Контрольная работа по "Аудиту"

Задача № 9 (программа аудита ОАО «Мегастрой»)

Аудиторская фирма заключила  договор на проведение обязательного  аудита бух. отчетности за 2009 г с  ОАО «Мегастрой», основной вид деятельности которого – строительство объектов производственного назначения и  жилых домов.

Организация имеет большую  номенклатуру инвентарных объектов ОС, которые закреплены за м.о. лицами.

Последняя инвентаризация была проведена в 2007 г, по результатам  которой были выявлены как излишки, так и недостача ОС.

В проверяемом периоде  организация обновляла  ОС, поскольку  коэффициент их износа составлял 70 %. С этой целью лизинг от компании, приняты автокраны. По условиям контракта  учет имущества ведет лизингодатель. Другим источником поступления явл. закупка ОС у поставщиков. Кроме  этого, акционерное общество ведет  хоз. способом строительство 30-ти квартирного  жилого дома.

В IV кв. 2009 года акционерное общество реализовало строительные машины, первоначальная стоимость которых 350000 руб, амортизация 210000 руб. и продажная цена  без НДС – 100000 руб.

Задание :

1.  Укажите области  учета ОС, на которые необходимо  обратить внимание при проведении  аудита.

2.  Подготовьте программу  аудита по разделу ОС.

РЕШЕНИЕ :

1). Необходимо проверить  наличие и сохранность ОС в  аудируемой организации , первичные  документы по движению ОС, инвентарные  карточки, а также проектно-сметную  документацию, в части использования  строительных машин и договора  лизинга.

2) Программа аудита ОС :

№	Этапы проверки	Источники информации
1	Проверка состава и  структуры ОС	Инвентарные карточки
2	Проверка правильности определения  первоначальной стоимости ОС, в зависимости  от способа их поступления	Акты приемки-передачи, договора, протоколы собрания учредителей, учетные  регистры по сч. 01 и 08
3	Проведение выборочной инвентаризации	Инвентаризационные ведомости, сличительные ведомости
4	Проверка правильности начислении амортизации, проведение переоценки, ремонта  и реконструкции ОС	Ведомости амортизационных  отчислений, сметы на ремонт , дефектные  ведомости, справки о рыночных ценах
5	Проверка правильности выбытии  ОС	Инвентарные карточки, акты на списание, учетные регистры по сч. 08,60,91,99

 

Задача №10 (приобретение программного продукта)

В ходе аудита бух. отчетности за 2010 г установлено, что в январе торговая организация приобрела  исключительное право на бух. программу  стоимость 35400 руб (в т.ч. НДС 18%)

Расходы, связанные с приобретением  программного продукта учтены в составе  нематериальных активов.

Учитывая невозможность  определения срока полезного  использования приобретенного программного продукта ,организация установила срок 10 лет.

1.  Отражена стоимость  приобретенного программного продукта :

 Дт 08  Кт 60 – 35400

2. Введен в эксплуатацию   программный продукт:

 Дт 04  Кт 08- 35400

3. Начислена амортизация  за февраль:

 Дт 44  Кт 05 – 295

4. Начислена амортизация  за март:

  Дт 44  Кт 05 – 295

В налоговом учете при  расчете налоговой базы по налогу на прибыль, в качестве расходов, связанных  с производством и реализацией  за I кВ. 2010 г отражена амортизация НМА в сумме 590 руб.

Задание :

1. Выявите и опишите  нарушения допущенные организацией  при отражении хоз. операций.

2. Сформулируйте рекомендации  по внесению исправлений в  данные бух. учета.

3. Предложите рекомендации  исправительных бух. записей.

РЕШЕНИЕ:

1). В ходе аудита были  обнаружены следующие нарушения:  неверно сформулирована первоначальная  стоимость НМА, приобретенного  за плату, т.к. согласно ПБУ  14/2007 «Учет нематериальных активов»  в первоначальную стоимость включаются  все фактические затраты, связанные  с приобретением , за исключением  НДС.

Так как, первоначальная стоимость  была определена бухгалтером неверно , то сумма амортизации за 2-а периода  также неверная.

2). Необходимо скорректировать  первоначальную стоимость программного  продукта и расходы, связанные  с начислением амортизации.

3). Рекомендуемые исправительные  бух. записи :

1. Сторнированная запись  на неверно отраженную стоимость  приобретенного программного продукта :

 Дт 08  Кт 60 – 35400 –  сторно

2. Отражена стоимость  приобретенного программного продукта 

  Дт 08  Кт 60 – 30000

3. Отражена сумма НДС

 Дт 19  Кт 60 – 5400

4. Сторнированная запись  на неверно отраженную первоначальную  стоимость программного продукта :

 Дт 04  Кт 08 – 35400 –  сторно

5. Отражается первоначальная  стоимость программного продукта

 Дт 04  Кт 08 – 30000

6. Сторнированная запись  по неверно начисленной амортизации  за февраль и март :

 Дт 44  Кт 05 – 590 –  сторно

7. Отражается сумма амортизации  по программному продукту за  февраль и март :

 Дт 44  Кт 05 – 500   (30000*10% / 12 =250)

Задача № 11 (о банкротстве)

В результате инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами  по состоянию на 31.12.2009 г аудитор  выявил просроченную дебиторскую задолженность  ООО «Система».

При этом, в пояснительной  записке аудируемого лица обнаружена информация, об осуществлении процедуры  банкротства, в отношении данного  дебитора.

Запрос дополнительной информации показал, что в феврале до подписания бух. отчетности ООО «Система» объявлена  в установленном порядке банкротом.

Задание :

1. Оценить адекватность  раскрытия информации в бух.  отчетности.

