности и признаны в  качестве расходов, уменьшающих налоговую  базу по налогу на прибыль. В феврале 2010 г, этому же сотруднику, была начислены  материальная помощь в связи с  тяжелым фин. положением : 5000 рублей.

Аудиторской проверкой установлено, что с материальной помощи не удержан  НДФЛ.

1. январь – отражены в учете затраты на обучение сотрудника

 Дт 44 Кт 76 – 40000

2. январь – оплачено за обучение сотрудника

 Дт 76  Кт 51 – 40000

3. февраль – начислена материальная помощь

 Дт 44  Кт 70 – 5000

4.  февраль – выплачена мат. поморщь

 Дт 70  Кт 50 – 5000

Задание :

1.  Оцените правильность  отражения данной хоз. операции.

2. Определите, какие нарушения  налогового законодательства допустила  организация.

3. Сформулируйте правильное  аудит. заключение по данному  разделу.

РЕШЕНИЕ :

1). В процессе аудита  выявлены нарушения в порядке  учета расходов на обучение  сотрудников, т.к. согласно ПБУ  10/99 «Расходы организации», затраты,  не связанные с обычными видами  деятельности следует относить  на прочие расходы.

 Дт 91  Кт 76 – 40000

2). Организация, как налоговый  агент обязана удержать НДФЛ  в случаях получения дохода  работником. Поэтому, с суммы оплаты  за обучения и мат. помощи (за  вычетом 4000 руб) следовало удержать  НДФЛ

(40000+1000)*13% = 5330

Так как, сумма оплаты за обучение не была внесена в состав прочих расходов, занижена сумма налога на прибыль.

3). Аудитор должен предоставить  руководству эконом. субъекта модифицированное  заключение с оговоркой, в части  рекомендаций по устранению выявленных  нарушений.

 

 

Задача № 8 (аудит ОС, требующего монтажа)

Аудиторская фирма заключила  договор на проведение аудита бух. отчетности за 2009 год с ЗАО «Гермес».

В процессе аудита основных средств ЗАО «Гермес» установлено, что местные органы власти подарили аудируемому  лицу производственное оборудование, требующее монтажа, рыночная стоимость которого 45000 руб. Расходы  по начислению з/пл за монтаж составили 3000 руб., оборудование введено в эксплуатацию в сентябре 2009 года, срок эксплуатации оборудования 6 лет.

1). сентябрь

Отражена рыночная стоимость  ОС, полученных по договору дарения

 Дт 08  Кт 83 – 45000

2). сентябрь

Начислена з/пл работникам за монтаж оборудования

 Дт 08  Кт 70 – 3000

3) сентябрь

Начислен ЕСН с з/платы

 Дт 70  Кт 69 – 780

4) сентябрь

Принято к учету оборудование

 Дт 01  Кт 08- 48000

5). декабрь

Начислена амортизация за декабрь

 Дт 20  Кт 02 – 667,20

Задание :

1. Определите правильность  отражения хоз. операций в бух.  учете.

2. Какие нарушения налогового  законодательства допустила организация  и их влияние на достоверность  показателей бух. учета.

РЕШЕНИЕ :

1). В процессе аудита установлено, что организация не верно отразила на счетах бух. учета операции по безвозмездному получению оборудования, требующего монтажа.

Правильные записи будит  следующие :

1. сентябрь – отражена  рыночная стоимость ОС, требующего  монтажа, полученного по договору  дарения :

 Дт 07  Кт 98 – 45000

2. сентябрь – оборудование  передано в монтаж:

 Дт 08  Кт 07 – 45000

3. начислена з/плата работникам  за монтаж:

 Дт 08  Кт 70 – 3000

4. сентябрь – начислен  ЕСН:

 Дт 08  Кт 69 – 780

5. сентябрь – принят  к учету объект ОС по первоначальной  стоимости:

 Дт 01  Кт 08 – 48780

6. октябрь – начислена  амортизация по производственному  оборудованию :

 Дт 20  Кт 02 – 677,64

100/6 лет = 16,67 – годовая  норма амортизации

48780 * 16,67%  / 12= 677,67

7. октябрь – доходы  будущих периодов призваны в  составе доходов текущего периода:

 Дт 98  Кт 91 – 625  ( 45000 / 6 / 12 = 625)

2). Организация не верно определила первоначальную стоимость ОС, следовательно, занизила налогооблагаемую базу по налогу на имущество и налогу на прибыль. Вместе с тем, неверно учтены расходы на ЕСН, который должен быть включен в первоначальную стоимость объекта ОС. Кроме того, неправильно определена сумма амортизации, что влечет за собой уменьшение расходов и искусственное увеличение налога на прибыль.