2. Оценить существенность  выявленных нарушений, порядка  раскрытия информации в бух.  отчетности.

РЕШЕНИЕ :

1). В процессе аудита  установлено, что организация  не осуществляет корректировку  обязательств не реальных ко  взысканию, т.к. в пояснительной  записке отсутствует информация  о начислении резерва по долгам, объявленного банкротом ООО «Система».

2). Существенность выявленных  нарушений зависит от общего  уровня существенности и величины  просроченной и нереальной по  взысканию дебиторской задолженности.

Задача № 12

В соответствии с договором  об оказании сопутствующих услуг  проводится проверка ситуации, в которой  рассматриваются взаимоотношения  двух сторон : ЗАО и одного из акционеров – юр. лица. Эти организации обратились в аудиторскую фирму с просьбой дать рекомендации по порядку отражения  операций по взносу в уставный капитал  и возникающих при этом вопросам налогообложения.

Исследуется следующая ситуация : организация № 1 в качестве взноса в уставный капитал передает организации  №2 производственное оборудование. Его  первоначальная стоимость составляет 200000 руб. НДС, уплаченный при покупке  и принятый к возмещению из бюджета, составил 36000 рублей.

На момент передачи сумма  начисленной амортизации – 100000 рублей. Согласованная оценка по передаваемому  оборудованию определена в сумме 110000 рублей.

Задание :

1. Сформулируйте рекомендации  по отражению операций в учете  передающей и принимающей сторон.

2. Укажите, какие существуют  налоговые риски в данной ситуации.

РЕШЕНИЕ :

1). Бух. записи следующие  :

1. Передающая  сторона :

 Дт 01_{выбытие}  Кт 01 – 200000 –отражена первоначальная стоимость производственного оборудования

 Дт 02  Кт 01_выбыти – 100000 – отражена сумма начисленной амортизации

 Дт 91/2  Кт 01_{выбытие} – 100000 – отражена остаточная стоимость производственного оборудования

 Дт 58/  Кт 91/2 – 110000 –  отражена согласованная оценка  по передаваемому оборудованию 

 Дт 99  Кт 68 – 2000 –  отражен налог на прибыль

(110000-100000(остаточная стоимость)) * 20% = 2000

2. Принимающая  сторона:

 Дт 75  Кт 80 – 110000 –  отражается согласованная оценка  передаваемого имущества в виде  вклада в  

                                          уставный капитал

 Дт 08  Кт 75 – 110000 –  отражается стоимость поступившего  оборудования

2). Налоговый риск существует  только для передающей стороны.  Он заключается в том, что  необходимо уплатить налог на  прибыль с суммы разницы между  оценочной и остаточной стоимостью  передаваемого оборудования. 

Задача № 13 (определение уровня существенности)

Внутренними стандартами  аудиторской организации уровень  существенности определяется как среднееи значение   пяти базовых показателей.

Базовые показатели	Значение базового показателя (руб)	Доля (%)	Значение, принимаемое для  определения уровня существенности (руб)
1. Валюта баланса 2. Выручка от продажи 3. Общие затраты 4. Собственный капитал 5. Прибыль	645065 1814583 1100070 204864 165796	2 2 2 10 5	12901,30 36291,66 22001,40 20486,40 8289,80
Итого			99970,56

 

В ходе проверки выявлены нарушения  порядка формирования первоначальной стоимости ОС. В этой связи в  бух. балансе организации занижена стоимость ОС на коней отчетного  года на 12000 руб.

Задание :

1. Определите уровень  существенности

2. Оцените уровень обнаружения  нарушений и определите вид  аудиторского заключения.

РЕШЕНИЕ :

1). Найдем уровень существенности :

1. 99970,56 / 5 = 19994,11

2. (12901,30+22001,40+20486,40) / 3 = 18463

Это единый уровень существенности для данных показателей.

2). Так как в бух.  балансе занижена остаточная  стоимость ОС на 12000 руб, следовательно  валюта баланса увеличится и  составит 657065 руб.

Уровень существенности увеличится и составит 18543 руб. Единый уровень  существенности завышен на 80 рублей или на 0,0043 %, Данная ошибка не может  повлиять на результат аудиторской  проверки бух.. отчетности , так как  данная ошибка ничтожно мала.

3). Так как данная ошибка  не повлияла на величину уровня  существенности, то согласно группе  федеральных стандартов аудит.  деятельности (1/2010 – 3/2010), регулирующих  порядок определения и составления  аудиторского заключения можно  говорить о безусловном положительном  аудиторском заключении.

Задача № 14

При проверки фин. бух. отчетности   ОО «Волна» установлены следующие  факты :

1.  Завышена прибыль  в связи с занижением амортизации  ОС на 987,60 тыс. руб.

2.  Занижение прибыли  в связи с необоснованным списанием  на затраты производства расходов  на 639,3 тыс руб.

3.  Занижение НДС в  связи с неправильным определением  льгот и объема реализации  продукции на 15567 тыс руб.

Валюта баланса на конец  отчетного года – 22500 тыс. руб.

Задание :

1. Оценить существенность  обнаруженных нарушений

2. Определите вид аудиторского  заключения.

РЕШЕНИЕ :

1). Рассчитаем существенность  обнаруженных нарушений :

а). завышение прибыли  в связи с занижением амортизации  ОС

987,60/ 22500 * 100 = 4,389 = 4,39

Меньше 5% - следовательно  не существенная величина

б). занижение прибыли  в связи с необоснованным списанием  расходов

639,3 / 22500 * 100 = 2,84

Меньше  5% - следовательно  не существенная величина

в). занижение прибыли  в связи с неправильным определением льгот